[财经类试卷]注册会计师审计（风险评估）模拟试卷3及答案与解析.doc

1、注册会计师审计（风险评估）模拟试卷 3 及答案与解析1 2012下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( )。（A）询问（B）观察（C）分析程序（D）检查2 2014下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。（A）与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关（B）与财务报告相关的内部控制均与审计相关（C）与经营目标相关的内部控制与审计无关（D）与合规目标相关的内部控制与审计无关3 2012下列关于了解内部控制的说法中，错误的是( )。（A）如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制（B）针对特别风险，应当了解与该风

2、险相关的控制（C）当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试（D）应当了解所有与财务报告相关的控制4 2013下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。（A）在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境（B）在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果（C）在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的（D）在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑5 2

3、012下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。（A）控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报（B）控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估（C）控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度（D）控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围6 2014下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是( )。（A）信息技术一般控制（B）应对管理层凌驾于控制之上的控制（C）信息技术应用控制（D）对期末财务报告流程的控制7 2014下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。（A）仓库管理员根据经批准的发货单办理出库（B）信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定

4、用户权限（C）采购部对新增供应商执行背景调查（D）财务人员每月末与客户对账，并调查差异8 2014下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。（A）在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度（B）注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系（C）对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据（D）在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果9 2012下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是( )。（A）被审计单位治理层和管

5、理层不重视内部控制（B）被审计单位管理层凌驾于内部控制之上（C）被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性（D）被审计单位所处行业陷入严重衰退10 2015下列有关特别风险的说法中，正确的是( )。（A）注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险（B）注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制（C）注册会计师应当对特别风险实施细节测试（D）注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果11 2014下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是( )。（A）潜在错报的重大程度（B）控制对相关风险的抵消效果（C）错报发生的可能性

6、（D）风险的性质12 2012下列关于特别风险的说法中，错误的是( )。（A）确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断（B）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关（C）管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷（D）如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试13 以下有关风险导向模式下的风险识别和风险评估的说法中，不正确的是( )。（A）注册会计师以重大错报风险的识别和应对为审计工作的主线（B）风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险（C

7、）风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估（D）风险识别和风险评估是风险控制流程的起点14 以下说法中，正确的是( )。（A）风险导向审计的目标是对财务报表不存在由舞弊导致的重大错报获取合理保证（B）了解被审计单位及其环境时应当询问管理层（C）了解被审计单位的内部控制时注册会计师必须实施分析程序（D）在了解被审计单位及其环境时需要运用抽样技术15 以下有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是( )。（A）项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要（B）项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法（C）项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性（D）在跨地区审计中，各重要地区项目组

8、的成员均应参加讨论16 对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师了解其行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时，可能更关心( )。（A）宏观经济走势和货币政策（B）环保法规（C）资本充足率（D）市场竞争和技术进步情况17 复杂的组织结构可能导致被审计单位某些特定业务产生重大错报风险。下列各项中，不属于这种特定业务的是( )。（A）财务报表合并（B）商誉减值（C）长期股权投资（D）固定资产租赁18 注册会计师了解被审计单位重要会计政策选择和运用时，可能无须关注( )。（A）存货的计价（B）投资的核算（C）借款费用的资本化（D）营业外收入的确认19 以下有关被审计单位经营风险的说法中，错

9、误的是( )。（A）识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分（B）不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险（C）较高的经营风险表明被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷（D）注册会计师没有责任识别和评估与审计无关的经营风险20 为确定内部控制是否执行，下列内部控制要素中，注册会计师最需要了解的是( )。（A）控制活动（B）与财务报告相关的信息系统和沟通（C）对控制的监督（D）控制环境21 在确定了解内部控制的范围时，以下说法中，正确的是( )。（A）注册会计师应当了解被审计单位的所有内部控制活动（B）注册会计师可能不需要了解与审计相关的所有控制活动（C）注册会计师应当了

10、解与审计相关的所有内部控制活动（D）注册会计师可能需要了解某些与审计无关的控制活动22 在了解被审计单位内部控制时，A 注册会计师最应当关注的是 ( )。（A）内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率（B）内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊（C）内部控制是否明确区分控制要素（D）内部控制是否没有因串通而失效23 为控制生产成本，被审计单位管理层于年初制订并实施了一套防止浪费原材料的规章制度。对此，注册会计师通常只关心( )。（A）直接材料成本是否在财务信息中得到恰当反应（B）相关内部控制实际上是否能够减少原材料浪费（C）本期单位产品直接材料成本是否显著低于上期（D）执行相关内部控制

