[财经类试卷]注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷13及答案与解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )。（A）财务专用章南专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管（B）对重要货币资金支付业务，实行集体决策（C）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节

2、相符2 下列关于采购业务控制的说法错误的是( )。（A）采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈（B）企业可根据需要确定是否建立采购申请制度（C）在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格（D）付款时对于内容相符的发票加盖印章证明3 下列有关内部控制制度评价说法错误的是( )。（A）企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价（B）内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理保证（C）内控缺陷可以分为设计缺陷和运行缺陷（D）企业进行内控有效性评价，仅对内控设计有效性进行评价，不包括内控运行有效性评价4 评价工作组可

3、综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是( ) 。（A）调查问卷（B）实地查验（C）审阅与检查（D）个别访谈5 甲公司是一家上市公司，按照要求在董事会下设立审计委员会。某日审计委员会在开会商讨相关事项时，产生了意见分歧，彼此均坚持自己的意见。此时，应采取的做法是( ) 。（A）提请董事长解决（B）提请总经理解决（C）提请董事会解决（D）提请股东大会解决6 甲公司董事长为李某，总经理为王某，财务总监为张某，三名独立董事为赵某、辛某、侯某。则该公司董事会在设立审计委员会时，最佳的人选是( )。

4、（A）李某、王某、张某（B）赵某、辛某、侯某（C）李某、张某、赵某（D）王某、张某、侯某7 授权审批控制要求企业根据常规授权和( )的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。（A）特别授权（B）组织授权（C）日常授权（D）专门授权8 以下选项中，不符合企业内部控制应用指引第 9 号销售业务要求的是( )。（A）重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见（B）财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收（C）建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程（D）指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账

5、款、应收票据等往来款项9 依据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动，以下需关注的主要风险是( )。（A）存货积压，导致流动资金占用过多（B）筹资决策不当，引发资本结构不合理（C）固定资产更新改造不够，资产价值贬值（D）无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力10 下列各项中，符合内部控制应用指引第 14 号一财务报告规定的是( )。（A）在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实（B）财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供（C）对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后报告（D）企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告11 下列关

6、于内部控制缺陷的说法中，不正确的是( )。（A）按照内部控制缺陷的本质分为设计缺陷和运行缺陷（B）按照内部控制严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷（C）按照影响内部控制目标的具体表现形式分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷（D）按照内部控制的对象分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 在企业组织架构运行过程中，如果企业拥有子公司，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益。此时，企业应重点关

7、注子公司的内容包括( )。（A）年度财务预决算（B）重大投融资（C）大额资金使用（D）主要资产处置13 企业内部控制应用指引第 13 号业务外包外包业务通常包括( )。（A）研发（B）可行性研究（C）委托加工（D）工程项目14 下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有( ) 。（A）董事长对经理的决策授权与监督（B）董事、监事、经理的考核激励控制（C）董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查（D）独立董事的独立性15 下列选项中，属于不相容职务分离控制的活动包括( )。（A）董事长与总经理分别由不同人担任（B）合理没置账户、登记会计账簿，进行复式记账（

8、C）每日经营现金收入尽快存入银行（D）采购合同的订立不负责审批16 某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有( )。（A）重大对外担保业务由集团公司总经理审批（B）被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序（C）对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况（D）严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保17 肉部审计部门的独立性体现在( )。（A）对所审计的活动保持独立性（B）卣接向董事会或审计委员会报告（C）如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系

9、不会影响独立性（D）审计师具备必要的知识、技能和训练18 甲公司是一家房地产开发企业，上海证券交易所上市公司。按照相关规定，公司聘请某会计师事务所对公司订内部控制建设和执行情况进行评价。评价工作组进驻公司后，提出需要调阅公司内部的内控流程文档，以了解公司各业务层面的主要风险。下列选项中，属于评价工作组町以审阅的内控流程文档包括( )。（A）风险控制矩阵文档（B）流程图文档（C）审批权限表文档（D）业务审批文档19 下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有( )。（A）在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽鼍降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而

10、发生拒付款项的可能性（B）在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况（C）在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保（D）甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿20 企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。（A）办公楼设置门禁系统（B）人力资源部门安排员工年度考核评价（C）员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准（D）复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算21 甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在下列做法，其中违反了资金控制活动要求的包括( )。（A）财务专用章与企业法人

