[财经类试卷]注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）历年真题试卷汇编1及答案与解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 关于内部审计的外包，正确的说法是( )。（A）企业应指定一名保持独立性的内部审计师负责管理与外包企业的关系（B）此类工作常常是涉及专门领域的，比如信息技术和信托（C）服务提供商通常仅为具体领域执行商定程序，并将结果直接向企业的董事会报告（D）审计由外单位承包，所以企业不需要内部审计师2 关于董事会的有关说法中，不正确的是( )。（A）董事是由股东选出的，但是董事会及其代表在挑选候选人时发挥着重要的作用（B）董事会成员中至少有一名是独立

2、董事（C）董事长的角色还应扩展至配合非执行董事的工作，并促进执行董事与非执行董事之间建立良好的关系（D）提名委员会的存在不应当被看作是意味着分散或减少了董事会作为一个整体的责任3 奠定管理和监督的坚实基础的方法之一是确认并公布董事会和管理层各自的作用和责任。以下关于董事会和管理层各自作用和责任的说法中不正确的是( )。（A）董事会可以任免首席执行官或相应职位（B）独立董事是独立于管理层，不具有任何可能会大大干扰或可以合理地认为有重大干扰的关系，从而能够不受约束地进行独立判断（C）内部审计部门应该独立于外部审计师（D）一般应由董事会审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性4 审计委员会的职

3、能是监督、评估和( )企业内的其他部门和系统。（A）复核（B）审查（C）报告（D）记录5 旨在防止发生不希望出现的事情的控制活动称为( )。（A）命令式控制（B）预防性控制（C）侦察式控制（D）纠正性控制6 下列各项中，违背基本的公司治理原则的是( )。（A）鼓励提升业绩（B）反对建立内部审计部门（C）促进道德和负责任的决策（D）设计董事会的结构以增加价值7 以下各项中，不属于公司治理应遵循的基本原则的是( )。（A）奠定管理和监督的坚实基础（B）促进道德和负责任的决策（C）必须建立内部审计部门（D）确认利益相关者的合法权益8 不属于非执行董事应扮演的角色是( )。（A）战略角色（B）风险角色

4、（C）运营角色（D）监督或绩效角色9 为雇员提供指南的控制活动称为( )。（A）命令式控制（B）预防性控制（C）侦察式控制（D）纠正性控制10 以下所列各项中，不属于控制环境因素的包括( )。（A）董事会和审计委员会（B）组织结构（C）人力资源政策和实务（D）职责划分11 以下有关内部审计师的描述中，不正确的是( )。（A）审计师必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能进行检查的权力（B）可以临时从某个部门借调员工作为审计师来审计该部门的业务（C）内部审计师应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作（D）内部审计师应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及

5、技术12 下列各项中，不属于审计委员会的活动的是( )。（A）审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核（B）审计委员会需要核查对外报告规定的遵守情况（C）审计委员会需要确保充分且有效的内部控制（D）审计委员会需要任命、重新任命或解聘外聘审计师13 在领导层架构中，处理人力资源架构的顶端的是( )。（A）首席执行官（B）董事会（C）高层管理人员（D）监事会14 非执行董事应对董事会执行成员的有关责任进行监督针对的是( )。（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）人事管理角色（D）风险角色15 关于 COSO 内部控制的概念，下列说法错误的是( )。（A）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其

6、本身并非目标（B）内部控制可以确保企业目标的实现（C）内部控制要由企业中各级人员的实施与配合（D）内部控制包括多个要素16 下面四个选项中，不属于 COSO 内部控制要素的是( )。（A）风险评估（B）负债管理（C）控制环境（D）监察17 董事会中大部分成员应当是( )。（A）审计委员（B）独立董事（C）执行董事（D）CEO18 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的( ) 。（A）生产经验（B）组织经验（C）管理经验（D）财务经验19 下列说法中，正确的是( )。（A）内部控制是由企业管理层实施的，旨在实现控制目标的过程（B）有效的公司治理制度要求人员