11、的成本是否能低于节省的原材料成本24 注册会计师通过对内部控制的了解，通常难以得出的结论是( )。（A）控制设计合理（B）控制设计不合理或缺乏必要的控制（C）控制设计合理，且执行有效（D）控制设计合理，但没有执行25 以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是( )。（A）如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行（B）了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行（C）如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试（D）注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制26 以下有关自动化控制与人工控制的说法中，错误的

12、是( )。（A）对于高度自动化的信息系统，注册会计师无需考虑人工因素（B）信息技术可以提高对被审计单位政策和程序执行情况进行监督的能力（C）人工控制适用于针对变化的情况对现有的自动化控制进行人工干预（D）信息技术有助于提高不兼容职务分离的有效性27 在导致内部控制失效的下列原因中，不属于内部控制固有局限性的是( )。（A）执行人员疏忽大意导致控制失效（B）实施控制的成本高于实施控制的效益（C）无法预料例外情况导致控制失效（D）一项控制单独不能防止错报的发生28 2013在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( ) 。（A）经营统计数据（B）信用评级机构报

13、告（C）证券研究机构的分析报告（D）员工业绩考核与激励性报酬政策29 2013下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。（A）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（B）注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止管理层的舞弊（C）被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（D）管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施30 2014下列各项中，属于预防性控制的有( ) 。（A）负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金（B）采购固定资产需要经适当级别的人员批准（C）会计主管每月末将银行账户余额与银

14、行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表（D）管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性31 2013下列各项控制活动中，属于检查性控制的有( )。（A）定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目（B）对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限（C）财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因（D）财务总监复核月度毛利率的合理性一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 2014ABC 会计师事务所承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在对存货进行监盘过程中，发生如下事项：(1)注册会计师不打算信赖被审计单位有关存货的内部控制，于是不再了

15、解管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。要求：针对上述事项(1)，分析是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。33 2014ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2013 年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请 DEF 资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。要求：针对上述事项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上

16、解答，答在试题卷上无效。34 2013甲公司是一家生产和销售家电产品的上市公司，2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2012 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：不考虑其他条件，指出审汁项目组的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。35 2015甲公司是 ABC 会计师

17、事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 800 万元。资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(3)甲公司下属乙分厂 2014 年度处于新厂建设期，无经营活动，A 注册会计师拟仅了解生产和销售以外的其他内部控制。要求：(2)针对资料三第 (3)项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。注册会计师审计（风险评估）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察

18、特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4) 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试) 。【知识模块】 风险评估2 【正确答案】 A【试题解析】 确定被审计单位的经营目标与审计相关，但不与财务相关，表明 A正确，C、D 错误；如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，表明 B 错误。【知识模块】 风险评估3 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的内部控制。【知识模块】 风险评估4 【正确答案】 A【试题解析】 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出

19、初步了解和评价。【知识模块】 风险评估5 【正确答案】 A【试题解析】 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。【知识模块】 风险评估6 【正确答案】 C【试题解析】 解答本题的关键在于正确理解“业务流程”。业务流程是指企业销售、采购、生产等具体业务的具体环节。信息技术应用控制(C)的对象是具体业务的具体环节，而信息技术的一般控制、管理层凌驾于控制之上的控制以及财务报告流程的控制对象均非具体业务的具体环节(排除了 A、B 、D) 。【知识模块】 风险评估7 【正确答案】

20、D【试题解析】 预防性控制属于事(活动)前控制，检查性控制属于事后控制。先批准(控制 )再出库 (A)，先设定职责权限(控制)再应用系统(B)以及先调查再采购(C)都具有明显的事前控制特征。D 中的控制(对账、调查)实施于活动(记账)之后，属于检查性控制。【知识模块】 风险评估8 【正确答案】 B【试题解析】 重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，注册会计师不仅需要考虑风险是否与特定的认定相关，还需要考虑是否与财务报表整体相关。【知识模块】 风险评估9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均属于财务报表层次重大错报风险，选项 C 属于认定层次重大错报风险。【知识模块

21、】 风险评估10 【正确答案】 A【试题解析】 A 是审计准则的明文规定，因为管理层凌驾控制是舞弊的前奏；控制测试不是必须的(B 错)；注册会计师应对特别风险实施实质性程序，而非细节测试(C 错 )。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果(D 错) 。【知识模块】 风险评估11 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，注册会计师在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。选项 ACD 的内容在教材中已删除，我们仅需要了解。【知识模块】 风险评估12 【正确答案】 C【试题解析】 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师

