[财经类试卷]注册会计师（会计）模拟试卷10（无答案）.doc

1、注册会计师（会计）模拟试卷 10（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司采用备抵法核算坏账损失，坏账估计比例为 5%。2005 年年末应收账款余额为 1000 万元，其中应收乙公司的 200 万元因乙公司濒临破产预计只能收回30%；其他应收款余额为 300 万元；预付账款余额为 260 万元，其中预付给供货商丁公司的定金 100 万元因其严重亏损而无法履行协议，预计只能收回 50%的定金；应收票据的账面余额为 600 万元，其中戊公司签发并承兑的不带息商业汇

2、票 500 万元因其资金紧张预计只能兑现 80%；坏账准备年末调整前贷方余额为 136 万元，则甲公司 2005 年末应提坏账准备( )万元。（A）345（B） 230（C） 209（D）1652 2005 年 4 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 50 万元，增值税销项税额为 8.5 万元，乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票面值为 58.5 万元，票面利率为 6%，期限为 6 个月。2005 年 6 月 1 日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，甲公司将此票据贴现给银行，银行支付 48 万元的贴现款，但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任。

3、甲公司预计乙公司会退货 10%。则甲公司出售该票据时形成的“营业外支出” 额为( )万元。（A）10.5（B） 5.85（C） 4.65（D）3.963 A 公司采用先进先出法计算发出材料的实际成本。该企业 2005 年 1 月 1 日甲材料的结存数量为 200 吨，账面实际成本为 40000 元；1 月 4 日购进该材料 300 吨，单价为 180 元；1 月 10 日发出材料 400 吨；1 月 15 日购进材料 500 吨，单价为200 元；1 月 19 日发出材料 300 吨，1 月 27 日发出材料 100 吨。该企业 2005 年 1月发出甲材料的总成本为( )元。（A）39600

4、0（B） 792000（C） 398000（D）1540004 甲公司 2006 年 5 月 1 日购入乙公司于 2005 年 1 月 1 日发行的公司债券，该债券面值为 1000 万元，票面利率为 9%，期限为 4 年，每年末付息，到期还本。甲公司共支付买价 1040 万元，相关税费 050 万元(未达到重要性标准)，乙公司由于资金困难，2005 年的利息直到 2006 年 6 月 2 日才兑付。甲公司采用直线法摊销溢，折价，则 2006 年甲公司针对该债券投资应确认的投资收益为( )万元。 （A）79.5（B） 80.6（C） 65.5（D）72.35 金达公司是一家上市企业，2005 年

5、末该企业所有者权益总量为 1 亿元，其中，股本 800 万元，每股面值为 1 元，共 800 万普通股股票，资本公积为 6200 万元，盈余公积为 1200 万元，未分配利润为 1800 万元。丰运公司持有金达公司 400 万股，采用权益法核算此股权投资。金达公司增发 200 万股股票，每股发行价为 20 元，按发行总收入的 1%支付发行费用，假定无冻结资金的利息收入，丰运公司未认购此批股票。则该业务会追加丰运公司“长期股权投资” 价值 ( )万元。（A）500（B） 584（C） 465（D）8126 甲是乙的母公司，2004 年甲公司共销售商品 1000 件，其中 500 件卖给了丁公司，

6、单价为每件 90 元，300 件卖给了丙公司，单件售价为 85 元，200 件卖给了乙公司，单件售价为 100 元。增值税税率为 17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成的“资本公积关联交易差价” 额为( )元。（A）2340（B） 2375（C） 2000（D）19977 华林公司 2005 年 7 月 1 日同意某债券持有人将其持有的 3000 万元本公司可转换公司债券转换为 150 万股普通股(每股面值为 l 元)。该可转换债券系 2004 年? 月 1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为 6000 万元，票面年利率为 10%。该公司对于此项债

7、券转换应确认的资本公积为( )万元。（A）3300（B） 3150（C） 3000（D）28508 在报告期内出售或购买子公司的背景下，有关当年编制合并会计报表的论述中，错误的是( )。（A）合并利润表应包括被出售的子公司自报告期期初至出售日止的收入、成本和利润（B）合并现金流量表应包括被购买的子公司自报告期初至购买日止的现金流量信息（C）出售子公司的现金流入应计入合并现金流量表中“收回投资所收到的现金” 项目下单列“出售于公司所收到的现金”（D）购买子公司的现金流出计入“投资所支付的现金”项目下单列“ 购买子公司所支付的现金”9 在所有的外币报表折算方法中，始终采用期末现行汇率折算的项目是(

