[财经类试卷]注册会计师（会计）模拟试卷112及答案与解析.doc

1、注册会计师（会计）模拟试卷 112 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2003 年 1 月 1 日，某公司为建造某固定资产专门借入 1000 万元款项，年利率为6%2003 年 12 月 31 日，该固定资产达到预定可使用状态并投入使用。2003 年度，该公司发生的与建造该固定资产有关的资产支出分别为：1 月 1 日支出 200 万元、6 月 1 日支出 300 万元、12 月 1 日支出 300 万元。假定累计支出加权平均数按月计算，根据企业会计准则借款

2、费用的规定，该公司 2003 年度为建造该固定资产而资本化的借款费用是( )万元。（A）16（B） 22.5（C） 24（D）482 下列有关资产负债表日后事项表述正确的有( )（A）资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理（B）资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字（C）资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露（D）资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务

3、报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理3 下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。（A）购货方获得的现金折扣（B）购货方获得的商业折扣（C）购货方获得的销售折让（D）购货方放弃的现金折扣3 甲上市公司股东大会于 2010 年 1 月 4 日作出决议，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2010 年发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)3 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款 6000 万元，年利率为 7.2%，于每季度末支付借款利息。(2)3 月 15 日，该工程正式动工兴建，预计 2 年完工。

4、(3)7 月 1 日，以银行存款支付工程款 3800 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 1.2%，于每季度末收取存款利息。(4)10 月 1 日，借入半年期的一般借款 600 万元，年利率为 4.8%，利息于每季度末支付。(5)10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(6)11 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 2500 万元。(7)12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 1200 万元，年利率为 6%，利息于每季度末支付。(8)12 月 1 日，以银行存款支付工程款 2200 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一

5、般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列问题。4 借款费用开始资本化的时点是( )。（A）2010 年 1 月 4 日（B） 2010 年 3 月 1 日（C） 2010 年 3 月 15 日（D）2010 年 7 月 1 日5 2010 年专门借款利息支出资本化金额为( )万元。（A）101.4（B） 207.2（C） 105.8（D）2166 2010 年一般借款利息资本化金额为( )万元。（A）33.6（B） 9.24（C） 10.5（D）2.317 按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是( )。（A）对投资性房地产不计提折旧，期末按

6、照账面原价计量（B）对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量（C）对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量（D）对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量8 A 公司从 B 公司融资租入条生产线，其原账面价值为 430 万元，租赁开始口公允价值为 410 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 420 万元，最低租赁付款额为 500 万元，发生的初始直接费用为 10 万元。则在租赁开始日，A 公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是 ( )。（A）420 万元和 80 万元（B） 410 万元和 100 万元（C） 410 万

7、元和 90 万元（D）430 万元和 80 万元9 下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是( )。（A）接受投资者投入设备（B）支付现金股利（C）收回应收账款（D）支付股票股利10 甲公司 2006 年末库存 A 原材料账面余额 800 万元， A 原材料全部用于 W 产品，预计产品的市场价格总额为 1 000 万元，生产 W 产品还需发生除 A 原料以外的成本为 100 万元，预汁销售 W 产品的相关税费 50 万元。w 产品销售中有固定销售合同的占 60%，合同总价格为 550 万。A 原材料跌价准备的账面余额为 8 万元，假定不考虑其他闽素，甲公司 2006 年 12 月 3l 日

8、应为 A 材料汁提的跌价准备为( )万元。（A）12（B） 0（C） 8（D）611 某企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%。2002 年 11 月接受一项设备修理劳务，采用已发生成本占预计总成本百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元(含增值税)，合同预计总成本为 158 万元。至 2003 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认含增值税收入 10 万元。则该企业 2003 年度确认收入为( )万元。（A）160（B） 180（C） 15

9、3.85（D）18212 A 公司对 W 公司拥有 30%的普通股股权，2004 年末，A 公司对 W 公司的长期股权投资账面价值为 3480 万元，其中“投资成本”为 3450 万元，“损益调整”为 30万元。投资时产生了 350 万元的股权投资贷方差额计入了资本公积。该投资可收回金额为 3000 万元。2005 年末，W 公司实现净利润 50 万元，投资可收回金额为3200 万元。2006 年 1 月，A 公司将对 W 公司的股权全部转让，获得价款 4000 万元。A 公司获得的投资转让收益为( )万元。（A）800（B） 505（C） 450（D）64513 如果承租人或与其他有关的第三

