[财经类试卷]注册会计师会计（金融资产）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、注册会计师会计（金融资产）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司 2015 年 12 月 25 日支付价款 2040 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60 万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2015 年 12 月 28 日，收到现金股利 60 万元。2015 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2105 万元。假定不考虑所得税等相关因素。甲公司 2015 年因该项股权投资应计入其他综

2、合收益的金额为( )万元。（A）55（B） 65（C） 115（D）1252 2014 年 6 月 2 日，甲公司自二级市场购入乙公司股票 1000 万股，支付价款 8000万元，另支付佣金等费用 16 万元。甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。2014 年 12 月 31 日，乙公司股票的市价为每股 10 元。2015 年 8 月20 日，甲公司以每股 11 元的价格将所持有乙公司股票全部出售，在支付佣金等手续费用 33 万元后实际取得价款 10967 万元。不考虑其他影响因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是( )万元。（A）967（B） 2951（C） 2984（D

3、）30003 214 年 10 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10万股，支付价款 100 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。214 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股18 元。215 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司本年分派的现金股利 4 万元。215年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 16 元价格全部出售，在支付相关交易费用 25 万元后。实际取得价款 1575 万元。不考虑其他因素，甲公司215 年度因投资乙公司股票累计确认的投资收益是( )万元。（A）5550（B

4、） 58（C） 5950（D）624 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）取得时将发生的相关交易费用计入当期损益（B）将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产（C）资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益（D）将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益5 213 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200 万元，账面价值为 3500 万元。该可供出售权益具投资前期已因公允价值下降减少账面价值 1500 万元。考虑到股票市场持续低迷已超过 9 个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲

5、公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。（A）700（B） 1300（C） 1500（D）28006 甲公司 207 年 1 月 1 日按面值购入 20 万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券，每份面值 100 元，票面年利率 5，每年年末支付利息，期限为 5 年，作为可供出售金融资产核算。207 年 11 月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。207 年 12 月 31 日乙公司债券价格为每份 90 元。208 年，乙公司债券价格持续下跌，208 年 12 月 31 日乙公司债券价格为每份 50 元，但乙公司仍能如期支付债券利息。209 年宏观经济形势好转，乙公司债券价格

6、上升至每份 85 元。甲公司下列会计处理表述不正确的是( )。（A）207 年 12 月 31 日可供出售金融资产的摊余成本为 2000 万元（B） 207 年 12 月 31 日可供出售金融资产的账面价值为 1800 万元（C） 208 年应确认的资产减值损失为 1000 万元（D）209 年应转回的资产减值损失为 700 万元7 以下关于金融资产转移的表述不正确的是( )。（A）企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产（B）企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格回购则不应终止确认该金融资产（C）企业将金融资产出售，同时

7、与买入方签订很可能行权的重大价内看跌期权合约，则不应终止确认该金融资产（D）企业保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当按照继续涉入规定计量该项金融资产8 215 年 2 月 1 日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款 280 万元。合同约定，在票据到期日若不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于 215 年 1 月 1 日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为 300 万元，到期日为 215 年 5 月 31 日。假定不考虑其他因素。甲公司因该应收票据贴现影响利润总额的金额为( )万元。（A）0（B） 5（C） 10

8、（D）20二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（B）取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产初始投资成本（C）可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量（D）可供出售金融资产持有期问取得的现金股利应冲减资产成本10 下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（

9、B）可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益（C）取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入其他综合收益（D）处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入累计其他综合收益的金额应转入当期损益11 甲公司 214 年 1 月 1 日支付价款 1000 万元按照面值购入某公司当日发行的 3年期、票面年利率 6、每年年末付息的公司债券，甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，214 年 12 月 31 日，该债券的市场公允价值为 1010 万元(不含利息)，甲公司 214 年年末有关该债券各项会计处理中正确的有( )。（A）确认投资收益 60 万元（B）确认公允价值变动 10 万元（C）按

10、照 1010 万元将可供出售金融资产列示于资产负债表，将 10 万元公允价值变动计入其他综合收益（D）可供出售金融资产摊余成本和账面价值均为 1010 万元。12 甲公司持有乙公司(上市公司)1有表决权股份，成本为 3500 万元，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司在取得该股权时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股权于 214 年 12 月 31 日的公允价值为 3400 万元，215 年 12 月 31 日的公允价值为 3300 万元。甲公司管理层判断，乙公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对乙公司股权投资的表述中，正

11、确的有( )。（A）对乙公司的股权投资作为长期股权投资处理（B）对乙公司的股权投资采用成本法核算（C）对乙公司股权投资 215 年度确认其他综合收益一 100 万元（D）对乙公司股权投资 215 年 12 月 31 日的账面价值为 3300 万元13 下列关于金融资产初始和后续计量的表述中，正确的有( )。（A）企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产时应当计算确定实际利率（B）可供出售权益工具投资的现金股利应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（C）采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息收入应当计入当期损益（D）可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入当期损益14 下列与

