[财经类试卷]注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷10及答案与解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 10 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 内部控制评价报告一般应当包括( )。（A）评价范围和程序的说明（B）发现的内部控制缺陷及原因分析（C）对重大缺陷的说明及其不利影响的分析（D）针对内部控制缺陷提出的补救措施2 在采购与付款循环中，属于不相容职务的有 ( )。（A）请购与审批（B）询价与确定供应商（C）采购与验收（D）订立合同与审核3 对外投资业务中的不相容职务包括( )。（A）对外投资

2、预算的编制与审批（B）对外投资项目的分析论证与评估（C）对外投资处置的审批与执行（D）对外投资的决策与执行4 内部控制缺陷是指监督检查过程中发现的( )情形。（A）内部控制的设计存在漏洞（B）不能有效防范错误与舞弊（C）内部控制运行存在弱点与偏差（D）不能及时发现并纠正错误与舞弊5 在了解企业内部环境时，应当关注的内容有 ( )。（A）公司治理层相对于管理层的独立性（B）公司管理层的理念和经营风格（C）公司员工整体的道德价值观（D）公司对控制的监督6 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保( )。（A）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且能承担较大赔偿责任的（B）已进入重组、托

3、管程序的（C）管理混乱、经营风险较大的（D）与本企业已经发生过不能及时足额缴纳担保费用的7 内部控制的设计缺陷是指( )。（A）缺少为实现控制目标所必需的控制（B）现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标（C）设计适当的控制没有按设计意图运行（D）执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制8 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容( ) 。（A）员工的聘用、培训、辞退与辞职（B）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩（C）对董事长和总经理进行离任审计（D）掌握国家机密或重要商业秘密的员工签订有关岗位保密协议9 下列关于不相容职务的说法中，正

4、确的有( )。（A）授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离（B）保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离（C）保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离（D）执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离10 审计委员会对内部审计进行复核时应从以下( )方面进行。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）专业应尽义务11 下列属于内部审计师职能范围的有( )。（A）复核外部审计部门的有效性（B）评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性（C）为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议（D）规划、复核和记录内部审计部门的工作12 下列有关企业内部控制评价报告的披露或

5、报送的说法中正确的有( )。（A）企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责（B）企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日（C）企业应当于评价报告的基准日后 4 个月内报出内部控制评价报告（D）对于评价报告的基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的事项，企业应当对评价结论进行相应调整13 根据企业内部控制审计指引的规定，下列说法正确的有( )。（A）评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任（B）注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见（C）为了节约审计资源，注册会计师可以对同一家企业提供咨询的同时

6、为其提供内部控制审计服务（D）注册会计师应当对非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加描述段予以披露14 下列属于企业文化的有( )。（A）企业整体价值观（B）高级管理人员的管理理念和经营风格（C）高级管理人员的职业操守（D）员工行为守则15 下列各项中，对企业实施内部控制负有责任的有( )。（A）董事会（B）管理层（C）内部审计人员（D）财务人员16 企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注的事项包括( )。（A）担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求（B）担保申请人的资信状况（C）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属（D）企业要

7、求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估17 根据内部控制规范的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有( ) 。（A）授权批准与业务经办（B）业务经办与会计记录（C）会计记录与财产保管（D）业务经办与稽核检查18 我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素的要求主要围绕( )等展开。（A）企业内部和外部信息的收集（B）信息在企业内部和外部相关者之间的传递（C）反舞弊机制（D）举报人保护制度19 全面预算工作不相容岗位一般包括( )。（A）预算审批与预算执行（B）预算执行与预算考核（C）预算编制与预算审批（D）预算编制与预算调整20 委托代理问题及代

8、理成本存在的条件包括 ( )。（A）委托人与代理人的利益不一致（B）信息不对称（C）不确定性（D）公司的社会责任21 下列符合公司治理基本特征的有( )。（A）公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排（B）公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系（C）公司治理的目的是用来帮助确保公司资产的恰当经管的所有人员和所执行的所有程序和活动（D）公司治理是决定并控制企业战略方向和业绩的一套机制22 下列属于独立董事角色的有( )。（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）风险角色（D）人事管理角色23 下列有关内部审计师在公司治理中的职责和作用的说法，正确的有( )。（A）对一个公司的财务系

