[财经类试卷]注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷4及答案与解析.doc

1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列不属于企业内部控制基本规范要求中企业内部控制目标的是( )。（A）促进企业实现发展战略（B）信息与沟通（C）合理保证企业经营管理合法合规（D）合理保证企业资产安全2 下列说法错误的是( ) 。（A）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标（B）内部控制要由企业中各级人员实施与配合（C）内部控制提供的是绝对保证（D）企业内部控制基本规范在内部控制标准体系中起统领作用3 企业内部控制基本规范结合中国国情，要求企业所

2、建立与实施的内部控制，应当包括五个要素，下列不属于五要素的是( )。（A）风险评估（B）内部监督（C）信息与沟通（D）控制环境4 在 COSO 内部控制 整合框架中，没有作为内部控制的目标的是( )。(2013 年 )（A）战略目标（B）运营目标（C）财务报告目标（D）合规目标5 下列关于组织架构设计应该采取的措施说法错误的是( )。（A）企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡（B）企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架

3、构设计及权责分配情况，正确履行职责（C）企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系（D）企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，可以由一人审批6 下列不属于发展战略风险的是( )。（A）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败（B）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力（C）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展（D）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能

4、交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下7 根据企业内部控制应用指引第 14 号财务报告，下列表述错误的是( )。（A）企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责（B）企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实（C）企业负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用（D）企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分8 根据企业内部控制应用指引第 16 号合同管理，下列表述错误的是( )。（A）企业对外发生经济行为，都应当订立书面合同（B）对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行审核。相关部门提出不同意见的，应当认真分析研究，慎重对待，并准确

5、无误地加以记录；必要时应对合同条款作出修改（C）企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人做出实质性答复或承诺（D）企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估9 下列不属于财务报告风险的是( )。（A）企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控（B）企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序（C）建立处理重大事项的机制，如与相关部门沟通、评价影响以及确定重大事项的会计处理（D）企业财务报告的编制违

6、反会计法律法规和国家统一的会计准则制度而导致企业承担法律责任和声誉受损10 根据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动判断，下列关于资金运营管理方面的做法，存在重大缺陷的是( )。（A）财务专用章与企业法人章分别交由不同的专人管理（B）未经授权审批不得经办资金收付业务（C）出纳根据相关收款原始凭证收款或付款并加盖印章确认（D）会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核11 下列不属于资产管理风险的是( )。（A）无形资产缺乏核心技术、权属不清（B）存货积压或短缺或固定资产更新改造不够（C）无形资产技术落后（D）客户信用管理不到位二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的

7、所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 根据“一个规范，三个指引” ，以下表述正确的有 ( )。（A）会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责（B）上市公司聘请的会计事务所应当具有证券资格，但不一定具备期货业务资格（C） 内控规范中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务（D）以上均正确13 根据企业内部控制应用指引第 12 号担保业务，下列表述正确的有( )。（A）重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保（B）对外担保业务应当履行严格的

8、风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序（C）对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况（D）对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值14 根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务，采购业务需关注的主要风险有( ) 。（A）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确（B）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范（C）采购验收不规范，付款审核不严（D）招投标或定价机制不科学，授权审批不规范15 根据企业内部控制应用指引第 17 号内部信息传递，下列表述正确的

9、有( )。（A）企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报，由各管理层级领导审批后报告高级管理人员（B）企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制（C）企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性（D）设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况16 根据企业内部控制应用指引第 2 号发展战略，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括( ) 。（A）缺乏明确的发展战略（B）发展战略过于激进，脱离企业实际能力

10、或偏离主业（C）发展战略因主观原因频繁变动（D）发展战略实施不到位17 根据企业内部控制应用指引第 3 号人力资源，下列有关做法中错误的有( )。（A）企业选聘优秀人才时，重点关注选聘对象的能力和薪资要求（B）企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系（C）企业要对应聘人员进行试用，试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当令其接受培训，真正合格才能正式上岗（D）企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同18 财务报告是企业财务信息对外报告的重要