7、比过程更重要（C） COSO 对内部控制系统的五大要素进行了认定，包括控制环境、风险评估、会计制度、控制活动以及监察（D）审计委员会属于管理层20 根据 COSO 委员会对内部控制所下的定义，以下描述错误的是( )。（A）内部审计部门通常是内部控制系统的主要监察人（B）风险评估是确定如何降低和管理风险的依据，同时也是其他内部控制元素的根基（C）企业无论规模大小，在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题（D）内部控制系统应嵌入企业运营之中，并成为公司文化的一部分21 在进行公司治理时，奠定管理和监督的坚实基础的方法之一是( )。（A）确认并公布董事会和管理层各自的作用和责任（B）设计董事会

8、的结构以增加价值（C）鼓励建立内部审计部门（D）识别和管理风险22 根据企业内部控制基本规范，企业建立内部控制体系时的目标不包括( )。（A）保证企业实现最大化的利润（B）提高经营效率和结果（C）促进企业实现发展战略（D）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整23 在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式是内部控制活动中的( )。（A）职责划分（B）调节和复核（C）授权和批准（D）人员控制24 以下关于内部审计描述中，错误的是( )。（A）内部审计部门通常是内部控制系统的主要监察人（B）内部审计师不应被允许直接与外聘审计师沟通（C）内部审计部门要对所审计的活动保持独

9、立性（D）内部审计师可以在兼并、收购和转型活动中发挥作用二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 审计委员会对内部审计的复核包括( )方面。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）专业应尽义务26 加强公司治理披露，可通过下列( )途径实现。（A）在公司年度报告中提供一份公司治理的声明（B）及时披露（C）在 “绩效基础” 和“ 非绩效基础”之间分析董事的薪酬（D）充分披露27 监察内部控制的方法包括( )。（A）绩效计量（B）对企业运营进行测试（C）职责分工（D

10、）记录并加以报告28 以下关于审计委员会描述中，错误的是( )。（A）审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成（B）审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要（C）审计委员会的责任由股东大会明确（D）在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。29 内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察，以下说法中正确的有( )。（A）监察是企业的“ 最高层”（B）控制活动有助于确保管理层的指令得以执行，以及任何可能需要用以处理风险以实现企业目标的行动得以实施（C）控制活动仅在企业高层存在（D）风险评估程序应区分可控制风险和

11、不可控制风险30 建立一个有效的公司治理制度，有助于建立健康和充满活力的资本市场，其中需要考虑的因素有( ) 。（A）人员比过程更重要（B）股东的责任（C）外部审计师必须是独立的（D）披露和透明度对市场诚信是至关重要的31 下列各项中，属于内部审计师应尽的职责的有( )。（A）对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采用了相应行动（B）达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等（C）内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录（D）为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议32 建立一个有效的公司治理制度需要考虑的因素有( )。（A）应当明

12、确非执行董事有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益（B）在选用非执行董事时，优先录用毕业于名校的人员，并不要求其具备某些技能和经验，因为这些可在后期培养（C）股东必须接受他们的责任，积极参与股东大会，并在股东大会中提问及投票（D）外部审计的独立性33 属于 COS0 委员会内部控制框架体系的要素有( )。（A）控制环境（B）风险评估（C）信息与沟通（D）控制活动34 以下关于审计委员会与外聘审计师之间关系的描述中，正确的是( )。（A）承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任（B）批准外聘审计师的业务条款（C）审计服务的报酬与审计委员会无关，由企业财务

13、部门根据高层领导意见决定（D）为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议35 关于内部控制的五要素，以下说法中正确的有( )。（A）控制环境为内部控制的其他方面的运作提供框架（B）控制活动有助于确保管理层的指令得以执行，以及任何可能需要用以处理风险以实现企业目标的行动得以实施（C）控制活动仅在企业高层存在（D）风险评估程序应区分可控制风险和不可控制风险36 就内部控制而言，审计委员会应( )。（A）复核企业的内部财务控制（B）复核企业的所有内部控制和风险管理系统（C）批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述（D）被允许直接与外聘审计师沟通注册会计师公司战略与风险管理（

14、内部控制）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业应指定一名保持独立性的雇员(一般是内部审计师或内部审计经理或总监)，负责管理与外包企业的关系；服务提供商通常仅为具体领域执行商定程序，并将结果直接向企业的内部审计经理报告。2 【正确答案】 B【试题解析】 董事会中大部分成员应当是独立董事。3 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性。4 【正确答案】 A【试题解析】 审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。5 【正确