9、统提供质量控制（B）负责保证内部控制存在且有效地运行（C）调查舞弊和其他违法行为（D）向投资者提供管理层根据现行准则恰当地编制和制作了财务报表的保证24 下列属于董事会职责的有( )。（A）审查、指导公司战略（B）对公司治理的有效性进行监督（C）促使主要行政人员和董事会成员的报酬与公司的长期利益相一致（D）确保董事会成员的提名和选举过程的正规性和透明度25 公司治理的参与方，包括( )。（A）执行管理层、董事会和审计委员会（B）外部审计师（C）证券监管机构（D）注册会计师协会二、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5

10、 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。26 某上市公司 2013 年制定了内部控制系统，其要点如下：(1)为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；(2)为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；(3)为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。要求：根据上述资料从内控指引角度分析该公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。27 某国际信托投资公司(以下简称“国投”) 总经理张某因涉嫌玩忽职守，违法向多家企业发放贷款，造成损失 300 多万元。2013 年下半年，

11、某厂商法定代表人刘某伪造与台商合资经营的事实，虚假出资注册成立三亚有限公司，为套取国外银行贷款以购买进口设备，刘某通过该市市长等向张某推荐，要求国投为其提供对外融资担保，刘某多次往张某家中游说，许诺事成之后，将三亚公司的部分业务交给张某的儿子去做，此后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不了解的情况下，以转贷协议和支持市重点工程为由，决定向三亚公司放贷 1000 万美元。由于张某的违规行为，国投受到有关部门的处罚，因此，直到 2014 年 2 月 23 日，国投才与三亚公司签订了一份 1000 万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。此外，张某因徇私情，在对某酒店资信状况未作深人了解的情况

12、下，违法决定向该酒店发放贷款 200 万元。要求：从内控要素角度分析该国际信托投资公司有关内部控制存在的缺陷。28 2013 年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。要求：(1)根据我国 企业内部控制基本规范，指出内部控制的目标和控制要素；(2)根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一

13、进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。29 在总结某知名企业集团破产的过程中，发现如下情况：资料一：为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱” 。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换 4 人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大

14、会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜” ，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司的钱揣人自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。资

15、料四：公司早在 2000 年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里” 等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具” 。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引回答下列问题：(1)简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动；(2)资料一反映了该公司哪些方面的问题

16、? 简单阐明理由；(3)资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简要阐明理由；(4)资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由；(5)资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。30 甲公司是一家集团企业，通过资本纽带拥有多家单独经营、无联系的企业股份。公司的董事会由主席即首席执行官及 7 名执行董事和两名独立董事组成。公司主要管理岗位，例如财务总监等职位统一由首席执行官批准任免。公司还另外设立了独立的审计委员会和提名委员会。内审部门每月向会计部门主管作口头汇报。最近，该公司一名独立董事的夫人在隐瞒了自己与该独立董事关系的情况下被公

17、司聘为营销总监。另外一名独立董事由于事务繁忙，一直未能参加公司举行的相关会议。要求：(1)简要分析甲公司所在的集团企业组织结构类型以及该种类型的特点；(2)简要分析甲公司的治理结构存在的问题。31 A 公司是经 w 市政府授权经营管理国有资产的大型国有企业，其前身是 w 市某行业主管部门，后改制为由该市国资委行使出资人职责的控股型股份有限公司。下属企业有 30 多家，所管理资产总额接近 400 亿，下属企业中有 7 家企业设置独立的内审部门，全系统专职内审人员 40 人，兼职内审人员 142 人，内审部门向总经理报告。 A 公司构建了以董事会为中心的公司治理框架，在董事会里设置了战略、审计等专