11、形式之一。下列做法不符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告要求的有( )。（A）某家银行公布其审计后的财务报告，报告上面加盖如下印章：银行公章、董事长章、行长章、主管财务工作的副行长章和财务部总经理章（B）有目的的使财务报告产生错报、漏报，属于舞弊行为；无目的的则为错误（C）为进一步隐藏当年利润，以便“以丰补歉”，某公司一方面将折旧方法由直线折旧法改为双倍余额加速折旧法，同时缩短计提固定资产的使用寿命；另一方面对应收账款计提较高比例的坏账准备（D）财务报告编制是为外部利益相关方看的，内部不必据此进行分析，以体现“内外有别”这一原则19 下列有利于营造良好控制环境的做法有( )。（A）甲公

12、司拟收购英国北海一家石油公司，该重大决定最终由总裁联席会审议通过（B）乙公司为国内知名乳制品生产商，其 2 月份生产的乳制品生产日期标注为“2016 年 2 月 31 日”（C）丙公司因实施国际化战略，通过猎头公司聘请了部分海归人员担任公司高级管理层和中层。公司分裂为“土著派” 和“海归派”（D）丁公司对加入公司不久、学历不高、但作出重大特殊贡献的员工进行奖励和晋升20 下述某企业资金活动中，内部控制存在缺陷的有( )。（A）甲公司最近斥巨资完成一项并购，但事后发现被并购企业为其他企业在银行借款出具了多份承担连带责任的担保，或有负债金额较大（B）乙公司现金流较为充沛，该公司财务人员长期未与账户

13、所在行进行对账，最近发现对账单早已被银行内部员工篡改，账上款项已被挪用（C）丙公司因各位高级管理层成员难以有时间集中讨论重大投资项目，因此，采用“传签”方式进行审议（D）丁公司目前暂时持有富余现金，财务部用其购买银行发行的 45 天的收益率为 65的理财产品21 下列关于资产管理的行为，符合企业内部控制应用指引第 8 号资产管理的有( )。（A）“贪大求洋 ”，一味上马新设备，造成产能过剩和与本地市场“ 水土不服”（B）同一厂区内不同仓库间的存货流动无需再办理相关手续（C）受托加工的存货应单独存放和记录（D）应建立固定资产清查制度，至少每年进行一次全面清查22 下列行为表明企业销售业务环节可能

14、存在内部控制薄弱环节的有( )。（A）甲企业今年逾期应收账款金额大幅增加，其中绝大部分都与新客户有关（B）乙企业对初次建立业务关系的新客户，通常要求其开立以乙企业为受益人的银行付款保函（C）丙企业年末业绩大增，但来年年初却产生大量退货（D）丁企业最近开始投产使用新的一体化的采购销售系统，原系统中存在的相关业务数据未导入到新系统中三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。23 甲公司最近采取如下一系列行动：(1

15、)斥巨资上马新设备，能耗率下降 43，并且对所排放的废弃物进行降解、回收处理极大减轻了对周边环境的污染。(2)实施全面质量管理体系，确保产品质量；特别是对于儿童使用的产品，按照欧盟标准执行。(3)除定期开展安全大检查外，还进行了重大事故的应急演练。要求：请指出该案例所述内容与内部控制中哪一应用指引相对应以及在该方面未能建立起良好内部控制制度可能会引发的潜在风险。24 秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的 40。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需

16、要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。要求：(1)根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务“内部控制要求与措施” ，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。(2)根据企

17、业内部控制应用指引第 8 号资产管理“内部控制要求与措施” ，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。(2014 年)四、综合题25 资料一健民制药股份有限公司(以下简称健民制药)是一家 20 世纪 50 年代成立的大型制药企业，主要从事抗生素原料药及制剂的生产和销售，属于医药行业中的化学药品制造业。其产品涵盖抗生素原料药及制剂、中成药等系列，主要产品市场占有率近年来稳居全国第一位，是少数形成一定规模并在行业内享有一定知名度的化学药品制造公司。通过长期努力，健民制药逐步形成了研发、生产、销售齐头并进的企业发展格局。虽然其产品以低级仿制药品为主，技术含量不高，导致在原料采购