10、方对租赁资产余值提供了担保，则应计提的折旧总额为 ( ) 。（A）租赁开始日融资租入固定资产的入账价值（B）租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余值（C）租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用（D）最低租赁付款额14 明达公司 2005 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，入账价值为 525 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7 年，明达公司在 2005 年 12 月 31日为维护该计算机软件程序又支出 12 万元的升级更新费用，2006 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 320 万元，则 2006 年 12 月 31

11、日账面价值为( )万元。（A）315（B） 320（C） 312.6（D）37515 2005 年 12 月 31 日，某公司库存 A 材料 600 件，单位成本每件 3 万元，市场售价为每件 2.4 万元。该材料可专门用于生产 600 件 B 产品，预计加工成 B 产品每件还需投入成本 0.5 万元。B 产品市场售价为每件 3.4 万元，预计销售费用及税金为每件 0.25 万元。A 材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。该公司对 A 材料应计提的存货跌价准备为 ( )。（A）0（B） 60 万元（C） 210 万元（D）360 万元16 母公司在对其境外子公司的财务

12、报表折算为记账本位币时，下列各项，应当采用资产负债表日即期汇率的是( )。（A）利润表的收入项目（B）资产负债表的实收资本项目（C）资产负债表的未分配利润项目（D）资产负债表的交易性金融资产项目17 甲股份有限公司从 208 年起按销售额的 1%预提产品质量保证费用。该公司209 年度前 3 个季度改按销售额的 10%预提产品质量保证费用，并分别在 209 年度第 1 季度报告、半年度报告和第 3 季度报告中作了披露。该公司在编制 209 年年度财务报告时，董事会决定将第 1 季度至第 3 季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按 209 年度销售额的 1%预提产品质量保证费用。假定以上事

13、项均具有重大影响，且每年按销售额 1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在 209 年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( ) 。（A）作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露（B）作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露（C）作为重要会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露（D）不作为会计政策变更、会计估计变更或重要会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露18 甲企业 202 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 5 000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。206 年年末，甲

14、企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为 2 400 万元。并假定208 年年末，该项固定资产的可收回金额为 1 700 万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为 25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业 208 年年末“递延所得税资产 ”科目余额为 ( )万元。（A）借方 100（B）借方 25（C）借方 132（D）借方 12519 甲公司为境内注册的公司，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需

15、原材料有 30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。206 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 200 万欧元，折算的人民币金额为2000 万元；应付账款余额为 350 万欧元，折算的人民币金额为 3500 万元。207 年甲公司出口产品形成应收账款 1000 万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为 10200 万元；进口原材料形成应付账款 650 万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为 6578 万元。207 年 12 月 31 日欧元与人民币的汇率为1:10.08。甲公司拥有乙公司 80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直

16、接在美国采购。207 年末，甲公司应收乙公司款项1000 万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，206 年 12 月 31日折算的人民币金额为 8200 万元。207 年 12 月 31 日美元与人民币的汇率为1:7.8。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。19 下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是( )。（A）融资活动获得的货币（B）上交所得税时使用的货币（C）主要影响商品和劳务销售价格的货币（D）主要影响商品和劳务所需人工成本的货币20 根据上述资料选定的记账本位币，甲公司 207 年度因汇率变动产生的汇兑损失是( )。（A）102 万元（B

17、） 106 万元（C） 298 万元（D）506 万元21 下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是( )。（A）列入负债项目中华会计网校（B）列入少数股东权益项目（C）列入外币报表折算差额项目（D）列入负债和所有者权益项目之间单设的项目22 下列关于甲公司应收乙公司的 1000 万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是( )。（A）转入合并利润表的财务费用项目（B）转入合并利润表的投资收益项目（C）转入合并资产负债表的未分配利润项目（D）转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目23 甲公司对乙公司的外币财务报表进

18、行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率折算的是( ) 。（A）资本公积（B）固定资产 （C）未分配利润（D）交易性金融资产23 2011 年 10 月 1 日 A 公司经批准在全国银行间债券市场公开发行 100000 万元人民币短期融资券，期限为 1 年，票面利率为 5，每张面值为 100 元，分次付息、到期次还本。A 公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为 100 万元。2011 年末，该短期融资券的市场价格为每张 110 元(不含利息)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。24 该短期融资券的交易费用 100 万元