18、业委员会，其中审计委员会主席由某下属企业总经理兼任。由于无股东会组织，董事会既是企业最高权力机构，又是决策机构，除董事长以外的董事全部在管理层任职，管理层由总经理负责。另外，w 市国资委根据 w 市国有企业监事会暂行办法的规定对该公司派出监事会，负责监督董事会和高级管理层。但 A 公司董事会下各专业委员会委员产生办法、议事机制、工作机制没有明确规定，审计委员会也没有正式开展工作，其对内审机构也没有起到真正的督导作用。要求：简要分析该企业在公司治理中存在的主要问题并提出完善对策。三、综合题32 大华股份有限公司(以下简称大华公司)非常重视企业内部控制建设，冬日会计师事务所已接受委托对大华公司 2

19、013 年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则的要求，冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述：(1)内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；(2)如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；(3)公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不

20、能更改。资料二大华公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：(1)审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；(2)负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；(3)处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料四公司对出纳工作岗位特别规定如下：(1)出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；(2)出纳员对于库存现金要做到“ 日清月

21、结”，对于 “白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；(3)出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；(4)出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；(5)为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：(1)供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；(2)销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；(3)仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；(4)负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款；(5)公司核心业务在需要时可以选择外包。资料六

22、大华公司对风险评估作出以下要求：(1)公司管理层表明，公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；(2)公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；(3)公司 2015 年计划采用联营来规避风险。要求：从企业内部控制理论和方法角度分析，上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。33 甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司，该公司2013 年内部控制评价工作底稿中记载的有关内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)为加强货币支付管理，货币资金支付审批

23、实行分级管理办法：单笔付款金额在10 万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在 10 万元以上、50 万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部门的 A 职员负责对外投资预算的编制；投资部门的 B 职员负责对外投资项目的可行性分

24、析论证及审批；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。(4)企业建立了采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，及时报请具备审批权限的部门和人员审批。(5)C 职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部 D 职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。(6)该公

25、司的某一子公司在销售完成后，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。(7)公司董事长郑某等人在 2013 年 5 月份和 8 月份未经公司董事会同意，先后挪用 1590 万元和 1400 万元，分别给了 M 公司和 N 公司用于经营。事后得知，M 公司是甲公司的第 5 大股东，它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业，而 N 公司的企业法人就是郑某。要求：假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。34 国有大型企业集团公司(以下简称 A 公司)为加强内部控制建设

26、，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属 B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：(1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2011 年 6 月份，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定。由 B 公司向甲公司投人 1000 万元用于投资，期

27、限 1 年，收益率 20。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯属子虚乌有。(2)C 公司对外担保管理松弛。2011 年 3 月，C 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。(3)D 公司

28、工程项目管理混乱。2010 年 5 月，D 公司建设职工活动中心，2011 年 6月份完工。工程预算总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登

29、记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。(4)E 公司重大设备采购控制不严。2011 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。 8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年

30、的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。内部控制评价机构在评价工作结束后，向 A 公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A 公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：A 公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。A 公司总会计师赵某：第一，要

31、强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔” 审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。A 公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：(1)从内部控制角度，分析、判断并指出 B、C、D 、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节

32、；(2)从内部控制角度，分析、判断 A 公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由；(3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A 公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 10 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业内部控制评价指引专门对内部控制评价报告进行了规范，要求企业在评价报告中至少披露以下内

33、容：(1)董事会对内部控制报告真实性的声明，实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责；(2)内部控制评价工作的总体情况，即概要说明；(3)内部控制评价的依据；(4)内部控制评价的范围；(5)内部控制评价的程序和方法；(6)内部控制缺陷及其认定情况；(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；(8)内部控制有效性的结论，对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业内部控

34、制应用指引第 7 号采购业务要求企业加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要。选项 A、B、C、D 均属于采购与付款循环中的不相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、c、D 均属于对外投资业务中的不相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷：(1)设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标；(2)运行缺陷是

35、指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，要考虑治理层的参与程度，治理层对内部环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；选项 B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定内部环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观与员工进行沟通；选项 D，内部控制的要素包括对内部控制的监督，但是其并不属于了解内部环境时需要关注的内容。【知识模块】

36、 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保： (1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的； (2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；(3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；(4)与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；(5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 A,B【试题解析】 按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目

37、标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 人力资源建设包括人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励和退出等。选项 A、B、C、D 均属于人力资源政策的内容。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制

