[财经类试卷]注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷3及答案与解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列选项中，不属于财产保护控制的是( )。（A）妥善保管涉及资产的各种文件资料（B）为大楼或其内的区域设立门禁系统（C）定期对实物资产进行盘点（D）明确会计凭证的装订和保管手续责任2 针对以下与资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。（A）现金收人必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出（B）采取降价销售方式吸引客商现金采购，并将取得的销售收入直接用于工资发放（C）票据由专人保管（D）每日盘点现金并与账面余额核

2、对3 为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是( )。（A）对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度（B）将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构（C）董事会审核批准预算考核方案（D）要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对4 甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是( )。（A）规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行（B）规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准（C）规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考

3、察生产现场则缺少核实办法（D）规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明5 下列关于内部控制描述错误的是( )。（A）内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施（B）评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵、流程图文档、审批权限表文档（C）重大缺陷由总经理认定（D）注册会计师需要对内控的有效性发表意见并提供合理保证6 甲公司管理层为了完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况是( )。（A）财务部主任同时担任采购部的审批主管（B）记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理（C）行政部经理兼任工会主

4、席（D）销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订7 下列关于审计委员会的说法中，错误的是( )。（A）审计委员会足董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成（B）审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要（C）董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责（D）审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜8 按照财政部等有关部门的规定，相关企业要针对自身开展内部控制的情况进行自我评价，评价的结果以内部控制评价报告的形式出现。按照要求，企业内部控制自我评价报告的主要内容不包括( )。（A）重大缺陷及影响和改进建议（B）评价范围和程序（C）会计报表

5、审计的意见（D）内部控制缺陷及其认定情况9 乙公司内审部门在对公司内控情况进行评价时，抽取与 A 客户进行的某项业务，查看相关原始单据，并将交易整个过程，包括最初起源，到会计处理，信息系统和财务报告编制，直到这项交易在财务报表中报告出来进行跟踪。根据以上信息可以判断，该公司内审部门使用的方法是( )。（A）实地查验（B）审阅与检查（C）穿行测试（D）比较分析10 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( ) 。（A）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管（B）对重要货币资金

6、支付业务，实行集体决策（C）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符11 评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是( ) 。（A）调查问卷（B）实地查验（C）审阅与检查（D）个别访谈12 授权审批控制要求企业根据常规授权和( )的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。（A）特别授权 B 组织授权（B）日常授权（C）专门授权1

7、3 下列各项中，符合内部控制应用指引第 14 号一财务报告规定的是( )。（A）在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实（B）财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供（C）对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后报告（D）企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列各项关于我国内部控制的描述中，错误的是( )。（A）内部控制只能为实现目标提供合理保证（B）审计委员会对董

8、事会建立与实施内部控制进行监督（C）专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定（D）注册会计师应对内部控制审计过程中注意到的财务报告内部控制的重大缺陷予以披露15 甲公司是一家加工食品企业，总经理李某兼任公司董事长。长期以来，由于公司对员工权益重视不够，造成员工对企业抱怨甚多，很多人抱着“多一事不如少一事”的心态在工作。最近，公司又因为产品质量问题被媒体曝光。根据以上信息可以判断，该公司在内部环境方面存在的问题与( )有关。（A）组织结构（B）社会责任（C）控制活动（D）企业文化16 下列行为中，不符合内部控制要求的有( )。（A）不经过审批付款（B）总账与日记账、

9、明细账由不同人员登记（C）未经开户行批准，坐支现金（D）支付款项所需印章由一人保管17 下列关于内控评价说法正确的有( )。（A）内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的（B）评价工作组应全部由内审人员组成（C）企业聘用的会计师事务所可以同时提供审计服务和内控评价服务（D）内控评价中发现的重大缺陷应当由董事会予以最终认定18 甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有( )。（A）在董事会下设立审计委员会（B）审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况（C）确保充分有效的内部控制

