[财经类试卷]注册会计师经济法（综合题）模拟试卷18及答案与解析.doc

1、注册会计师经济法（综合题）模拟试卷 18 及答案与解析一、四、综合题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 A 公司以 30 万元的价格向 B 公司订购一台机床，根据合同约定， A 公司以银行承兑汇票支付价款。2010 年 3 月 1 日，A 公司签发一张以 B 公司为收款人、金额为 30 万元的银行承兑汇票(承兑银行已经签章)，到期日为 2010 年 9 月 1 日。A 公司将该汇票交给采购经理甲，拟由其携至 B 公司交票提货。甲获取汇票后，利用其私自留存的空白汇票和私刻的 A 公司和承兑

2、银行的公章及其各自授权代理人的人名章，按照 A 公司所签发汇票的内容进行复制， 3 月 20 日，甲将其复制的汇票交付 B 公司，提走机床并占为己有。4 月 10 日，甲将汇票原件交回 A 公司，声称 B 公司因机床断货要求解除合同。3 月 23 日，B 公司为向 C 公司购买原料，将甲交付的汇票背书转让给 C 公司。6 月 1 日，C 公司因急需现金，将该汇票背书转让给 D 公司，D 公司则向 C 公司支付现金 29 万元。7 月 1 日，D 公司为支付厂房租金，将该汇票背书转让给 E 公司。E 公司对 C 公司与 D 公司之间票据转让的具体情况并不知晓。9 月 5 日，E 公司向汇票承兑银

3、行提示付款时，被告知，该汇票系伪造票据，原票据已于 4 月 15 日由出票人 A 公司交还该行并予作废，该行对此伪造票据不承担票据责任，银行将该汇票退还 E 公司。并出具了退票理由书。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。1 E 公司是否有权向 A 公司追索?并说明理由。2 D 公司是否取得了票据权利?并说明理由。3 E 公司是否取得了票据权利?并说明理由。4 E 公司是否有权向甲追索?并说明理由。5 E 公司是否有权向 B 公司追索?并说明理由。5 A 公司为支付货款，向 B 公司签发了一张金额为 200 万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B 公司收到汇票后将其背书转让给

4、 C 公司，以偿还所欠 C 公司的租金，但未在被背书人栏内记载 C 公司的名称。C 公司欠 D公司一笔应付账款，遂直接将 D 公司记载为 B 公司的被背书人，并将汇票交给 D公司。D 公司随后又将汇票背书转让给 E 公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。”D 与 E 因工程存在严重质量问题，未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E 公司为支付广告费，欲将汇票背书转让给 F 公司。F 公司负责人知悉 D 与 E 之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求 E 公司之关联企业 G 公司与 F 公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G 公司就 E 公司对 F 公司承担的票据责

5、任提供连带责任保证。但是，G 公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。F 公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以 A 公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。F 公司遂向 C、D、E、G 公司追索。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。6 C 公司是否应向 F 公司承担票据责任 ?并说明理由。7 D 公司对 E 公司的背书转让是否生效?并说明理由。8 D 公司能否以其与 E 公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向 F 公司承担票据责任?并说明理由。9 F 公司能否向 G 公司行使票据上的追索权?并说明理由。10 G 公司是否应向 F 公司承担保证责任?并说明理由。10 甲公司为支付货款，向乙公司签发了

6、一张以 A 银行为承兑人、金额为 20 万元的银行承兑汇票。A 银行在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金，将该票据交付丙公司，但未在票据上背书和签章。丙公司因需向丁公司支付工程款，欲将该票据转让给丁公司。丁公司发现票据上无转让背书，遂提出异议。丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章，加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人。丁公司不知有假，接受了票据。之后，丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。甲公司收到乙公司货物后，发现货物存在严重的质量问题，遂要求乙公司退还货款并承担违约责任。票据到期时，戊公司向 A 银行提示付款， A 银行以甲公司存人本行的资金不足为