38、。选项 A、B、C、D 均属于不相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作，应在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 内部审计师的职能范围主要包括：(1)对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采取了相应行动；(2)达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性；(3)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议；(4)内部

39、审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业内部控制评价指引要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，即企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责。企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后 4 个月内报出内部控制评价报告。对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 A,B,D【试题解

40、析】 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，但对内部控制的有效性发表审计意见，则是注册会计师的责任。换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循企业内部控制审计指引开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析

41、】 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。选项 A、B、C 和 D 均属于企业文化。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 COSO 委员会对内部控制的定义：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。所以选项 A、B、C、D 均正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注

42、以下事项：(1)担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。(2)担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度和行业前景等。(3)担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。(4)企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。选项 A、B、C、D 均属于不相容职务。【知识模块】

43、风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素的要求主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和外部相关者之间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等对“信息与沟通”展开。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 预算编制包括预算调整，两者是相容的。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托代理问题及代理成本存在的条件包括： (1)委托人与代理人的利益不一致；(2)信息不对称； (3) 不确定性。公司社会责任的理论研究为利

44、益相关者理论提供了重要的理论支持，选项 D 属于利益相关者理论范畴。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 尽管公司治理的概念存在一定的差异，但其含义至少包括了以下三个方面的基本特征：(1)公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排。公司治理是用来管理利益相关者之间的关系，决定并控制企业战略方向和业绩的一套机制； (2)公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系，以保证公司对其所有的利益相关者履行受托责任，并且以一种对社会负责的方式开展各地区的业务经营活动；(3)公司治理的目的是用来帮助确保公司资产的恰当经管的所有人员和所执行的所有程序和

45、活动。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 独立董事的职责可以分为 4 种不同的角色，即战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于外部审计师的职责和作用。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 董事会应履行特定的职责。包括：(1)审查、指导公司的战略、重要行动计划、风险政策、年度预算和商业计划；决定公司的业绩目标；监督业绩目标的执行情况和公司的行为；监督重大的资本支出、收购和出售等行为。(2)对公司

46、治理的有效性进行监督并根据实际需要加以修改。 (3)选举并决定主要行政人员的报酬，监督他们的行为，在必要的时候更换新的人员并对他们职务的交接进行监督。(4)促使主要行政人员和董事会成员的报酬与公司的长期利益相一致。 (5)确保董事会成员的提名和选举过程的正规性和透明度。(6)监督管理层、董事会成员和股东同公司之间的潜在的利益冲突，其中包括滥用公司资产和关联方交易中的舞弊行为。(7)确保公司会计和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性；确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准则等。(8)监督信息披露和交流的过程。因此，选项

47、 A、B、C、D 均正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 公司治理的参与各方包括：投资者(公司的所有者)、董事会、执行管理层、审计委员会、审计师(包括内部审计师和外部审计师)、资本市场、经理人市场以及证券监管机构和准则制定机构(注册会计师协会属于审计准则制定机构)。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。26 【正确

48、答案】 该公司制定的内部控制系统存在以下缺陷：(1)企业内部控制应用指引第 1 号组织结构明确提出要求：企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，不符合企业内部控制应用指引第 1 号组织结构的要求。(2)按照企业内部控制应用指引第

49、 9 号销售业务的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及销售人员直接收取货款，违背了不相容职务分离控制的要求。(3)按照企业内部控制应用指引第 12 号担保业务的要求，企业应当加强对子公司担保业务的统一监控，企业内设机构未经授权不得办理担保业务；企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当予以回避。该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，属于授权不当。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制27 【正确答案】 张某违规向多家公司贷款，给公司造成巨大损失，主要是由于该公司投资控制制度中存在严重的缺陷。作为一家专门的投资公司，该国际信托投资公司应针对投资环节中涉及的业务建立完整的控制程序，来保证投资的安全性和盈利性。具体缺陷表现如下：(1)职务分离存在缺陷，投资循环的职务要分离，投资项目的计划和审批、审批和执行等不相容职务要分离。案例中张某基本上是“一支笔” 说了算，由负责人一手包办投资业务，没有具体的投资计划，也没有专门的投资审核人员。(2)对外投资项目的分析论证与评估和审批制度存在缺陷。企业应建