15、答案】 B【试题解析】 控制活动可以为雇员提供指南(命令式的控制)，设计这些活动旨在防止发生不希望出现的事情(预防性控制)，或者在不希望出现的事情发生时能够加以识别(侦察式控制) 。当不希望出现的事情出现时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。此类活动称为“纠正性控制”。6 【正确答案】 B【试题解析】 基本的公司治理原则包括鼓励建立内部审计部门，因此 B 反对建立内部审计部门是违背基本的公司治理原则的。7 【正确答案】 C【试题解析】 基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股

16、东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益和履行法律义务。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门。8 【正确答案】 C【试题解析】 非执行董事扮演的角色有以下几种：9 【正确答案】 A【试题解析】 命令式控制可为雇员提供指南；预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；侦察式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。10 【正确答案】 D【试题解析】 控制环境因素包括诚信和道德观、用人唯才的承

17、诺、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、权力和责任的分配、人力资源政策和实务。选项 D 属于控制活动的范围。11 【正确答案】 B【试题解析】 内部审计师必须保持客观和独立。选项 B，该审计师无法保持客观和独立。12 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，但是不能直接任命、重新任命或解聘外聘审计师，所以 D 不正确。13 【正确答案】 B【试题解析】 董事会处于人力资源架构的顶端。由于董事会成员对企业事务的参与度越来越高，因而他们能够对企业运作的效率产生重大影响。14 【正确答案】 C【试题解析】 非执行董事的职

18、责可以分为四种不同的角色，即：战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。15 【正确答案】 B【试题解析】 COS0 的定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，特别是：(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标。(2)内部控制只提供合理保证，而非绝对保证。(3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。16 【正确答案】 B【试题解析】 COSO 内部控制框架的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。17 【正确答案】 B【试题解析】 独立董事独立于管理层，不具有任何可能会有重大

19、干扰的关系，从而能够不受约束地进行独立判断。董事会中大部分成员应当是独立董事。18 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。19 【正确答案】 B【试题解析】 内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制强调全员参与，并不仅仅是管理层的工作。因此A 是不正确的。COS0 对内部控制系统的五大要素进行了认定，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。因此 C 不正确。审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成、监督、评估和复合企业的其他部门和系统，

20、属于治理层。因此 D 也是错误的。20 【正确答案】 B【试题解析】 控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构，被称为企业的“最高层”。21 【正确答案】 A【试题解析】 在进行公司治理时，奠定管理和监督的坚实基础的方法之一是确认并公布董事会和管理层各自的作用和责任。其余三个选项都属于进行公司治理的基本原则。22 【正确答案】 A【试题解析】 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。23 【正确答案】 A【试题解析】 内部控制包括以下内容：24 【正确答案】 B【试题解析】 内部审计师应被允许直接与

21、外聘审计师沟通，因此选项 B 描述错误。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 加强公司治理披露，可以通过下列途径实现：(1)为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，应当要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。(2)为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业业绩的关联程度，应当

22、在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 监察内部控制的方法包括：绩效计量； 对企业运营进行测试；为控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通，以及控制而制定的政策及程序的影响进行识别、评估和记录。28 【正确答案】 B,C【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的，审计委

23、员会的责任由董事会明确。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 控制环境被称为企业的“最高层”，为内部控制其他方面的运作提供框架，所以 A 的说法不正确；企业内部各层面均存在控制活动，所以 C 的说法不正确。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 建立一个有效的公司治理制度时需要考虑的因素有：(1)人员比过程更重要。(2)股东的责任。(3) 外部审计师必须是独立的。(4)披露和透明度对市场诚信是至关重要的。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 内部审计师的职责是：(1)对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采用了相应行动。(2)达成内部审计的目的，包括评价会

24、计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等。(3)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议。(4)内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在选择非执行董事时，应当着重考虑他们的胜任能力，要求其具备某些技能和经验，了解企业，特别是了解企业的财务状况，这是对非执行董事人事管理角色的要求。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 COS0 对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 审计委员会与外聘审计师之间的关系描述如下：(1)承担

25、就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。(2)监督新审计师的选择过程。(3)批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。(4)复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的。(5)确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行完工后的复核。(6)为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。(7)制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业内部各层面均存在控制活动，因此选项 C 的说法不正确。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 就内部控制而言：(1)审计委员会会得到董事会关于内部控制主要目标的授权。(2)审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统。(3)审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。(4)审计委员会亦会受到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告。