19、应计入( )。（A）投资收益（B）财务费用（C）交易性金融负债(成本)（D）营业外支出25 2011 年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是( )。（A）2011 年 10 月 1 日发行短期融资券，应贷记 “交易性金融负债成本”科目100000 万元（B） 2011 年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益 ”10000 万元，贷记“交易性金融负债公允价值变动”科目 10000 万元（C） 2011 年末计息，应借记“投资收益”1250 万元，贷记“应付利息” 科目 1250 万元（D）2011 年末计息。应借记“财务费用”1250 万元，贷记“ 应付利息”科目 1250 万元25 A

20、公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。与其有关的业务资料如下。(1)2010 年 1 月 2 日，A 公司采用分期收款方式向 B 公司销售产品 1 台，销售价格为 30000 万元，合同约定分 3 次于每年 12 月 31 日等额收取。(2)该产品在现销方式下的公允价值为 27232 万元年实际利率为 5。(3)A 公司产品的成本为 15000 万元，产品已于 1 月 2 日发出。(4)2010 年 12 月 31 日，收到第次货款 10000 万元，并开出增值税发票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。26 下列关于 A 公司 2010 年分期收款方式销售产品的会计处

21、理中，不正确的是 ( )。（A）确认主营业务收入 27232 万元（B）确认主营业务收入 30000 万元（C）确认主营业务成本 15000 万元（D）2010 年底“ 未实现融资收益” 科目余额为 14064 万元27 下列关于 A 公司 2011 年分期收款方式销售产品的会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2011 年未实现融资收益的摊销额为 92968 万元（B） 2011 年资产负债表“长期应收款”项目列报金额为 952328 万元（C） 2011 年末“长期应收款”账户余额为 10000 万元（D）2011 年利润表“ 财务费用” 项目列报金额为 7032 万元27 甲公司 20

22、11 年实现净利润 500 万元，该公司 2011 年发生和发现的下列交易或事项。(1)因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由 20改为 5。(2)发现 2011 年少计折旧费用 0.10 万元。(3)为 2010 年售出的没备提供售后服务发牛支出 50 万元。(4)发现 2010 年少计财务费用 300 万元。(5)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011 年末公允价值变动增加 200 万元。(6)无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命 10 年。(7)建造合同由完工合同法变更为完工百分比法。(8)因意图和能力的改变，持有至剑期投资重新分类为可供出售金融资产。要求：根据上述资料

23、，不考虑其他因素，回答下列问题。28 下列各项中，会影响其 2011 年年初未分配利润的是( )。（A）应收账款坏账准备计提比例由 20改为 5（B）发现 2010 年少计折旧费用（C）为 2010 年售出的设备提供售后服务发牛支出（D）发现 2010 年少计财务费用29 下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。（A）采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动（B）无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命有限（C）合同完工进度的变更，且影响数切实可行的（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答

24、题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。30 在建工程领用本企业自产的产品,会计处理时涉及的科目有( )。（A）“在建工程 ”（B） “应交税金”（C） “主营业务收入”（D）“库存商品 ”（E）“主营业务成本”31 企业在确认商品销售收入时,不必考虑的因素有( )。（A）预计可能发生的现金折扣（B）预计可能发生的销售折让（C）预计可能发生的退货（D）预计可能发生的商品调换（E）预计可能发生的商品返修32 下列各项关于所有者权益的表述中，正确的有( )。（A）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权

25、益（B）某些利得或损失按照会计准财规定应当直接计入所有者权益（C）所有者权益金额应单独计量，不取决资产和负债的计量（D）所有者权益项目应当列入资产负债表32 甲公司为上市公司，209 年210 年发生的交易或事项如下：(1) 209 年 1 月 1 日甲公司以 1035 万元(含支付的相关费用 5 万元)购入 B 公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外股数的 30%。甲公司在 B 公司董事会中派有 1 名成员，参与 B 公司的财务和生产经营决策。209 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。取得投资时 B 公司的固定资产公允价值为 20