18、、销售方面的定价能力有限，但相比国内其他公司则仍具有较强的研发能力，研发并注册了药品监管部门认可的诸多国家级医药专利，培养了一批精通药事法规、药品生产的专业人员。健民制药不仅拥有成熟的销售渠道，同时锻炼出了一支人员稳定、市场营销意识强、经营能力突出的管理团队。但随着规模持续扩大，资产负债率逐年上升，面临较大财务风险。随着人口老龄化、居民健康意识的增强以及新医改政策的实施，医药市场需求持续增长。虽然我国化学制药企业数量多，但存在着规模普遍较小、知识产权亟待保护等问题。大量企业以低端化学原料药制造为主，药品品种雷同且药性上相差无几，创新能力不够，国际市场竞争力较弱。近年来国家出台多项政策支持制药企

19、业加快整合和鼓励技术创新，行业集中度有所提高，行业前百强企业凭借先进入市场的优势，较早完成了专利的积累，并拥有成熟的销售渠道、成本优势和较高的品牌认知度，因而这些制药企业的市场份额达 45以上。由于药品关系到人民生命健康和安全，因此国家建立了严格的法律体系来规范医药行业，加强监督药品的研制、进出口及上市后的销售和使用。对化学药品制造企业而言，成为了国家行政监管的重点对象，质量标准、监管要求逐步提高。另外，药品价格也同样受到国家监管，国家会经常出台药品价格政策和管理规定，使药品定价受到约束。大部分的抗生素类药品都属于国家价格管理的范围，预计在未来相当长一段时间内，降价的趋势仍将持续，行业的整体利

20、润率可能会继续下降。资料二为在当前经济“ 新常态”形势下谋求进一步做大做强，提升公司整体实力和抗风险能力，健民制药战略发展部在对过去十年战略总结的基础上，正牵头制定下一个“五年规划”。过去十年战略执行情况如下：第一阶段，将营销管理作为各项工作的重中之重，加强对公司营销管理部门的投入和建设，积极探索和大胆创新营销方法和理念，进一步巩固和提升抗生素原料药及制剂的现有市场优势。第二阶段，积极探索和推进与国际大型医药销售公司的合作，开拓国际医药商业渠道，进一步向海外推广公司的品牌产品抗生素原料药及制剂，利用国际合作的桥梁和纽带作用，在扩大公司品牌产品出口的同时，提高公司在国际抗生素市场的知名度。下一个

21、“五年规划 ”按照战略连续性的思路，将其作为第三阶段战略具体制定如下：第三阶段，通过并购重组行业内优质医药企业，以抗生素为主的化学药作平台，打造生物药、中药、大健康产业等其他产业板块，完善公司产业链，实现公司逐渐向综合性医药公司转型。这是该行业发展的大势所趋。该战略已经由董事会批准通过。资料三健民制药一直秉承“ 稳健发展 ”的经营理念，认为制药行业属于特殊制造业，事关广大人民群众生命健康安全，要脚踏实地做事情，在某一领域做精、做深、做透。下一个“五年规划 ”将使企业有业务发展思路、格局和模式发生本质性的较大变化，这其中包括绩效考核制度、用人选人机制、工作地点与环境、业务技能要求、组织架构与报告

22、路径等方面的变化。为此，不少中层、基层干部、员工对此既不理解，又对自身未来职业生涯表述忧虑和担心。因此，第三阶段战略推进遇到很大阻力。这导致公司高级管理层也开始出现意见不一致。为此，公司董事长委托总经理召开会议研究下一步应对策略及解决方案。总经理将在高级管理层联席会议上做书面发言，阐述其观点。资料四随着健民制药业务规模、市场份额日益拓展扩大，组织架构、报告路线日趋复杂，将在原有职能制组织架构基础上进行升级优化完善。同时，配合公司战略与组织架构调整，将对目前各自为政的信息系统进行整合，并打破企业的四壁，将信息集成的范围扩大到企业的上下游，最终实现管理整个供应链的目的。为此，企业成立了由副总经理担