7、由拒绝付款。要求：根据上述资料，回答下列问题。11 A 银行拒绝向戊公司付款的理由是否成立?并说明理由。12 A 银行拒绝付款后，戊公司可以向哪些当事人进行追索 ?13 若戊公司在 A 银行拒绝付款后向甲公司进行追索，甲公司可否以其与乙公司之间的买卖合同纠纷尚未解决为由拒绝向戊公司承担票据责任?并说明理由。14 丙公司将私刻的人名章和公章加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人的行为属于票据法上的什么行为?应当承担何种法律责任?14 甲公司向乙公司购买镀锌板。为了支付价款，甲公司签发了一张以乙公司为收款人、金额为 100 万元的银行承兑汇票，A 银行作为承兑人在票面上签章。为了购买原材料，乙公

8、司将该汇票背书转让给丙公司。但是，丙公司在签约过程中提供的公司文件、库存证明等都是虚假的，且未打算履行合同。丙公司在取得该汇票后，即将其背书转让给不知情的丁公司用于购买天然钻石，丁公司收到票据查验票据形式要件无误后，将所购天然钻石交付给丙公司；后丙公司逃匿。乙公司发现受骗后，向公安机关举报丙公司涉嫌诈骗。同时，乙公司就背书转让的汇票向人民法院申请公示催告。人民法院受理后，向 A 银行发出了止付通知，并发出公告。丁公司在票据到期时持票向 A 银行提示付款，遭到拒绝。要求：根据上述资料，回答下列问题。15 A 银行是否有权对丁公司拒绝付款?并说明理由。16 当丁公司持票据向人民法院申报权利时，人民

9、法院应如何处理?17 当乙公司另行对丁公司起诉，请求确认自己为票据权利人时，其请求能否得到人民法院的支持? 并说明理由。17 甲公司向乙公司购买水泵一台，为支付货款，签发了一张以自己为出票人、以乙公司为收款人、以 M 银行为承兑人、票面金额为 30 万元、到期日为 2008 年 8月 3 日的银行承兑汇票，并交付给乙公司。甲公司和 M 银行均在该汇票上进行了签章。乙公司的财务人员 A 利用工作之便，将上述汇票扫描，利用其他途径获得的 M 银行的空白银行承兑汇票进行技术处理，“克隆” 了一张与原始汇票几乎完全一样的汇票，然后将“ 克隆汇票” 留在乙公司，将原始汇票偷出。A 以乙公司的名义，向丙公

10、司购买了一批黄金制品，归自己所有，并将原始汇票背书转让给丙公司，在背书人签章处加盖了伪造的乙公司公章，签署了虚构的 B 的姓名。乙公司为向丁公司购买钢材，将“克隆汇票” 背书转让给了丁公司。在上述汇票付款到期日，丙公司和丁公司分别持原始汇票和“克隆汇票” 向 M 银行请求付款。M 银行以丙公司所持汇票的背书人的签章系伪造为由拒绝付款，以丁公司所持汇票系伪造为由而拒绝付款。要求：根据上述资料，回答下列问题。18 M 银行是否可以拒绝丙公司的付款请求?并说明理由。19 如果 M 银行拒绝丙公司的付款请求，丙公司是否可以向甲公司追索 ?并说明理由。20 如果 M 银行拒绝丙公司的付款请求，丙公司是否

11、有权向 A 追索?并说明理由。21 M 银行是否可以拒绝丁公司的付款请求?并说明理由。22 如果 M 银行拒绝丁公司的付款请求，丁公司是否有权向乙公司追索 ?并说明理由。22 乙公司向甲公司出售机器设备，于 2015 年 2 月 1 日签发了一张以乙公司为出票人和收款人、以甲公司为付款人、付款日期为 2015 年 7 月 1 日、金额为 200 万元的商业承兑汇票(简称“ 票据 A”)。甲公司承兑后，将该汇票返还给乙公司。同年 3 月 1 日，乙公司保存的票据 A 被盗。乙公司另行签发了一张内容相同的商业承兑汇票(简称“ 票据 B”)，并仿制了甲公司的公章和法定代表人人名章，在承兑人签章处签章