26、0 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；B 公司的无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为 100 万元，预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。(2) 209 年 6 月 5 日，B 公司出售商品 M 一批给甲公司，商品成本为 400 万元，售价为 600 万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至 209 年末，甲公司已将从B 公司购入商品的 40%出售给外部独立的第三方。(3) 209 年 6 月 30 日，甲公司将其成本为 1000 万元的产品 N 以 800 万元的价格出售给 B 公司，B 公司将其作为管理用固定

27、资产使用。该固定资产的预计使用寿命为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。经核实，甲公司生产的该产品由于有替代产品上市，出售时已经减值 120 万元。(4) 209 年 B 公司实现净利润 200 万元。提取盈余公积 20 万元。(5) 209 年 7 月 1 日，甲公司以一项公允价值为 7000 万元的土地使用权取得 C公司 60%的股权，取得该部分股权后能控制 C 公司的生产经营决策。合并前甲公司与 C 公司不存在关联方关系。(6) 209 年 C 公司实现净利润 2000 万元，提取盈余公积 200 万元。(7) 210 年 B 公司发生亏损 4000 万元，210 年 B 公司增

28、加资本公积 100 万元。假定甲公司账上有应收 B 公司长期应收款 60 万元且无任何清收计划。210 年末甲公司从 B 公司购入的剩余商品仍未实现对外销售。33 下列各项中，影响甲公司 209 年末投资收益的事项有( )。（A）甲公司销售产品 N 给 B 公司（B） B 公司出售商品 M 给甲公司（C） B 公司自有固定资产账面价值和公允价值不一致（D）C 公司提取盈余公积（E）C 公司实现净利润34 下列关于甲公司 210 年的会计处理中，不正确的有( )。（A）甲公司应以对 B 公司长期股权投资的账面价值为限确认投资损失（B）长期股权投资的账面价值减记至零后，可以冲减应收 B 公司的销售

29、款（C）甲公司应确认投资损失的金额为 1195.5 万元（D）甲公司应确认投资损失的金额为 1200 万元（E）甲公司应确认投资损失的金额为 1176.3 万元35 企业在资产负债表日持有的下列各项资产中，在资产负债表中作为存货列示的有 ( )。（A）委托外单位加工的半成品（B）根据国家指令专项储备的商品（C）为扩建厂房购入的工程用原材料（D）处于加工过程的在产品36 下列各项中，属于金融资产的有( )。（A）商誉（B）企业出租的建筑物（C）企业存在银行的定期存款（D）企业购入的意图长期持有的股票投资37 下列有关借款费用的论述中，正确的是( )。（A）辅助费用不需要结合资产支出的发生额来确认

30、其资本化额（B）筹建期内借款费用应先计入“长期待摊费用”而后在开始生产经营当月一次摊完（C）只有在连续非正常停工长达三个月或以上时，才能暂停资本化（D）如果当期计算的利息费用资本化额超过了本期实际利息费用，应以实际利息费用额作为当期资本化额（E）当所购建的固定资产分别完工分别投入使用时，应分别停止资本化38 对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有( )。（A）固定资产修理费用直接计入了当期费用（B）固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额（C）以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用（D）对固定资产的装修费用计入

31、了固定资产的价值（E）以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“ 经营租入固定资产改良”科目核算39 上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有( )。（A）因核算需要而将外币折算由时态法改为现行汇率法（B）因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算（C）根据企业会计制度规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低法计价（D）因投资目的改变，将短期股权投资改为长期股权投资（E）将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法39 2007 年 12 月 1 日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物为一条生产线。(1) 租赁期开

32、始日： 2007 年 12 月 31 日(2) 租赁期： 2007 年 12 月 31 日2010 年 12 月 31 日，共 3 年。(3) 租金支付方式：每年年初支付租金 270000 元。首期租金于 2007 年 12 月 31日支付，2008 年初不再支付。(4) 租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为 117000 元。其中由甲公司担保的余值为 100000 元；未担保余值为 17000 元。(5) 该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年 10000 元。(6) 该生产线在 2007 年 12 月 1 日的公允价值为 850000 元。(7) 租赁合同规定的利率为 6%(

33、年利率)。(8) 该生产线估计使用年限为 6 年，采用直线法计提折旧。(9) 2010 年 12 月 31 日，甲公司将该生产线交回乙公司。(10) 甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊销)。假设该生产线不需安装；已知(P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.84。40 下列关于融资租赁的说法中，正确的有( )。（A）最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本（B）一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁（C）承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款