22、应当认为内部控制存在重大缺陷。【知识模块】 风险评估13 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师应当以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线。A 中没有包含风险的评估。在 2016 年教材上，风险的识别与风险的评估是两件不同的工作，不可混为一谈。【知识模块】 风险评估14 【正确答案】 B【试题解析】 A 错：风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证；C 错：了解内部控制时通常不实施分析程序； D 错：审计抽样用于控制测试与细节测试，了解被审计单位及其环境时通常不涉及审计抽样。【知识模块】 风险评估15 【正确答案】 D【试题解析】 在跨地区审计中

23、，参与讨论的成员应当是每个重要地区项目组的关键成员，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。【知识模块】 风险评估16 【正确答案】 D【试题解析】 A 是对金融行业的关心重点，B 对应化工等产生污染的行业， C 对应商业银行。【知识模块】 风险评估17 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 均直接涉及到被审计单位的组织结构。固定资产租赁与企业的组织结构不存在必然联系。【知识模块】 风险评估18 【正确答案】 D【试题解析】 一般情况下，营业外收、支较少发生，金额不大，不属于审计的重点。【知识模块】 风险评估19 【正确答案】 C【试题解析】 C：经营风险可能属于客观现实，风险评估过程可能

24、取决于管理层主观风险意识。两者之间不存在必然关系。【知识模块】 风险评估20 【正确答案】 C【试题解析】 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该要素直接涉及到控制的执行。【知识模块】 风险评估21 【正确答案】 B【试题解析】 如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动(A、C 错，B 正确)注册会计师无需了解与审计无关的控制(D 错 )【知识模块】 风险评估22 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师只了解与审计相关内部控制，经营效率不属于审计范围，无需考虑 A；无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑被

25、审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报(选 B、不选 C)；内部控制通常都会因串通而失效，考虑内部控制“是否”没有因为串通而失效不是必要的。【知识模块】 风险评估23 【正确答案】 A【试题解析】 在财务报表审计中，注册会计师关心的是财务信息是否存在重大错报，并不关心被审计单位的效益。【知识模块】 风险评估24 【正确答案】 C【试题解析】 C：不经控制测试，不能得出控制执行有效的结论。【知识模块】 风险评估25 【正确答案】 D【试题解析】 对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容(说明 A、

26、B 均正确 )。C：控制测试是为了确定内部控制的执行效果。如果控制没有执行，控制效果将成空中楼阁。D ：注册会计师只有在了解内部控制后才能确定控制设计是否存在缺陷。【知识模块】 风险评估26 【正确答案】 A【试题解析】 A：即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中。【知识模块】 风险评估27 【正确答案】 D【试题解析】 内部控制局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(A)；(2) 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；(3)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能

27、的正常发挥；(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施(B)；(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用(C) 。【知识模块】 风险评估28 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当主要关注 5 个方面的信息：(1)关键业绩指标(财务的或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据；(2)同期财务业绩比较分析；(3) 预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报

28、告；(4)员工业绩考核与激励性报酬政策；(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。A、D 分别为第(1)、第(4)方面。此外，外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告(C)和信用评级机构的报告(B) 。【知识模块】 风险评估29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 A 表明内部控制缺少了一个要素(风险评估过程属于内部控制要素)；B 中直白地表明内部控制存在缺陷；C 中“重述”财务报表的原因是由于错误或舞弊导致的，说明以前期间的内部控制很可能存在缺陷，值得本期关注；D 表明以前期间发现的控制缺陷本期依然存在。【知识模块】 风险评估30 【正确答案】 A，B【试题解析】 预防性

29、控制的特征是“事先预防”，如 A、B ；检查性控制的特征是“事后发现”，如 C、D。【知识模块】 风险评估31 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 预防性控制属于“事前”控制，意在将问题消灭在萌芽状态，检查性控制属于“事后”控制，意在及时发现问题。B 中设置的权限使得想非法访问或修改的人没有机会，属于预防性控制。A、C、D 中控制都是在事后(月末、季末)通过一定方法查找，属于检查性控制。【知识模块】 风险评估一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 不恰当。无论是否打算信赖内部控制，注册会计师都应当了解甲公司与存货相关的内部控制。二、了解被审计单位及其环境【知识模块】 风险评估33 【正确答案】 不恰当。无论是否存在特别风险，在实施风险评估程序时，注册会计师都应当了解被审计单位的内部控制。【知识模块】 风险评估二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 恰当。【试题解析】 项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。【知识模块】 风险评估35 【正确答案】 【知识模块】 风险评估