12、，并记载了其他事项。乙公司为购买原料，于同年 4 月 1 日将票据 B 背书转让给丙公司。6 月 1 日，为支付工程款，丙公司将该汇票背书转让给丁公司。同年 7 月 15 日。丁公司持票据 B向甲公司提示付款。甲公司未注意签章上的问题，向丁公司支付了 200 万元。乙公司的票据 A 被盗案告破，公安机关将票据 A 返还乙公司。乙公司随即于 7 月20 日持票据 A 向甲公司提示付款，遭甲公司拒绝。甲公司提出的拒付理由是乙公司出售的机器设备存在质量问题。后甲公司对丁公司提起诉讼，要求其返还 200 万元。人民法院判决支持了甲公司的诉讼请求。要求：根据上述资料，回答下列问题。23 人民法院对甲公司

13、与丁公司之间诉讼的判决是否有法律依据?并说明理由。24 丁公司是否有权就票据 B 向丙公司主张票据权利?并说明理由。25 甲公司能否以乙公司出售的机器设备存在质量问题对乙公司进行抗辩?并说明理由。25 2014 年 2 月 1 日，煤炭公司与矿务局签订煤炭购销合同并商定以汇票方式结算。煤炭公司随后持购销合同到甲银行申请银行承兑汇票。甲银行认可后，与煤炭公司签订了银行承兑协议，约定银行承兑汇票的票号为725，收款人为矿务局，出票人为煤炭公司，汇票金额为 28 万元，到期日为 2014 年 3 月 1 日；煤炭公司应当于到期日前，将票款足额交存甲银行备付；汇票到期日，甲银行凭票支付票款；如果煤炭公

14、司在到期日不能足额交存应付票款，承兑银行可将不足部分转入煤炭公司逾期贷款户，并按规定计收罚息。承兑协议签订后，甲银行承兑该汇票，煤炭公司将汇票交付给矿务局。矿务局又将该汇票背书转让给装修公司，并在背书栏内注明，装修公司按期保质完成工程方享有票据权利。赵某为装修公司业务员，长期负责装修公司与建材公司的业务往来事宜。2014 年2 月 10 日，赵某离职，但装修公司未将这一情况通知建材公司。2014 年 2 月 11 日，赵某以装修公司名义到建材公司采购建材，并向建材公司交付了725 号票据，票据背书人签章处照例为装修公司财务章和赵某的签名。2014 年 3 月 2 日，建材公司向甲银行提示付款，

15、甲银行以煤炭公司仅交存了 8 万元为由予以拒绝，并出具了退票理由书。建材公司向装修公司追索票款，装修公司以赵某无权代理为由拒绝承担票据责任。经查，票面上装修公司的财务章真实。2014 年 3 月 10 日，建材公司向矿务局发出追索通知，矿务局以装修公司装修工程质量不符合要求为由拒绝承担票据责任。2014 年 3 月 20 日，建材公司再次要求矿务局承担票据责任，矿务局电询法律顾问后向建材公司清偿了票款。2015 年 3 月 10 日，矿务局要求甲银行承担票据责任，甲银行内部就是否偿付票款发生争议：(1)工作人员刘某认为，矿务局未自清偿票款之日起 3 个月内行使再追索权，其票据权利已经消灭，甲银