11、章由财务经理保管（B）未设立请购制度（C）各部门负责本部门票据的印刷（D）出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖确认22 下列选项中，与企业财务报告控制活动有关的风险包括( )。（A）财务报告的编制违反会计准则（B）提供虚假财务报告（C）对财务报告的利用效果不高，没有及时发现问题（D）财务报告编制不规范23 下列业务中，需要集体审批的包括( )。（A）重要货币资金支付业务（B）符合销售政策和信用政策的赊销业务（C）财务总监的任免（D）提前或延期收回对外投资24 自我国颁布企业内部控制基本规范后，甲集团公司决定按照该规范要求在集团进行内部控制建设和实施，切实提升管理水平和风险防范能力

12、。甲集团于20年 12 月 26 日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了相关决议。下列选项表明了集团主要领导班子成员的看法，其中不当的有( )。（A）内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象（B）内部控制由企业董事会实施（C）内部控制主要关注企业内部风险（D）企业需要对内部控制进行自我评价25 工程项目需关注的主要风险有( )。（A）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败（B）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案（C）工程造价信息不对称，技术方案

13、不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控（D）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患26 甲公司是一家大型 IT 企业，主要的优势体现在两个方面，一是研发，二是销售。该公司每年申请大量专利。为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安。针对销售这一块，规定每个零售店每日营业结束后，由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中存有的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，甲公司采取的控制活动包括( )。（A）财产保护控制（B）不相容职务分离控制（C）信息与沟通（D）预算控制27 下列选项中，属于销售业务内控不

14、严格导致的风险有( )。（A）市场预测失误，导致存货增加（B）销售业务员挪用货款（C）销售业务员与客户勾结，提高价格以获取回扣（D）销售合同内容存在重大疏漏和欺诈28 下列有关内部审计师说法正确的有( )。（A）内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率（B）内部审计师必须保持客观和独立（C）内部审计师的工作应进行适当的规划，并被复核和记录（D）内部审计师只在收购和转型活动中发挥作用29 甲公司是一家年产值 1 个亿的企业，计划采购十五台笔记本电脑用于新入职员工。在确定采购方式时可以采用( )。（A）招标方式（B）询价（C

15、）定向采购（D）直接购买30 乙公司是一家上市公司，按规定需要进行信息披露。下列各项中，该公司应该进行披露的信息包括( )。（A）财务会计信息（B）非财务会计信息（C）审计信息（D）经营信息31 甲公司是一家上市公司，主营业务为建筑节能产品生产及安装。下列选项中，表明该公司未能按照国家颁布的内控应用指引建立内控体系的有( )。（A）存货在不同仓库之间流动时经主管人员签字批准即可（B）销售部门应在货物出售后负责办理资金结算并监督款项回收（C）重大研究项目应由首席执行官批准后方可执行（D）信息系统中的处理权限统一由信息部负责32 下列属于资本市场对公司治理的贡献的有( )。（A）资本市场的价格发现

16、功能实现了对公司管理层经营能力的评价（B）通过资本市场的报酬机制实现对公司管理层的激励约束功能（C）资本市场的收购兼并功能是通过资本市场上的接管机制实现的，而接管机制是监管和筛选不合格管理者的根本手段（D）资本市场的流动性功能对于资本市场的高效运作特别是监控机制的运作、对于投资者风险的控制和分散、对于企业产权的重组，都发挥着基础性的作用三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。33 A 国有大型企业集团公司（

17、以下简称 A 公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E 四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：(1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2004 年 6 月，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金

18、后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。(2)C 公司对外担保管理松弛。2009 年 3 月，C 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司是本公司总经理亲属开的公司，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。(3)D 公司工程项目管理混乱。2009 年 5 月，D 公司开工建设职工活动中心，2010年 6 月份完工。工程原定总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出

19、申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。(4)E 公司重大设备采购控制不严。2009 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水

20、平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。要求：从内部控制角度，分析判断 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司内部

21、控制中存在哪些薄弱环节？33 秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的 40。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料

22、员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。要求：34 根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务“内部控制要求与措施” ，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。35 根据企业内部控制应用指引第 8 号资产管理“内部控制要求与措施” ，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 C【试题解析】 现金收入及时存入

23、银行，不可坐支现金。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 B【试题解析】 为避免物资过量或短缺，影响企业的正常生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施，选项 B 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 D【试题解析】 企业应制定内部控制评价程序，对内部控制有效性进行全面评价，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 A【试题解析】 多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验、审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 C【试题

24、解析】 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 B【试题解析】 审计委员会应全部由独立董事组成，选项 B 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 A【试题解析】 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用审查制度，选项 C 不正确。【知