12、可供出售金融资产相关的价值变动中，不应当直接计入发生当期损益的有( )。（A）可供出售权益工具公允价值的增加（B）购买可供出售金融资产时发生的交易费用（C）可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回（D）以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升15 甲公司 2014 年 3 月 6 日自证券市场购入乙公司发行的股票 20 万股，共支付价款 520 万元，其中包括交易费用 20 万元，含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 05 元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2014 年 4 月 10 日收到现金股利。2014 年 12 月 31 日，甲公司该

13、可供出售金融资产公允价值为 550 万元。2015 年 3 月 8 日乙公司宣告并发放的现金股利为每股 05元，2015 年 4 月 8 日甲公司将该可供出售金融资产出售，取得价款 500 万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率 25，甲公司下列会计处理表述正确的有( ) 。（A）2014 年 3 月 6 日取得可供出售金融资产的初始成本为 490 万元（B） 2014 年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额为 30 万元（C） 2015 年出售该可供出售金融资产时影响投资收益的金额为一 20 万元（D）2015 年持有该可供出售金融资产确认投资收益的金额为一 50 万

14、元16 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（B）取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本（C）可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量（D）可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本17 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有( )。（A）固定资产按照市场价格计量（B）持有至到期投资按照市场价格计量（C）交易性金融资产按照公允价值计量（D）存货按照成本与可变现净值孰低计量18 下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有( )。（A）存货跌价准备（B）长期应收款坏账准备（C）长期股

15、权投资减值准备（D）可供出售权益工具投资减值准备19 下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有( ) 。（A）存货跌价准备（B）应收账款坏账准备（C）持有至到期投资减值准备（D）可供出售债务工具投资减值准备20 2014 年 12 月 31 日，甲公司对新增投资业务进行期末计量，每半年对外披露一次财务报告；有关资料如下：(1)有客观证据表明持有至到期投资(A 公司债券) 发生了减值，减值前的摊余成本为530 万元，未来现金流量现值为 420 万元，实际利率为 5；(2)有客观证据表明甲公司持有的可供出售金融资产(B 公司股票)发生了减值，减值前的账面价值为 5

16、00 万元(其中成本为 510 万元，公允价值变动减少 10 万元)年末公允价值为 480 万元。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中不正确的有( )。（A）影响 2014 年利润表“资产减值损失” 项目金额为 130 万元（B）影响 2014 年年末资产负债表“其他综合收益 ”项目金额为 0 万元（C） 2015 年确认的持有至到期投资的实际利息收入为 265 万元（D）2014 年确认可供出售金融资产的公允价值变动为 10 万元21 甲公司 214 年 12 月 31 日将一项应收账款 10000 万元出售给乙银行，取得款项 9000 万元，同时承诺对不超过该应收账款余额 3的信用损失

17、提供担保。出售之后，甲公司不再保留对该应收账款的管理服务权。根据甲公司以往的经验，预计该类应收账款的坏账损失率为 5。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行，为该应收账款提供担保的公允价值为 10 万元。截止 214 年 12 月 31日，甲公司未就该项应收账款计提坏账准备。不考虑其他因素，下列有关甲公司214 年 12 月 31 日出售该项应收账款的会计处理中，说法正确的有( )。（A）确认继续涉入资产金额 300 万元（B）确认金融资产转移损失 1000 万元（C）确认继续涉入负债金额 310 万元（D）继续涉入所形成的相关资产和负债不应相互抵销22 甲公司 207 年的有关交

18、易或事项如下：207 年 12 月 1 日，甲公司将某项账面余额为 1000 万元的应收账款(已计提坏账准备 200 万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值 750 万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了 750 万元。该应收账款 207 年 12 月 31 日的预计未来现金流量现值为 720 万元。假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款，则甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有( )。（A）以回购日该应收账款的市场价格回购（B）以转让日该应收账款的市场价格回购（C）以高于回购日该应收账款市场价格 20 万元的价格回购（D）回购日该

19、应收账款的市场价格低于 700 万元的，按照 700 万元回购三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1)207 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用 )，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 64。当

20、日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。207 年 12 月 31 日，该债券未发生减值迹象。(2)208 年 1 月 1 日，该债券公允价值总额为 1200 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行，并将该债券剩余的 20重分类为可供出售金融资产。要求：23 编制 207 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。24 计算 207 年 12 月 31 日甲公司持有该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。25 计算 208 年 1 月 1 日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。