23、任组长，各个业务部门(含信息技术部门)负责人担任副组长，相关部门业务骨干为组员的工作组。要求：(1)根据资料一，利用波特五力模型对健民制药所处化学药品制造业的五种竞争力进行分析，并说明理由。同时指出该五力模型的局限性。(2)根据资料二，分析健民制药中长期发展的三个阶段所属发展战略的主要实现途径。判断各个发展阶段分别属于密集型战略中的何种细分战略类型，并简要说明理由。指出在健民制药三个不同发展阶段中可能采用的组织结构类型，并简要分析理由。(3)根据资料三，使用 “战略稳定性与文化适应性” 模型，为总经理初步草拟书面发言要点，包括下一步处理战略变革与企业文化二者关系的思路以及克服变革阻力的常见策略

24、。(4)根据资料四，按照健民制药的设计思路，企业最有可能实施何种信息系统，指出该系统的定义及体现的管理理念。简要解释开发该信息系统，为何除信息技术部门外，还要业务部门深度参与。注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部控制基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面：(1)合理保证企业经营管理合法合规； (2)合理保证企业资产安全；(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；(4)提高经营效率和效果；(5)促进企业实现发展战略。选项 B

25、 是内部控制的要素之一，并非目标，故选择 B。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 C【试题解析】 内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理保证，而非绝对保证。所以选项 C 的说法错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 D【试题解析】 企业内部控制基本规范借鉴了以美国 COSO 内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：(1)内部环境； (2) 风险评估； (3)控制活动；(4) 信息与沟通；(5)内部监督。控制环境是 COSO 文件内部控制整合框架中的表述。【知识模块】 风险管理框架

26、下的内部控制4 【正确答案】 A【试题解析】 战略目标属于 COSO风险管理整合框架中的风险管理目标，而不属于 COSO内部控制整合框架中的内部控制的目标。选项 B、C 和D 属于 COSO内部控制 整合框架中内部控制的三大目标。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 D【试题解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。所以选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 属于发展战略的风险，选项 D 属于组织架构的风险。【知识模块】 风险管理框

27、架下的内部控制7 【正确答案】 C【试题解析】 总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。选项 C 的说法不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核合同管理。企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同，选项 A 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于控制措施；选项 A、B、D 属于财务报告的风险。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 C【试题解析】 出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认，所以选项 C 的做法存在

28、重大缺陷。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于销售业务的风险；选项 A、B、C 属于资产管理的风险。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,C【试题解析】 上市公司聘请的会计事务所应当具有证券、期货业务资格，所以选项 B 说法不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于

29、反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整，可见，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核采购业务。采购业务需关注的主要风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案

30、】 B,C,D【试题解析】 本题考核内部信息传递。企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报。并可以直接报告高级管理人员，选项 A 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核发展战略。制定与实施发展战略需关注的主要风险：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。【知识模块】 风险

31、管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核人力资源。企业选聘优秀人才时，要重点关注选聘对象的价值取向和责任意识，选项 A 不正确；试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系，选项 C 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C：通过操纵折旧政策影响当期折旧费用进而影响当期利润、通过过度计提坏账准备影响当期利润，这些均属于不实报告。选项 D：根据规定，企业应重视财务报告分析工作，可构成内部报告的组成部分。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项

32、 A：符合“三重一大”集体决策的原则，属于组织结构范畴。选项 B：未建立规范生产流程及严格的产品质量控制和检验制度，没有尽到社会责任。选项 C：未形成整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神。选项 D：加强人力资源管理，多种方式选聘优秀人才。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：未关注被并购企业的隐性债务、承诺事项等。选项 B：未按照企业相关财务制度与账户行进行定期对账。选项 C：重大投资项目，实行集体决策或者联签制度。选项 D：暂时持有富裕现金，应注意其流动性、安全性和收益性的平衡，应投资流动性强且安全的短期投资项目，而不是投资长