34、” 项目（D）融资租赁中承租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益（E）若在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的 75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的 90%以上(含90%)，则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁41 甲公司关于租赁业务的账务处理中，正确的有( )。（A）租入的固定资产的入账价值为 848910 元（B） 2008 年度计提的累计折旧为 249636.67 元（C）租入的固定资产的入账价值为 910000 元（D）2008 年分摊的未确认融资费用为 34734.6 元（E）2009 年分摊的未确认融资

35、费用为 20618.68 元41 甲公司 208 年度与投资相关的交易或事项如下：(2009 年)(1)1 月 1 日，从市场购入 2000 万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为 8 元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 7 元。(2)1 月 1 日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券 1000 万元，公司计划持有至到期。该债券票面年利率为 6，与实际年利率相同，利息于每年 12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的该债券市场价格为 998 万元。(3)1 月 1 日，购入丁公司发行的认股权证 100 万份，成

36、本 100 万元，每份认股权证可于 2 年后按每股 5 元的价格认购丁公司增发的 1 股普通股。12 月 31 日，该认股权证的市场价格为每份 06 元。(4)1 月 1 日，取得戊公司 25股权，成本为 1200 万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为 4600 万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润 500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润 100 万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(5)持有庚上市公司 100 万股股份，成本我为 1500 万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股

37、份自 2007 年 7 月起限售期为 3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007 年 12 月 31 日的市场价格为 1200 万元，2008 年 12 月 31 日的市场价格为1300 万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。42 下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有( )。（A）对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理（B）对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理（C）对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理（D）对庚上

38、市公司的股权投资作为长期股权投资处理（E）对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理43 下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有( )。（A）对丁公司的认股权证按照成本计量（B）对戊公司的股权投资采用成本法核算（C）对乙公司的股权投资按照公允价值计量（D）对丙公司的债权投资按照摊余成本计量（E）对庚上市公司的股权投资采用权益法核算44 下列各项关于甲公司持有的各项投资于 2008 年度确认所以金额的表述中，正确的有( )。（A）对丙公司债券投资确认投资收益 60 万元（B）对戊公司股权投资确认投资收益 100 万元（C）对庚上市公司股权投资确认投资收益 100 万元（

39、D）对乙公司股权投资确认公允价值变动损失 2000 万元（E）持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失 40 万元45 下列各项关于甲公司持有的各项投资于 2008 年 12 月 31 日账面余额的表述中，正确的有( ) 。（A）对戊公司股权投资为 1300 万元（B）对丙公司债权投资为 1000 万元（C）对乙公司股权投资为 14000 万元（D）持有的丁公司认沽权证为 100 万元（E）对庚上市公司股权投资为 1500 万元46 甲公司 2011 年度财务报告批准对外报出日为 2012 年 4 月 5 日，所得税汇算清缴结束日为 2012 年 4 月 15 日。该公司在 2012 年 4

40、月 5 日之前发生的下列事项中，需要对 2011 年度财务报表进行调整的有( )。（A）2012 年 1 月 18 日得到通知，上年度应收丁公司的货款 50 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 5 万元（B） 2012 年 2 月 15 日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60 万元，该诉讼在上年末已确认预计负债 80 万元（C） 2012 年 3 月 2 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23 万元（D）2012 年 3 月 31 日，向会计师事务所支付 2011 年度财务报告审计费 35 万元（E）2012 年 4 月 1 日收到客户退回的于 20

41、11 年 12 月 25 日销售的设备 1 台，共计 40 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。47 东方股份有限公司(以下简称东方公司)2002 年至 2006 年投资业务的有关资料如下：(1)2002 年 11 月 1 日，东方公司与 A 股份有限公司 (以下简称 A 公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定；东方公司收购 A 公司股份总额的 30%，收购价格为 270 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权

42、协议生效日为 2002年 12 月 31 日。 该股权转让协议于 2002 年 12 月 25 日分别经东方公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2003 年 1 月 1 日，A 公司股东权益总额为 800 万元，其中股本为 400 万元，资本公积为 100 万元，末分配利润为 300 万元(均为 1998 年度实现的净利润)。(3)2003 年 1 月 1 日，A 公司董事会提出 2002 年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(4)2003 年 1 月 1 日，东方公司以银行存款