8、 )。（A）长期股权投资（B）实收资本（C）存货（D）应收账款10 A 公司于 2000 年 6 月 1 日以 201 万元的价格购入某设备，服务于营销部门。会计上采用直线法提取折旧，折旧期为 4 年，预计净残值为 1 万元。税务上认可的折旧期限为 5 年。2001 年末该设备的可收回价值为 101 万元，2002 年末的可收回价值为 67 万元，A 公司于 2003 年 6 月 1 日以 53 万元的价格对外转让该设备。假定无相关税费，则 A 公司转让该设备获得的净收益为 ( )万元。（A）8（B） 9.54（C） 7.85（D）10.3511 甲企业利润表中“ 主营业务收入 ”项目为 10

9、00 万元，本期销项税发生额为 70 万元，资产负债表中“ 应收账款 ”项的期初额为 300 万元，期末额为 500 万元；“应收票据”项目期初额为 250 万元，期末额为 150 万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为 3 万元，坏账准备计提额为 l0 万元。假定不存在其他情况，现金流量表中的“ 销售商品、提供劳务收到的现金 ”项目应填列 ( )万元。（A）1000（B） 1070（C） 1057（D）106712 甲公司是乙公司的母公司，在 2003 年年末的资产负债表中，甲公司的存货为1000 万元，乙公司则是 800 万元。当年 l0 月 1 日甲公司销售给乙公司 1000

10、件商品，每件商品的成本为 500 元，售价为 600 元，乙公司当年售出了 400 件，期末留存商品的可变现净值为 550 元/件，则合并后的存货项目为 ( )万元。（A）1900（B） 1800（C） 1797（D）200013 某企业集团中，母公司对子公司的控股比例为 80%，母公司年初未分配利润为20 万元，予公司年初未分配利润为 10 万元，子公司年末盈余公积为 5 万元，当期新提盈余公积为 1 万元，母公司年初内部应收账款为 3 万元，坏账提取比例为3%，则合并会计报表中的年初未分配利润为( )。（A）30.23 万元（B） 20.46 万元（C） 28.14 万元（D）16.81

11、万元14 M 公司 2002 年 6 月 15 日将一台设备出售给某租赁公司，售价为 300 万元。假定无相关税费，该设备账面原价为 400 万元，已提折旧 130 万元，并于 7 月 1 日以经营租赁方式回租此设备，租期为 3 年，总租金为 60 万元，2002 年支付租金 40万元，2003 年支付租金 10 万元，2004 年支付租金 5 万元，2005 年支付租金 5 万元。则 2003 年负担的租金费用为( )万元。（A）20（B） 10（C） 15（D）25二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代

12、码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 “应收账款 ”科目核算的内容包括 ( )。（A）销售商品应收取的货款（B）接受劳务应收取的款项（C）代垫运杂费（D）预收销货款（E）存出租入包装物的保证金16 下列资产中，按照资产的出售净价与预期从该资产的持有和资产到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者与资产的账面价值进行比较来确定计提减值准备的是 ( ) 。（A）存货（B）应收账款（C）长期债券投资（D）固定资产（E）无形资产17 在符合公认的基本会计假设而编制的财务报告前提下，企业在会计报表附注中应当披露的信息包括( ) 。（A）基本会计

13、假设说明（B）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项（C）重要会计政策和会计估计变更的说明（D）重要资产转让及其出售的说明（E）会计报表中重要项目的明细资料18 在按照纳税影响会计法进行所得税会计处理时，下列事项作为时间性差异的是( )。（A）计提的固定资产减值准备（B）计提的预计负债（C）超出税法规定标准的业务招待费（D）投资企业的所得税税率大于被投资企业的所得税税率，在对长期股权投资采用成本法核算下取得的被投资单位利润应补缴所得税的部分（E）与税法规定标准不一致的折旧额19 在外币折算中，无论采用何种方法，始终按现行汇率折算的项目是( )。（A）存货（B）应收账款（C）长期债券

14、投资（D）货币资金（E）无形资产20 企业会计准则或有事项准则所规范的或有事项包括( )。（A）未决诉讼（B）产品质量保（C）递延所得税资产（D）保险合同（E）提供担保21 下列事项构成经营性现金流量的是( )。（A）应收票据贴现息（B）出租固定资产收入（C）取得短期投资利息（D）银行存款利息收入（E）支付职工养老保险金22 股份有限公司在回购本公司股票时，收购价格超出面值的部分，可以冲减的科目是 ( )。（A）股本（B）资本公积股票溢价（C）资本公积其他资本公积（D）盈余公积（E）利润分配未分配利润23 资产负债表日后发生的事项中，属于非调整事项的是( )。 （A）资产负债表日以前销售的商品