25、识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 B【试题解析】 资金活动需关注的主要风险包括：(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。(2)投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。(4)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。选项 ACD 均属于资产管理需关注的风险，所以选项 B 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应该是在编制年度财务报告前。选项 B 应该是由企业

26、负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。选项 D 应该是企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 D【试题解析】 按照影响内部控制目标的具体表现形式分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷，选项 C 的说法正确，选项 D 的说法不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A

27、,B,C,D【试题解析】 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT 服务等。 企业内部控制应用指引第 13 号业务外包不涉及工程项目外包。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C

28、属于监督在风险管理框架下的公可治理的的体现，选项 D属于控制环境在风险管理框架下的公司治理中的体现。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 A,D【试题解析】 基本规范将控制活动或控制措施概括为 7 个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。选项 B 属于会计系统控制，选项 C 属于财产保护控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准，选项 A 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,B,C

29、【试题解析】 内部审计部门独立性：(1)对所审计构活动保持独立性；(2)区接向董事会或审计委员会报告；(3)如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：风险控制矩阵文档；流程图文档；审批权限表文档。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 对客户资信的调查，选项 C 对未付款项的担保，都可以有效的控制坏账损失的发生；但是选项 A 和选项 D 对付款方都没有一定的约束，所以不能有效控制

30、坏账损失的产生。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 属于控制活动中的财产保护控制；选项 B 属于控制活动中的绩效考核控制；选项 C 属于控制活动中的授权审批控制；选项 D 属于控制活动中的预算控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 属于采购业务的控制措施。选项 D 的做法是正确的。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 与企业财务报告控制活动有关的风险包括：(1)企业财务报告的编制违反会计法律法规和围家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法

31、律责任和声誉受损；(2)企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；(3)企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业在处理“三重一大”问题上，即重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部控制只能合理保证有关目标的实现,不能完全杜绝财务欺诈、串

32、通舞弊、违法违纪等现象，选项 A 错误。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，选项 B 错误。内部控制所称风险评估不仅包括内部风险，还包括外部风险，选项 C 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 工程项目需关注的主要风险：(1)立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。(2)项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。(3)工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项日投资

33、失控。(4)工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（实施小规范）(5)竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制26 【正确答案】 A,B【试题解析】 为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安属于财产保护控制，选项 A 正确。由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点属于不相容职务分离控制，选项 B 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确

34、，销售渠道管理不当等；(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等；(3)销售过程存在舞弊行为。选项 D 属于合同管理的风险。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用，选项 D 表述有误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制29 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。甲

35、公司年产值 1 个亿，采购十五台笔记本电脑应属于一般物资或劳务的采购，因此选项 BC 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息；二是非财务会计信息；三是审计信息。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续，选项 A 符合题意。财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，选项 B 符合题意。重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，选项 C 符合题意。企业在系统开发过程中，应当按照不同业务的控制要求，通过

36、信息系统中的权限管理功能控制用户的操作权限，避免将不相容职责的处理权限授予同一用户，选项 D 符合题意。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 资本市场对公司治理的贡献表现在以下几个方面：(1)资本市场的价格发现功能实现了对公司管理层经营能力的评价；(2)通过资本市场的报酬机制实现对公司管理层的激励约束功能；(3)资本市场的收购兼并功能是通过资本市场上的接管机制实现的，而接管机制是监管和筛选不合格管理者的根本手段；(4)资本市场的流动性功能对于资本市场的高效运作特别是监控机制的运作、对于投资者风险的控制和分散、对于企业产权的重组，都发挥着基础性的作

37、用。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。33 【正确答案】 (1)B 公司内部控制中存在下列薄弱环节：投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。未对投资项目进行分析论证。资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。(2)C 公司内部控制中存在下列薄弱环节：控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责

38、办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务全过程不符合岗位分工和不相容岗位分离的要求。担保时关联方要回避，但是这里没有回避，故不正确。担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。没有签订担保合同。(3)D 公司内部控制中存在下列薄弱环节：工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目的实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。工程变更追加预算应经过董事

39、会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准。竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(4)E 公司内部控制中存在下列薄弱环节：采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制【知识模块】 风险管理框架下的内部控制34 【正确答案】 根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证

40、，实行集体决策和审批。秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。秦川公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。手机芯片技术性较强，且采购量较大，秦川公司的验收部门对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制35 【正确答案】 根据企业内部控制应

41、用指引第 8 号资产管理，秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点：保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点。存货的保管和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人来担任保管和记账职责。仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点。仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领取原材料未进行审批控制。存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有审批制度。秦川公司的存货盘点存在内部控制弱点。仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误。公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点清算，结果应当形成书面报告。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制