33、期理财，选项D 属于短期理财。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：固定资产更新应避免产能过剩、效能低下，减损企业竞争力。选项 B：同一厂区内不同仓库间的存货流动也应办理相关手续。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：企业对于新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。选项 B：要求新客户开立银行保函，即以银行信用替代了客户信用，是有效的增信措施。选项 C：存在年底虚增业绩的舞弊行为。选项 D：未健全客户信用档案，历史数据不完整。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制三、简答题本题型共 4 小题

34、，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。23 【正确答案】 (1)该资料体现的是内部控制应用指引中的社会责任。社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务 )、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。(2)可能引发的潜在风险：安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；环境保护投入不足，资源耗费

35、大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业；促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 (1)根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点及改进建议：采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权

36、，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。秦川公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。手机芯片技术性较强，且采购量较大，秦川公司的验收部门对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。(2)根据企业内部控制应用指引第 8 号资产管理，秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点及改进建议：保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点。存货的保管和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容

37、职务，应该由不同的人来担任保管和记账职责。仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点。仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领取原材料未进行审批控制。存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有审批制度。秦川公司的存货盘点存在内部控制弱点。仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误。公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点清算，结果应当形成书面报告。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制四、综合题25 【正确答案】 (1) 化学药品制造业的五种竞争力的分析如下：1)潜在进入者的进入障碍高(或门槛高威胁低)。理由：抗生素类药品价格受国家监管且下降趋势将持续，处于有效

38、规模经营的现有企业对于新进入者而言具有成本优势，从而构成进入障碍。现有企业率先对专利或专有技术、销售渠道等关键资源进行积累和控制，对新进入者构成进入障碍。国家有权监督药品的研制、进出口及上市后的销售、使用，使得现有企业在许可政策上具有优势。现有企业品牌更易于被市场接受，品牌认知度方面存在优势。2)替代品的替代威胁高。理由：由于我国化学药品制造公司创新能力不够，生产的药品以低级化学原料药为主，品种雷同而且药性上相差无几，从而很容易被其他公司生产的药品所替代。3)对供应者讨价还价的能力不高(或供应者讨价还价的能力强)。理由：制药企业规模普遍较小，导致买方的业务量较小。大量企业生产的药品品种雷同且药

39、性上相差无几将导致对上游相同成分原料的依赖。4)对购买者讨价还价的能力不高(或购买者讨价还价的能力强。理由：大量企业生产的药品品种雷同且药性上相差无几将导致产品的差异化不大，增加了购买者讨价还价的能力。国家会经常出台药品价格政策和管理规定，使药品定价受到约束的同时，也使购买者掌握信息更容易，增加了购买者讨价还价的能力。5)产业内现有公司竞争激烈。理由：化学制药企业数量多，规模普遍较小。大量企业生产药品的同质化较为明显。波特五力模型的局限性：1)该模型基本上是静态的。然而，在现实中竞争环境始终在变化。这些变化可能从高变低，也可能从低变高，其变化速度比模型所显示的要快得多。2)该模型能够确定行业的

40、盈利能力，但是对于非营利机构，有关获利能力的假设可能是错误的。3)该模型基于这样的假设：即一旦进行了这种分析，企业就可以制定企业战略来处理分析结果，但这只是一种理想的方式。4)该模型假设战略制定者可以了解整个行业(包括所有潜在的进入者和替代产品)的信息，但这一假设在现实中并不存在。对于任何企业来讲，在制定战略时掌握整个行业的信息既不可能也无必要。5)该模型低估了企业与供应者、客户或分销商、合资企业之间可能建立长期合作关系以减轻相互之间威胁的可能性。在现实的商业世界中，同行之间、企业与上下游企业之间不一定完全是你死我活的关系。强强联手，或强弱联手，有时可以创造更大的价值。6)该模型对产业竞争力的