10、是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作（D）审计委员会应当每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告19 下列各项中，内部审计部门的职能包括( )。（A）委任承担公司年度财务报表审计的会计师事务所（B）评价企业是否遵守法律法规、合同以及内部政策（C）确保企业履行对外报告的义务（D）协助董事会和管理层评价收购计划以及实施收购过程中的控制措施20 下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有( ) 。（A）董事长对经理的决策授权与监督（B）董事、监事、经理的考核激励控制（C）董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查（D）独

11、立董事的独立性21 内部审计部门的独立性体现在( )。（A）对所审计的活动保持独立性（B）直接向董事会或审计委员会报告（C）如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性（D）审计师具备必要的知识、技能和训练22 企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。（A）办公楼设置门禁系统（B）人力资源部门安排员工年度考核评价（C）员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准（D）复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算23 下列业务中，需要集体审批的包括( )。（A）重要货币资金支付业务（B）符合销售政策和信用政策的赊销业务（C）财务总监的任免（D）

12、提前或延期收回对外投资24 甲公司是一家大型 IT 企业，主要的优势体现在两个方面，一是研发，二是销售。该公司每年申请大量专利。为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安。针对销售这一块，规定每个零售店每日营业结束后，由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中存有的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，甲公司采取的控制活动包括( )。（A）财产保护控制（B）不相容职务分离控制（C）信息与沟通（D）预算控制25 甲公司是一家年产值 1 个亿的企业，计划采购十五台笔记本电脑用于新人职员工。在确定采购方式时可以采用( )。（A）招标方式

13、（B）询价（C）定向采购（D）直接购买三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。25 甲公司为一创业板上市企业。公司董事会有成员 5 名(包括董事长)，除董事长外，还有三名执行董事(分别是两名副总裁和首席财务官)，一名独立董事。董事会下设审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。该公司由董事长兼任首席执行官，并要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映

14、了企业的财务状况和经营成果。除了审计委员会，甲公司还设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工，并计划招聘更多的内部审计人员。要求：26 根据以上信息，简要分析甲公司在公司治理方面存在的问题；27 简要分析内部审计部门与审计委员会之间的关系。28 A 国有大型企业集团公司(以下简称 A 公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E 四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性

15、进行检查与评价。检查中发现以下问题：(1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2004 年 6 月，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率20。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。(2)C 公司对外担保管理松弛。2009 年 3 月，C 公司为乙公司提

16、供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司是本公司总经理亲属开的公司，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。(3)D 公司工程项目管理混乱。2009 年 5 月，D 公司开工建设职工活动中心，2010年 6 月份完工。工程原定总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定

17、将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。(4)E 公司重大设备采购控制不严。2009 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地

18、考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。要求：从内部控制角度，分析判断 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题

19、的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于会计系统控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当严禁资金的体外循环，选项 B 错误。企业资金“体外循环”主要存存以下几种手段：企业回笼资金不进开户银行专门账户，却实行多头开户甚至入银行个人账户。企业产品(商品)销售实行现金交易，不入银行往来账户，进行坐收坐支，甚至不入账。企业采购材料实行产品交换，以物易物，不作账务处理。企业以实物发放代替工资、奖金，不做或少做销售收入，偷逃应缴税款等等。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 D【试题解析】 企业

20、预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度，选项 D 正确。选项 A 属于预算执行流程的内部控制。预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。选项 B 和 C 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 D【试题解析】 运行缺陷指的是设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。选项 A、

21、选项 B 和选项 C 属于设计缺陷，选项 D 属于运行缺陷。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 C【试题解析】 重大缺陷由董事会认定，选项 C 错误。建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证。选项 D 描述正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 C【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互

22、制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务；选项 A、B、D 都属于不相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 B【试题解析】 审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成。他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 C【试题解析】 评价指引要求企

23、业在评价报告中至少披露以下内容：(1)董事会对内部控制报告真实性的声明。(2)内部控制评价工作的总体情况。(3)内部控制评价的依据。(4)内部控制评价的范围。(5) 内部控制评价的程序和方法。(6)内部控制缺陷及其认定情况。(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。(8)内部控制有效性的结论。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 C【试题解析】 穿行测试是指在流程中任意选取一项交易为样本，获取原始单据、跟踪交易从最初起源，到会计处理，信息系统和财务报告编制，直到这项交易在财务报表中报告出来的全过程。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 C【试