16、行不应承担票据责任；(2)工作人员关某认为，矿务局最近一次向出票人煤炭公司主张权利的时间为 2015年 2 月 20 日，该行为使矿务局向甲银行行使再追索权的时效中断，因此矿务局的票据权利并未消灭，甲银行应当承担票据责任。最终，甲银行于 2015 年 3 月 25 日向矿务局偿付了票款，并向人民法院提起诉讼，要求煤炭公司偿付 20 万元，并按照约定支付罚息，人民法院受理了甲银行的起诉。随后，人民法院又裁定受理了煤炭公司的破产申请。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 甲银行拒绝向建材公司支付票款的理由是否成立?并说明理由。27 装修公司拒绝向建材公司承担票据责任的理由是否成立?并说明理由。2

17、8 2014 年 3 月 10 日，矿务局拒绝向建材公司承担票据责任的理由是否成立?并说明理由。29 甲银行工作人员刘某和关某的观点是否正确?并分别说明理由。30 人民法院受理了煤炭公司的破产申请后，甲银行与煤炭公司的诉讼应当如何处理?甲银行能否在煤炭公司的破产程序中申报债权? 煤炭公司的破产申请被人民法院受理后，甲银行能否继续就该 20 万元计收罚息?注册会计师经济法（综合题）模拟试卷 18 答案与解析一、四、综合题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 E 公司无权向 A

18、公司追索。根据规定，被伪造人并未在票据上真实签章，不承担票据责任。在本题中，在甲伪造的票据上，A 公司并未真实签章，不承担票据责任。2 【正确答案】 D 公司未取得票据权利。根据规定，票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。在本题中，C 公司与 D 公司的行为实质上为非法借贷、变相贴现，基础关系违法， D 公司不能取得票据权利。3 【正确答案】 E 公司取得了票据权利。虽然 D 公司在背书转让时并非票据权利人，构成无权处分，但是 E 公司善意，且无重大过失，且付出了相当对价，因此可以善意取得票据权利。4 【正确答案】 E 公司无权向甲追索。甲是票据的伪

19、造人，但是并未以自己的名义在票据上签章，因此不应承担票据责任。5 【正确答案】 E 公司有权向 B 公司追索。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人(B 公司)，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。6 【正确答案】 C 公司不应向 F 公司承担票据责任。由于 C 公司未在汇票上签章，不是票据法律关系的当事人，不应承担任何票据责任。7 【正确答案】 D 公司对 E 公司的背书转让生效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不影响背书行为的效力，被背书人仍可依

20、该背书取得票据权利。(或答：背书时附有条件的，所附条件不具有票据法上的效力。)8 【正确答案】 D 公司可以以其与 E 公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向 F 公司承担票据责任。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。F 公司明知 D 公司与 E 公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受汇票，故其权利不能优先于其前手E 公司。(或答： F 公司明知 D 公司与 E 公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受汇票，故 D 公司可以基于该抗辩事由拒绝向其承担票据责任。 )9 【正确答案】 F 公司不能向 G 公司行使票据上的追索权。根据规定

21、，办理票据保证手续时，应在票据上记载保证文句并由保证人签章。G 公司未在票据上记载任何内容，亦未签章，其行为不构成票据保证，G 公司不属于票据债务人，故 F 公司不能向其行使票据上的追索权。10 【正确答案】 G 公司应当向 F 公司承担保证责任。尽管 G 公司不存在票据上的保证责任，但 G 公司与 F 公司签订了保证合同，适用担保法有关保证责任的规定。作为连带责任保证人，在 E 公司不履行债务时， G 公司应当承担保证责任。11 【正确答案】 A 银行的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由，对抗持票人；但持票人明知存在抗辩事由仍然接受票据的除外。12 【正确答案】

22、 戊公司可以向甲公司、丁公司和 A 银行进行追索。13 【正确答案】 甲公司不能以该理由拒绝向戊公司承担票据责任。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。14 【正确答案】 丙公司的行为属于伪造票据上的签章。伪造人丙公司虽不承担票据责任，但可能要承担刑事责任、行政法律责任或民法上的赔偿责任。15 【正确答案】 A 银行有权拒绝付款。根据规定，人民法院决定受理公示催告申请后，应当同时向付款人及代理付款人发出止付通知，付款人接到停止付款通知后，应当停止支付，直至公示催告程序终结。16 【正确答案】 当丁公司持票申报权利时，人民法院应当通知公示催告申请人(乙公司) 在指