43、支付收购股权价款 270 万元，并办理了相关的股权划转手续。(5)2003 年 5 月 1 日，A 公司股东大会通过 2002 年度利润分配方案该分配方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 5%提取法定公益金：分配现金股利 200 万元。(6)2003 年 6 月 5 日，东方公司收到 A 公司分派的现金股利。(7)2003 年 6 月 12 日，A 公司接受外单位捐赠的新固定资产一台， A 公司由此确认的资本公积为 80 万元，并进行了相应的会计处理(8)2003 年度， A 公司实现净利润 400 万元。(9)2004 年 S 月 4 日，A 公司股东大会通过 1

44、999 年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(10)2004 年度， A 公司发生净亏损 200 万元。(11)2004 年 12 月 31 日，东方公司对 A 公司投资的预计可收回金额为 254 万元。(12)2005 年 1 月 5 日，东方公司将其持有的 A 公司股份全部对外转让，转让价款250 万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行，假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。要求：(1)确定东方公司收购 A 公司股权交易中的 “股权转让日”。(2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录

45、(假定股权投资差额按 5 年摊销，“长期股权投资 ”科目要求写出明细科目 )。(答案中的金额单位用万元表示 ) 47 甲公司和乙公司均为增值税般纳税人，适用的增值税税率均为 17。有关债务重组和资产置换业务如下。(1)2011 年 2 月 1 日。乙公司销售批商品给甲公司，购货款及税款合计 700 万元。8 月 1 日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2011年 8 月 1 日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以台 A 机器设备和项 B 专利权偿还全部债务。当日 A 机器设备的公允价值为220 万元，B 专利权的公允价值为 400 万元。乙公司

46、对该项应收账款计提了坏账准备 90 万元。(2)该项设备为 2010 年 5 月取得，账面原价为 280 万元，预计使用年限为 7 年。采用直线法计提折旧；专利权为 2010 年 6 月取得，账面原价为 360 万元。预计使用年限为 10 年，采用直线法计提摊销，该专利权在 2010 年 12 月 31 日出现减值迹象，可收回金额为 3164 万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。甲公司预计处置无形资产的营业税为 20 万元。预计 A 机器设备的清理费用为 1 万元。(3)2011 年 9 月 15 日，A 机器设备和 B 专利权的所有权转移手续办理完毕。税务部门核定的无形资产营

47、业税为 20 万元，甲公司实际支付 A 机器设备清理费用 1 万元。乙公司取得 B 专利权发生相关费用 20 万元。(4)乙公司取得的 A 机器设备和 B 专利权没有改变其用途。预计 A 机器设备和 B 专利权尚可使用年限均为 10 年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。(5)2012 年 9 月 1 日，乙公司因战略调整，与 A 公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的 A 机器设备、B 专利权和自有厂房与 A 公司的宗土地使用权交换。2012 年 9 月 15 日办理完毕相关手续。当日乙公司 A 机器设备公允价值为300 万元；B 专利权公允价值为 500 万元。处置该专利权需

48、要交纳营业税 25 万元；生产厂房的原值为 7000 万元，已计提折旧 1000 万元，公允价值为 8000 万元。A公司的土地使用权公允价值为 9000 万元，乙公司支付银行存款 149 万元。假定交易具有商业实质。要求：48 编制甲公司 2011 年 8 月的相关会计分录。49 编制甲公司 2011 年 9 月 15 日相关会计分录。50 编制乙公司 2011 年 9 月 15 日相关会计分录。51 计算乙公司 2011 年 A 机器设备和 B 专利权的折旧额和摊销额。52 计算 2012 年 9 月 15 日乙公司非货币性资产交换的损益并编制会计分录。52 (2008 年)甲公司为上市公

49、司，该公司内部审计部门在对其 207 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)经董事会批准，甲公司 207 年 9 月 30 日与乙公司签订项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为 6200万元，乙公司应于 208 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于208 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系 202 年 3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为 9800 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 200 万元，采用年限平均法计提折旧至 207 年 9 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。207 年度，甲公司对该办公用房共计提了 480 万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 480贷：累计折旧 480(2)207 年 4 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买 ERP 销售系统软件供其销售部门使用，合同价格 3000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满