21、26 计算 208 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(会计分录应写出一级明细科目)26 甲公司 212 年度至 215 年度对乙公司股票投资业务的相关资料如下：(1)212 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场以每股 22 元的价格购入乙公司发行的股票200 万股，占乙公司有表决权股份的 5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用 40 万元。(2)212 年 5 月 10 日，乙公司宣告发放上年现金股利 1200 万元。(3)212 年 5 月 15 日，甲公司收到现金股利。(4)212 年 12 月 31

22、日，该股票的市场价格为每股 195 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(5)213 年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌。至 213 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 9 元。(6)214 年，乙公司整改完成，加之市场宏观环境好转，股票价格有所回升，至 12月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 15 元。(7)215 年 1 月 31 日，甲公司将该股票全部出售，每股出售价格为 12 元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：27 编制 212 年 1 月 1 日甲公司购入股票的会计分录。28 编制 212 年 5

23、 月 10 日乙公司宣告发放上年现金股利时甲公司的会计分录。29 编制 212 年 5 月 15 日甲公司收到上年现金股利的会计分录。30 编制 212 年 12 月 31 日甲公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。31 编制 213 年 12 月 31 日甲公司确认股票投资的减值损失的会计分录。32 编制 214 年 12 月 31 日甲公司确认股票价格上涨的会计分录。33 编制 215 年 1 月 31 日甲公司将该股票全部出售的会计分录。注册会计师会计（金融资产）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应

24、位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 可供出售金融资产的初始投资成本=2040+1060=1990(万元)，所以，甲公司 2015 年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额=21051990=115(万元)。【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益=10967 一(8000+16)=2951(万元) 。本题考核的是可供出售金融资产处置损益的计算，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产比较，均存在持有期间公允价值变动转出的问题。所不同的是，前者公允价值变动计入当期损益，所以是将公

25、允价值变动损益转入投资收益，可供出售金融资产公允价值变动计入了其他综合收益，应将其他综合收益转入投资收益；即处置时点投资收益反映出售所得款项与原始取得成本(初始计量金额)之间的差额。【知识模块】 金融资产3 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 215 年因持有乙公司股票累计确认的投资收益=4+(1575102)=5950(万元)。【知识模块】 金融资产4 【正确答案】 D【试题解析】 取得可供出售金融资产时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始确认金额，选项 A 错误；交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项 B 错误；资产负债表日不存在减值迹象的可供出售金融资产的公允价值与

26、账面价值的差额计入其他综合收益，选项 C 错误；可供出售金融资产出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益(投资收益)，选项 D 正确。【知识模块】 金融资产5 【正确答案】 D【试题解析】 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(35002200)+1500=2800(万元) 。【知识模块】 金融资产6 【正确答案】 D【试题解析】 在未发生减值的情况下，公允价值变动不影响可供出售金融资产的摊余成本，所以，207 年 12 月 31 日可供出售金融资产的期末摊余成本=100

27、20=2000(万元) ，其期末账面价值=2090=1800(万元)，选项 A 和 B 正确；208 年应确认的资产减值损失=(18001000)+(20001800)=1000( 万元)，选项 C正确；209 年 12 月 31 日，减值恢复前期末摊余成本和账面价值=1000+10005 一 20005=950(万元)，其公允价值=2085=1700(万元)，应恢复减值金额=1700950=750(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 金融资产7 【正确答案】 D【试题解析】 企业保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应继续核算，企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬

28、，未放弃对金融资产的控制权的，应按照继续涉入核算。【知识模块】 金融资产8 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额=300280=20(万元)。【知识模块】 金融资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,B【试题解析】 可供出售金融资产期未应采用公允价值计量，选项 C 错误；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益，选项 D 错误。【知识模块】 金融资产10 【正确答

29、案】 A,D【试题解析】 选项 B，应计入其他综合收益；选项 C，取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产初始投资成本。【知识模块】 金融资产11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 可供出售金融资产为债权投资时，发生公允价值变动不影响其摊余成本，可供出售金融资产摊余成本和账面价值分别为 1000 万元和 1010 万元，选项D 错误。【知识模块】 金融资产12 【正确答案】 C,D【试题解析】 甲公司对乙公司的股权投资应作为可供出售金融资产核算，期末按公允价值计量，选项 A 和 B 错误。【知识模块】 金融资产13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 可供出售外币非货

30、币性金融资产形成的汇兑差额应当计入其他综合收益，选项 D 错误。【知识模块】 金融资产14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，计入其他综合收益；选项 B，计入可供出售金融资产初始入账金额；选项 C，冲减资产减值损失，影响当期损益；选项 D，计入其他综合收益。本题是对可供出售金融资产的确认、初始和后续计量、终止确认的全面考察。做此类题需要注意以下要点：(1)交易性金融资产和可供出售金融资产的会计处理进行比较分析，找出两类金融资产会计处理的不同点进行重点掌握；(2)可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额。应当计入当期损益(财务费用)，可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当