23、定期间查看票据，如果该票据就是申请人申请公示催告的票据，人民法院应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人和付款人。如果该票据并非申请人公示催告的票据，人民法院应裁定驳回利害关系人的申报。17 【正确答案】 乙公司的请求不能得到人民法院的支持。丁公司对丙公司诈骗一事并不知情，已经付出相当对价(天然钻石)，且丙丁之间的转让背书依照票据法的规定作成，丁公司有权主张善意取得票据权利，乙公司应对其承担票据责任。18 【正确答案】 M 银行不能拒绝丙公司的付款请求。因为 M 银行是在原始汇票上真正签章的债务人，不能以伪造为由进行抗辩。19 【正确答案】 丙公司可以向甲公司追索。因为甲公司属于在汇票上真正签章

24、的当事人，应当承担票据责任。20 【正确答案】 丙公司无权向 A 追索。因为 A 是伪造人，在票据上并无签章，不应承担票据责任。21 【正确答案】 M 银行可以拒绝丁公司的付款请求。因为在丁公司持有的票据(克隆票据) 上， M 银行的签章系伪造，被伪造人 M 银行有权拒绝承担票据责任。22 【正确答案】 丁公司有权向乙公司追索。因为在丁公司持有的票据(克隆票据)上，乙公司的签章是真实有效的，乙公司应当对丁公司承担票据责任。23 【正确答案】 人民法院的判决有法律依据。根据规定，被伪造人并未在票据上真实签章，不承担票据责任。在本案中，B 票据上甲公司的签章是伪造的，甲公司并无票据责任，丁公司应当

25、将取得的票据金额返还给甲公司。24 【正确答案】 丁公司无权就票据 B 向丙公司主张票据权利。根据规定，远期商业汇票的持票人未在规定期限内提示付款的，丧失对出票人、承兑人以外前手的追索权。在本案中，丁公司未按期提示付款，丧失了对前手丙公司的追索权。25 【正确答案】 甲公司可以以乙公司出售的机器设备存在质量问题对乙公司进行抗辩。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己“有直接债权债务关系”的持票人进行抗辩。26 【正确答案】 甲银行拒绝向建材公司支付票款的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由，对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由仍接受票据的除外。27 【正确

26、答案】 装修公司拒绝向建材公司承担票据责任的理由不成立。因为虽然票据行为人客观上欠缺代理权，但如果相对人有理由相信其有代理权，则其代理而为的票据行为有效，本人应根据该票据行为而承担票据责任。28 【正确答案】 2014 年 3 月 10 日，矿务局拒绝向建材公司承担票据责任的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人前手之间的抗辩事由对抗持票人。29 【正确答案】 甲银行工作人员刘某的观点不正确。根据规定，对定日付款商业汇票承兑人的票据权利自到期日起 2 年内不行使而消灭。在本题中，票据 2014年 3 月 1 日到期，矿务局 2015 年 3 月 10 日向承兑人甲银行主张权利时并未超过 2年的消灭时效期间。甲银行工作人员关某的观点不正确。根据规定，票据时效期间发生中断的，只对发生中断事由的当事人有效。30 【正确答案】 人民法院受理了煤炭公司的破产申请后，甲银行与煤炭公司的诉讼应当中止，在管理人接管煤炭公司财产、掌握诉讼情况后能够继续进行时，再继续在原审人民法院进行审理。甲银行有权在煤炭公司的破产程序中申报债权。根据规定，债务人是票据的出票人，其破产案件被人民法院受理，该票据的付款人继续付款或者承兑的，付款人以由此产生的请求权申报债权。煤炭公司的破产申请被人民法院受理后，甲银行不能继续就该 20 万元计收罚息。根据规定，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。