15、因质量问题发生的销售折让（B）董事会利润制订的分配方案中应付给股东的股利（C）企业合并（D）出售子公司（E）税收政策发生重大变化24 下列人员或企业中，不形成关联关系的有( )。（A）监事长（B）长年客户（C）董事长的弟弟（D）董事长秘书（E）共同控制实体的企业25 按照现行会计制度的规定，下列企业中，应该纳入合并报表范围的有( )。（A）董事会已经做出转让决议的子公司（B）持续经营的资不抵债子公司（C）被其他企业全权承包的子公司（D）投资者拥有 40%股权，但又代行其他股东 20%表决权的被投资企业（E）共同控制经营的企业。26 在编制合并报表时，下列涉及调整合并期初未分配利润的事项有( )

16、。（A）期初盈余公积调整（B）上年发生坏账准备抵销事项，但合并报表当年年末已经不存在内部应收应付款项（C）上年发生债券利息(财务费用)和债券投资收益的抵销事项（D）上年发生存货跌价准备的抵销事项，合并报表当年尚有部分内部存货未售出（E）被投资单位发现以前年度重大会计差错进行更正三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 H 公司是一家股份制有限责任公司，2005 年发生如下经济业务： (1)3 月 1 日销售商品给 B 公司，价款

17、为 200 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，双方约定价款于 3 月 31 日交付，但由于 B 公司经营失败，无法如约付款，于是双方约定执行以下债务重组： 豁免 10 万元债务。 以一项专利权抵债，该专利账面余额为 20 万元，已提减值准备为 2 万元，公允价值为 30 万元，营业税税率为5%。 以一台设备抵债，该设备账面原价为 200 万元，已提折旧 40 万元，已提减值准备为 15 万元，公允价值为 150 万元。 剩余债务双方约定于一年后归还。 (2) 2 月 15 日， H 公司将该设备投入一条新生产线，苦于流动资金短缺，于是与 B公司签订了售后回租协议，售得 190

18、万元，H 公司自获取设备至出售日已提折旧10 万元，资产总额达到 500 万元。双方约定，自 2005 年 12 月 31 日 H 公司租赁该设备 8 年，每年末支付租金 30 万元，预计租期届满时资产余值为 40 万元，由 H公司的母公司担保 25 万元，由担保公司担保 10 万元，合同约定的年利率为7%，H 公司采用实际利率法分摊租金费用。采用直线法计提折旧，相关折现系数如下表： 要求根据以下资料，做出 H 公司以下会计处理： (1) 务重组时的会计分录。 (2) 售设备时的账务处理。 (3) 租设备时的会计处理。 (4) 2006 年租赁的相关会计处理。28 甲公司是一家股份制有限责任公

19、司，所得税税率为 33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的 10%和 5%。股权投资借方差额的分摊期为 5 年。20002002 年发生如下经济业务；(1) 2000 年 4 月 1 日甲公司购入乙公司于 1999 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券，该债券面值为 100 万元，票面利率为 6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每 100 元面值的债券可转股 10 股，每股面值为 1 元，不是折股的部分以现金支付，甲公司支付买价 106 万元，另支付相关税费 1.2 万元(已达到了重要性标准)。(2) 2000

20、年末甲公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后乙公司所有者权益达到 1000 万元，其中股本总量为 100 万股。乙公司在 2001 年发生如下经济业务：2001 年 6 月 l B 乙公司宣告分派股利 40 万元，并于 6 月 18 日发放股利；2001 年乙公司实现净利润 60 万元。(3) 2002 年 1 月 1 H 甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份 20 万股，每股买价为 16.2 万元，另支付了经纪人佣金 1 万元，相关税费 0.6 万元。(4) 2002 年 10 月 1 日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20 万元，另支付了运杂费 10

21、万元，乙公司所得税税率为 33%。(5) 2002 年末乙公司实现净利润 80 万元。要求 请根据以上资料，做出如下会计处理。(金额以万元为单位)(1)编制甲公司 2000 年有关可转换公司债券的账务处理。(2)编制甲公司 2001 年有关股权投资的账务处理。(3)编制甲公司 2002 年有关股权投资的账务处理。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人。2004 年度的财务会计报告于 2005 年

22、 4 月 20 日批准报出，甲公司所得税采用债务法核算，适用税率为33%，甲公司预计今后 3 年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可递减时间性差异。2005 年 3 月 31 日完成 2004 年所得税汇算清缴。公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再做其他分配。甲公司 2004 年 12月 31 日编制的利润表及利润分配表如下：甲公司 2005 年 1 月 1 日4 月 20 日，发生如下交易和事项： 2005 年 1 月 20 日，公司发现 2003 年和 2004 年行政管理部门的固定资产由于计算错误分别少提折旧200 万元和 100 万元；假设会计折旧方

23、法和折旧年限与税法一致，各年补提的折旧税前均能够扣除。 2005 年 2 月 10 日，甲公司收到退回销售的产品一批。该产品系 2004 年 12 月销售给 A 公司，售价 400 万元，成本 250 万元，价款已收到。A 公司使用该产品时发现严重的质量问题，提出了退货要求。甲公司已收到税务部门开具的退货证明，应退还给客户的货款已经支付。 3 月 11 日甲公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌，该股票账面价值 500 万元，现行市价 350 万元。 2005 年 3 月 20 日，甲公司收到乙企业通知：被告知乙企业于 1 月 18 日受洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的 400 万元