41、构成要素考虑不够全面。因为任何一个产业内部都存在不同程度的互补互动的产品或服务业务。企业认真识别具有战略意义的互补互动品，并采取适当的战略(包括控制互补品、捆绑式经营或交叉补贴销售)会使企业获得重要的竞争优势。(2)各阶段的主要实现途径：第一阶段的主要途径：内部发展(新建)。内部发展指企业利用自身内部资源谋求发展的战略。第二阶段的主要途径：战略联盟。战略联盟是指两个或两个以上经营实体之间为了达到某种战略目的而建立的一种合作关系。第三阶段的主要途径：外部发展(并购)。外部发展是指企业通过取得外部经营资源谋求发展的战略。外部发展的狭义内涵是购并，购并包括收购与合并。各发展阶段的细分战略及其理由1)

42、第一阶段细分战略类型：市场渗透现有产品和现有市场理由：通过加强对公司内部营销的投入和管理。从而扩大现有产品抗生素原料药及制剂现有市场份额，加强现有产品的现有市场优势。2)第二阶段细分战略类型：市场开发现有产品和新市场理由：通过战略合作，向海外市场拓展现有产品抗生素原料药及制剂。3)第三阶段细分战略类型：多元化新产品和新市场理由：通过并购重组方式实现除现有产品抗生素原料药及制剂之外的生物药等其他产业板块打造和市场拓展。各发展阶段的组织结构类型及其分析1)第一阶段的组织结构类型：采用简单结构(创业型组织结构)或职能制组织结构。分析：在产业处于发展阶段、当时外部环境竞争不激烈的条件下，企业着重发展单

43、一产品，试图通过更强的营销手段而获得更大的市场占有率。此时，企业可以采用简单结构(创业型组织结构)或职能制组织结构。2)第二阶段的组织结构类型：采用职能制组织结构或事业部制组织结构。分析：随着产业进一步发展，在一个地区的生产或销售已不能满足企业的发展速度和需要时，则要求企业将产品或服务扩展到其他地区中去。为了协调这些产品和服务形成标准化和专业化，企业可以采用职能制组织结构或事业部制组织结构。3)第三阶段的组织结构类型：采用矩阵制组织结构或战略业务单位组织结构。分析：在产业进入成熟期，企业为了避免投资或经营风险，开发与企业原有产品不相关的新产品系列。此时，企业应根据规模和市场的具体情况，可以采用

44、矩阵制组织结构或战略业务单位组织结构。(3)根据案例给定信息，健民制药第三阶段的战略实施将引发组织发生较大程度变化，且既有企业文化与其潜在一致性较低，企业在处理战略与文化的关系时，遇到了极大的挑战。因此，结合战略稳定性与文化适应性模型，对该问题应对如下：首先考虑是否有必要推行案例所述新战略。新战略是行业发展大势所趋，且董事会已批准，因此，健民制药必须实施该新战略，则须对企业文化进行管理，使企业文化也做出相应重大变化，主要从四个方面采取行动：一是企业高层管理人员要下决心进行变革，并向全体员工讲明变革的意义。二是为形成新的文化，企业要招聘或从内部提拔一批与新文化相符的人员。三是改变奖励结构，将奖励

45、的重点放在具有新文化意识的事业部或个人的身上，促进企业文化的转变。四是设法让管理人员和员工明确新文化所需要的行为，形成一定的规范，保证新战略的顺利实施。企业克服变革阻力时，通过妥善处理变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围来克服变革阻力。(4)按照健民制药的涉及思路，企业最有可能实施企业资源规划(ERP)。所谓企业资源规划，就是利用计算机技术，把企业的物流、人流、资金流、信息流统一起来进行管理，把客户需要和企业内部的生产经营活动以及供应商的资源整合在一起，为企业决策层提供解决企业产品成本问题、提高作业效率以及资金的运营情况一系列问题，使之成为能完全按用户需求进行经营管理的一种全新的行之有效的管理方法。ERP 的管理思想主要体现在以下 4 个方面：1)对整个供应链资源进行管理。2)吸收容纳了精益生产、同步工程和敏捷制造思想。3)体现事先控制和事中控制的思想。4)随业务流程的变化相应调整。ERP 本身并非一个单纯的信息系统，而是借助计算机技术，打破企业的四壁，进而管理整个供应链的业务系统。因此，要以业务部门需求为主，以技术部门为配合。