[财经类试卷]注册会计师审计（多选题）模拟试卷3及答案与解析.doc

1、注册会计师审计（多选题）模拟试卷 3 及答案与解析1 A 注册会计师在对错报进行汇总时，应当包括( )。（A）根据审计抽样推断的错报（B）根据分析程序推断的错报（C）根据审计经验推断的错报（D）在样本中实际发现的错报2 A 注册会计师发现甲公司的销售收入高度依赖于少数重要客户，且其所处行业内各企业争夺客户的竞争相当激烈，在编制预测性财务信息时，甲公司依据的假设是能够在预测期间留住现有的所有重要客户。在这种情况下，A 注册会计师应当实施的审计程序包括( ) 。（A）实施更详细的审核程序以获取适当的证据（B）提请甲公司管理层修改该假设（C）提请甲公司在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况（D）

2、要求甲公司管理层签署管理层声明书3 下列情形下，注册会计师应当修改重要性水平的包括( )。（A）对被审计单位的了解发生变化（B）审计过程中发生重大变化（C）获取新的信息（D）审计范围受到限制4 A 注册会计师与甲公司正在洽谈下列鉴证业务， A 注册会计师应当告知甲公司其中属于直接报告业务的包括( )。（A）对甲公司年度财务报表进行审阅（B）对甲公司财务系统内部控制的运行情况进行鉴证（C）对甲公司预测性财务信息进行审核（D）对甲公司新建生产线的生产能力进行鉴证5 需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项包括( )。（A）在审计报告日已经存在的事实（B）管理层有意隐瞒的事实（C）如果被注册

3、会计师在审计报告日前获知可能影响审计报告的事实（D）被媒体公开披露的事实6 下列有关独立性要求的陈述中，恰当的包括( )。（A）独立性是仅对执业会员的要求（B）独立性是对执业会员和非执业会员的共同要求（C）独立性仅对注册会计师执行鉴证业务时要求（D）独立性对注册会计师执行所有业务时均要求7 造成检查风险的原因包括( )。（A）注册会计师的经验、判断能力（B）审计过程中所使用的审计方法（C）审计测试范围（D）被审计单位存在错报的可能性8 信息技术能够提高被审计单位信息的( )。（A）及时性（B）准确性（C）可靠性（D）真实性9 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一

4、步审计程序的总体方案，注册会计师应当选择实质性方案的情形包括( )。（A）出于成本效率的考虑设计进一步审计程序（B）风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制（C）注册会计师发现无法实施控制测试（D）通过实质性程序无法应对的重大错报风险10 木材、钢筋盘条、管子类型的存货在盘点时存在的潜在问题包括( )。（A）通常没有标识（B）通常没有标签（C）难以确定数量和等级（D）难以辨认存货类型11 下列有关后任注册会计师利用前任注册会计师工作底稿相关责任的陈述中，恰当的包括( )。（A）后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部或部分依赖前任注册会计师审计报告或工作的情况（B）后任注册会计师实施

5、审计程序的性质、时间安排和范围不能受查阅前任注册会计师工作底稿获取信息的影响（C）查阅前任注册会计师的工作底稿并不足以供后任注册会计师形成审计意见，获取充分、适当的审计证据并形成相应的审计结论完全是后任注册会计师的责任（D）查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额或会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排，但后任注册会计师应当对其实施的审计程序及其结论负责12 下列属于核算错误的包括( )。（A）未将一年内到期的长期负债列在流动负债项下（B）在应付账款项目中反映预付账款（C）漏记销售收入（D）重复记录采购交易13 在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法做出其他安

6、排，会计师事务所可以提供守则禁止的以编制财务报表中会计分录为目的的税额计算服务，会计师事务所( )。（A）可以由审计项目组成员提供这些服务，但必须由审计项目组成员以外的注册会计师复核该成员已执行的工作（B）只能安排审计项目组成员以外的专业人员提供这些服务（C）在短期内提供该服务，并保证该服务是一次性的（D）就此事项与治理层讨论14 A 注册会计师在审计中发现甲公司存在下列会计处理， A 注册会计师应当提请甲公司管理层进行调整的包括( )。（A）甲公司工厂在生产过程中造成了对周边土地的污染，由于没有相应的环境污染整治法规，甲公司多年来始终没有对污染进行整治，临近审计年度终了时，地方政府公布了环境

7、污染整治法规的征求意见稿，甲公司借口正式法规尚未颁布没有进行任何的会计处理（B）甲公司两年前为 P 公司向银行贷款提供了担保，由于两年来 P 公司财务状况一直良好，甲公司仅在财务报表附注中披露了这一事项，最近 P 公司的财务状况突然恶化，甲公司在附注中说明了这一情况（C）甲公司涉嫌专利权侵权被原告诉上法庭，在财务报表日案件还在审理之中，律师认为甲公司败诉的可能性很大，一旦败诉甲公司需要支付巨额赔偿金，甲公司根据律师估计的赔偿金确认了预计负债（D）甲公司销售产品附带的质量保证条款规定一年内对产品生产问题免费维修，甲公司按照以往的返修率和修理费计提了准备金15 下列有关内部控制的说法中，正确的有(

8、 )。（A）实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序（B）注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（C）内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守（D）设计和实施内部控制是被审计单位的治理层和管理层，其他人员无须对内部控制负有责任16 注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括( )。（A）被审计单位对外报告的时间表（B）由组成部分注册会计师审计组成部分的范围（C）与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通（D）项目组成员之间沟通的性质和时间安排17 注册