24、货款全部无法偿还。2004 年 12月 31 日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄在 1 年以内应收乙企业的 400 万元账款计提了 10%的坏账准备。 甲公司对 B 公司的长期股权投资账面成本 2000万元。2004 年 10 月，甲公司得知 B 公司经营状况恶化，在编制 2004 年度会计报表时，甲公司为该项长期股权投资计提减值准备 500 万元。2005 年 3 月 25 日，甲公司获悉，B 公司的经营情况进一步恶化，其对 B 公司的投资估计至多可收回金额为 800 万元。 2005 年 3 月 28 日公司董事会制定批准了 2004 年度股票股利分配方案。 要求 (1) 指出上述事项

25、中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。 (2) 刘资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。 (3) 根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的 2004 年度的利润表及利润分配表。请将结果填入利润表中(假定除增值税和所得税以外，不调整其他相关税费)。(单位：万元 ) 30 齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司，增值税税率 17%，所得税税率33%，所得税采用债务法核算，2005 年发生如下经济业务事项：(1)1 月 2 日以银行存款 500 万元和一幢厂房对外进行投资，设立 A 公司，占 A公司注册资本的 60%(A 公司为非上市公司，注册资本 1 亿元)

26、。厂房原价为 8300万元，已提折旧 2000 万元，投资各方确认的价值为 5500 万元。(2) 1 月 5 日将 100 件商品销售给 B 公司，按销售合同规定，每件售价 87500 元，售价总额 (不含税，下同)为 8750000 元，库存商品的成本为 7000000 元。款项尚未收到，巳知齐鲁公司的监事在 B 企业中拥有 15%股份。(3) 1 月 8 日齐鲁公司购买 C 公司股票 30000000 元(所占股权比例为 3%)，支付相关税费 50000 元，同月齐鲁公司将不需用设备一台从 C 公司换入了一批原材料和一辆汽车，同时收到补价 80000 元。已知设备原价为 4000000

27、元，已提折旧1656430 元，公允价值 2900000 元，原材料公允价值为 1965811.97 元，接到的增值税专用发票载明的进项税额为 334188.03 元，汽车的公允价值为 500000 元(假设计税价格与公允价值一致)。(4) 2 月 10 日，齐鲁公司从母公司 M 公司购入生产用的设备一台，买价 6300000元，货款未付，用银行存款支付运输费 3600 元，支付途中保险费 7400 元，支付安装费 80000 元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按 5 年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为 3%。(5) 3 月 20 日从 A 公司中购入库存商品，增值税专用发票上注

28、明的价款为1000000 元，增值税额为 170000 元，货款末支付。已知 A 公司库存商品账面价值为 800000 元；齐鲁公司购入后本年度全部未销售。(6) 7 月 1 日将无形资产(商标权) 出售给 B 公司，取得收入 5000000 元，无形资产(商标权) 的摊余价值为 70000 元，按转让收入 5%计提营业税。(7) 10 月 1 日将拥有的 C 公司股票的 50%转让给 A 公司，取得转让收入20000000 元，假设未发生相关税费，转让收入已存入银行。 (8) 11 月 1 日向 A 公司出售产品 800 件，按协议规定，每件售价 95000 元，合同收入为 76000000

29、 元。存货账面价值为 56000000 元，货款已经收到。齐鲁公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的 20%。A 公司购入后，对外销售80%，年末时尚有 20%存放于库房中。(9) 12 月 5 日，齐鲁公司通过媒体发布广告，发生广告费 600000 元，后经与 A公司协商，由 A 公司承担了此笔广告费，由 A 公司将 600000 元支付给了广告公司。(10) 12 月 25 日，通过债务重组协议，M 公司免除了齐鲁公司固购设备所欠债务6300000 元。(11) 12 月 31 日，A 公司本年实现净利润 5000000 元，按 15%提取盈余公积。A公司所有者权益总额为 1058

30、00000 元，其中实收资本 100000000 元，资本公积800000 元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积?50000 元，未分配利润4250000 元。(12) 12 月 31 日，将长期投资形成的股权投资差额，按 5 年期限摊销。(13) 12 月 31 日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3 月 20 日从 A 公司购人的库存商品 1000000 元，其可变现净值为 750000 元。要求 (1) 指出齐鲁公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质。(2) 对齐鲁公司 2005 年的上述经济业务做出账务处理。(3) 指出齐鲁公司合并报表的编制范围。 (4) 编制 2006 年合并时的抵销分录，将抵销分录结果填入答案“合并抵销分录汇总表”中(金额减少用“一” 号) 。