31、计入其他综合收益；(3)可供出售金融资产为债务工具的，对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，可供出售金融资产为权益工具的，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，通过权益转回。即通过其他综合收益转回。【知识模块】 金融资产15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，2014 年 3 月 6 日取得可供出售金融资产的初始成本=5200520=510(万元 )；选项 B，2014 年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=(550510)(125)=30(

32、万元)；选项 C，出售该可供出售金融资产时影响投资收益的金额=500550+30= 20(万元)；选项 D，2015 年该可供出售金融资产确认投资收益的金额=200520= 一 10(万元)。【知识模块】 金融资产16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项 D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。【知识模块】 金融资产17 【正确答案】 C,D【试题解析】 固定资产按照账面价值与可收回金额孰低进行期末计量，选项 A 错误；持有至到期投资按照账面余额与预计未来现金流量现值孰低进行期末计量，选项 B 错误。【知识模块】 金融资产

33、18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，长期股权投资减值准备一经计提，以后会计期间不得转回；选项 D，可供出售权益工具投资的减值准备可以转回，但不能通过损益转回，只能通过其他综合收益转回。【知识模块】 金融资产19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 在减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。【知识模块】 金融资产20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，持有至到期投资确认的减值损失 =530420=110(万元)，可供出售金融资产确认资产减值损失=500480+10=30(万元)，所以影响 2014 年年末利润表“资产

34、减值损失”项目的金额=110+30=140(万元)；选项 B，影响 2014 年年末资产负债表“其他综合收益”项目金额=10+10=0(万元)。选项 C，2015 年确认持有至到期投资的实际利息收入=4205=21(万元)；选项 D，2014 年确认可供出售金融资产公允价值变动=500480=20(万元)。【知识模块】 金融资产21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 财务担保金额=100003=300(万元)，按照资产账面价值和财务担保金额孰低的原则，确认继续涉入资产 300 万元，按照财务担保金额 300 万元+财务担保合同的公允价值 10 万元=310(万元)，确认继续涉入负债。确认金

35、融资产转移损失=(10000+310)一(9000+300)=1010(万元)。选项 B 错误。借：银行存款 9000继续涉入资产 300营业外支 1010贷：应收账款 10000继续涉入负债 310【知识模块】 金融资产22 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 和 C，按回购日公允价值回购，风险和报酬已经转移，应终止确认。【知识模块】 金融资产三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 金融资产23 【正确答案】 207 年 1

36、 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资一成本 1000一利息调整 100贷：银行存款 1100【知识模块】 金融资产24 【正确答案】 计算 207 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：207 年 12 月 31 日甲公司持有该债券应确认的投资收益=110064=704( 万元)；207 年 12 月 31 日甲公司持有该债券应计利息=100010=100( 万元)；207 年 12 月 31 日甲公司持有该债券利息调整摊销额=100704=29 6(万元)。会计处理：借：持有至到期投资一应计利息 100贷：持有至到期投资一利息调整 296

37、投资收益 704【知识模块】 金融资产25 【正确答案】 208 年 1 月 1 日甲公司出售该债券的损益=955 一(1000+100+704)80=1868(万元) 。会计处理：借：银行存款 955贷：持有至到期投资一成本 800一应计利息 80一利息调整 5632投资收益 1868【知识模块】 金融资产26 【正确答案】 208 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70493632=234 08(万元)。将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产一成本 200一利息调整 40贷：持有至到期投资一成本 200一应计利息 20一利息调

38、整 1408其他综合收益 592【知识模块】 金融资产【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 借：可供出售金融资产一成本 4440(20022+40)贷：银行存款 4440【知识模块】 金融资产28 【正确答案】 借：应收股利 60(12005)贷：投资收益 60【知识模块】 金融资产29 【正确答案】 借：银行存款 60贷：应收股利 60【知识模块】 金融资产30 【正确答案】 借：其他综合收益 540贷：可供出售金融资产一公允价值变动 540(4440200195)【知识模块】 金融资产31 【正确答案】 借：资产减值损失 2640(44402009)贷：其他综合收益 540可供出售金融资产一公允价值变动 2100【知识模块】 金融资产32 【正确答案】 借：可供出售金融资产一公允价值变动 1200(200152009)贷：其他综合收益 1200【知识模块】 金融资产33 【正确答案】 借：银行存款 2400(20012)可供出售金融资产一公允价值变动 1440其他综合收益 1200贷：可供出售金融资产一成本 4440投资收益 600【知识模块】 金融资产