9、会计师在执行财务报表审计业务时，被审计单位的下列控制活动与审计无关的包括( )。（A）生产环节防止原材料浪费的控制活动（B）仓库保护存货安全的控制活动（C）保证遵守贷款合同条款的控制活动（D）选取适当供货商的控制活动18 固有风险的影响因素包括( )。（A）被审计单位管理人员的品行和能力（B）被审计单位所处行业的环境（C）被审计单位的业务性质（D）被审计单位的内部控制19 下列职责不属于被审计单位管理层编制财务报表职责的包括( )。（A）设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制（B）对与编制财务报表相关的内部控制进行测试（C）选择和运用恰当的会计政策（D）评价会计政策的适当性20 注册会计

10、师在将报表层次的重要性水平分配到各个账户余额之上时，下列因素将影响这一分配过程的包括( )。（A）特定账户的预期差错率（B）针对特定账户使用的审计方法（C）特定账户的重要性程度（D）报表层次的重要性水平21 下列关于信息技术一般性控制的陈述中，恰当的包括( )。（A）信息技术一般性控制就是对输入、处理和输出环节的控制（B）信息技术一般性控制对应用控制具有制约作用（C）程序开发和变更控制属于信息技术一般性控制（D）预先设置连续编号属于信息技术一般性控制22 注册会计师应当确认为财务报表层次重大错报风险的包括( )。（A）信息技术一般控制风险（B）可能产生多重错报的风险（C）小企业因缺乏职责分离导

11、致的风险（D）管理层凌驾于内部控制之上的风险23 下列审计程序是专门为实现“测试被审计年度所计提折旧费用的整体合理性” 审计目标而设计的包括( ) 。（A）根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用（B）根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用（C）计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较（D）复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对24 下列情形中，能够为管理层提供编制虚假财务报表舞弊机会的包括( )。（A）被审计单位从事受国家宏观调控政策影响较大的经营活动（B）被审计单位管理层参与了股权激励方案（C）被审计单位财务人员频繁变更（D）被审计

12、单位组织结构过于复杂25 对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当( )。（A）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计（B）使用集团整体重要性对组成部分财务信息实施审计（C）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序（D）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计注册会计师审计（多选题）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据审计经验推断的错报不属于错报汇总数，因此选项 A、B

13、、D是恰当的。2 【正确答案】 A,C【试题解析】 在上述情况下，注册会计师应当实施更详细的审核程序以获取适当的证据，并提请甲公司在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况，因此选项A、C 是恰当的。3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 审计范围受到限制不是修改重要性水平的条件，因此选项A、B、C 是恰当的。4 【正确答案】 B,D【试题解析】 财务报表和预测性财务信息属于责任方认定，A 、C 属于基于责任方认定的业务，因此选项 B、D 是恰当的。5 【正确答案】 A,C【试题解析】 需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项必须同时满足两个条件：这类期后事项应当是在审计报告日已经存

14、在的事实； 该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。因此选项 A、C 是恰当的。6 【正确答案】 A,C【试题解析】 独立性仅对执业会员在执行鉴证业务时要求，因此选项 A、C 是恰当的。7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 被审计单位的重大错报风险较高，注册会计师需要调整检查风险，但不是造成检查风险的原因，因此选项 A、B、C 是恰当的。8 【正确答案】 A,B【试题解析】 如果信息的输入是错误的，信息技术是无法保证信息的可靠性和真实性的，因此选项 A、B 是恰当的。9 【正确答案】 B,C【试题解析】 出于成本效益考虑或存在通过实质性程序无法应对的重大错报风险时都应该

15、执行控制测试，因此选项 B、C 是恰当的。10 【正确答案】 B,C【试题解析】 木材、钢筋盘条、管子类型的存货通常会有标识，也容易辨认，因此选项 B、C 是恰当的。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 查阅前任注册会计师的工作底稿并不足以供后任注册会计师形成审计意见，后任注册会计师也不应在审计报告中表明其审计意见全部或部分依赖前任注册会计师审计报告或工作的情况，因此选项 C、 D 是恰当的。12 【正确答案】 C,D【试题解析】 核算错误是账务处理的错误，而选项 A、B 是重分类错误，因此选项 C、D 是恰当的。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在上述情况下，不能由审计项目组成员

16、提供该项服务，因此选项B、C、D 是恰当的。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 环境污染整治支出和债务担保都属于可能性较大的或有负债，应当提请甲公司确认为预计负债，因此选项 A、B 是恰当的。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 被审计单位除治理层和管理层之外的所有人员对内部控制都负有责任，因此选项 A、B、C 是恰当的。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由组成部分注册会计师审计组成部分的范围属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项，因此选项 A、C、D 是恰当的。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 与审计相关的内部控制是影响财务报表可靠性的控制活动，因此选项 A、D

17、 是恰当的。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 被审计单位内部控制是控制风险的影响因素，因此选项 A、B 、C是恰当的。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制、选择和运用恰当的会计政策属于被审计单位管理层编制财务报表的职责，因此选项 B、D 是恰当的。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 报表层次的重要性水平不是重要性水平向下分配的影响因素，因此选项 A、B、C 是恰当的。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 对输入、处理和输出环节的控制属于信息技术的应用控制，预先设置连续编号也属于信息技术的应用控制，因此选项 B、C 是恰当的。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 可能产生多重错报的风险属于认定层次的风险，因此选项A、C、D 是恰当的。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对是针对真实性和准确性而设计的审计程序，因此选项 A、B、 C 是恰当的。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 被审计单位管理层参与了股权激励方案属于与动机或压力相关的舞弊风险因素，因此选项 A、C、D 是恰当的。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不能使用集团整体重要性对组成部分财务信息实施审计，因此选项A、C、D 是恰当的。