24、题解析】 现金收入及时存入银行，不可坐支现金。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 A【试题解析】 多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验、审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制12 【正确答案】 A【试题解析】 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应该是在编制年度财务报告前。选项 B 应该是南企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门

25、负责人签名并盖章。选项 D 应该是企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相

26、关事宜等，选项 B 错误。审计指引为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引。它明确注册会计师应对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 A,D【试题解析】 总经理李某兼任公司董事长表明该公司没有建立规范的公司治理结构和议事规则，选项 A 正确。由于公司对员工权益重视不够，造成员工对企业抱怨甚多，很多人抱着“多一事不如少一事”的心态在工作，表明该公司企业文化缺乏，选项 D 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制1

27、6 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,D【试题解析】 评价工作组成员应具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养及吸收企业内部相关机构熟悉情况、

28、参与日常监控的负责人或业务骨干参加，选项 B错误。企业如果外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据内控规范的要求，这所事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务，选项 C 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核的是审计委员会的内容。审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，而不是每两年，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 B,D【试题解析】 内部审计的目的有若干个，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性；确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产；确定公司是

29、否遵循了法律法规及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。此类作用包括帮助董事会和管理层评价在收购计划及实施过程中的安全措施及控制，包括适当的文件记录及审计痕迹。选项 B、D 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 属于监督在风险管理框架下的公司治理中的体现，选项 D属于控制环境在风险管理框架下的公司治理中的体现。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计部门独立性：(1)对所审计的活动保持独立性；(2)直接向董事会或审计

30、委员会报告；(3)如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 属于控制活动中的财产保护控制；选项 B 属于控制活动中的绩效考核控制；选项 C 属于控制活动中的授权审批控制；选项 D 属于控制活动中的预算控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业在处理“三重一大”问题上，即重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自

31、改变集体决策意见。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 A,B【试题解析】 为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安属于财产保护控制，选项 A 正确。由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点属于不相容职务分离控制，选项 B 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。甲公司年产值

32、 1 个亿，采购十五台笔记本电脑应属于一般物资或劳务的采购，因此选项 BC 正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制26 【正确答案】 第一，董事会应包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。这样能够确保董事会做出独立和客观的决策。甲公司董事会成员 5名，只有一名独立董事，独立董事比例较低。第二，领导董事会的董事

33、会主席与负责公司运营的首席执行官应由不同的人担任。这样能够确保任何职位的人员均不会对公司的运营造成太大的影响，并保证公司内部的权力平衡。第三，企业应要求首席执行官和首席财务官，以书面形式向董事会报告，企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果，而不是口头形式。第四，审计委员会的组成不得当。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。而甲公司审计委员会的构成由执行董事及公司监事组成，不符合这一规定。第五，内部审计部门的设置不恰当。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者

34、应直接且定期向董事会报告。内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工不合理，内部审计部门应当独立于被复核的职能部门，包括管理层、公司首席财务官等，保持独立性，以保证提供公正而无偏见的判断。甲公司为上市公司，内部审计部门职责应当由董事会分派。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制27 【正确答案】 审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制。首先，负责监督内部审计部门的工作。监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘。它还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内

35、部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。其次，确保内部审计部门提出的建议已执行。第三，审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。第四，在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制28 【正确答案】 (1)B 公司内部控制中存在下列薄弱环节：投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。未对投资项目进行分析论证。资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严

36、。(2)C 公司内部控制中存在下列薄弱环节：控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务全过程不符合岗位分工和不相容岗位分离的要求。担保时关联方要回避，但是这里没有回避，故不正确。担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。 没有签订担保合同。 (3)D 公司内部控制中存在下列薄弱环节：工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目的实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准。竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(4)E 公司内部控制中存在下列薄弱环节：采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制