[财经类试卷]注册会计师（会计）模拟试卷134及答案与解析.doc

1、注册会计师（会计）模拟试卷 134 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是( )。（A）货币资金项目（B）应收账款项目（C）所有者权益项目（D）损益项目2 按照合并会计报表暂行规定，对外币利润分配表中的“未分配利润” 项目的折算方法是( ) 。（A）按年初汇率折算（B）按本年平均汇率折算（C）按折算后的利润分配表中其他各项目数额计算确定（D）按报表计算日汇率折算3 公

2、司 2006 年 12 月投入并使用一项固定资产；账面原价为 800000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50000 元，按双倍余额递减法计提折旧；2009 年年底检查该固定资产，首次计提了减值准备 40000 元，并预计其尚可使用年限为 2 年，预计净残值为 20000 元，2010 年起选用年限平均法计提折旧。则 2010 年该项固定资产应计提的折旧额为( )元。（A）53120（B） 56400（C） 60800（D）760004 某企业为一般纳税企业，原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料”科目余额为 80000 元，“ 材料成本差异 甲材料”科目为贷方余额

3、267 元，当月购入甲材料 10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000 元，增值税额为 110500 元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 公斤。甲材料计划单价为每公斤 66 元。若该企业甲材料期末未发生减值，则本月月末库存甲材料存货实际成本为( )元。（A）339078（B） 845678（C） 342822（D）3357135 E 公司和 F 公司共同出资设立 H 公司。经 E，F 双方协议,H 公司的董事长由 E公司担任,总经理由 F 公司委派 ,各方的出资比例均为 50%。股东按出资比例行使表决权。对 H

4、 公司长期股权投资的核算,( )。（A）E 公司采用权益法,F 公司采用成本法（B） F 公司采用权益法,E 公司采用成本法（C） E 和 F 公司均采用权益法（D）E 和 F 公司均采用成本法6 甲公司 2008 年归属于普通股股东的净利润为 25500 万元，期初发行在外普通股股数 10000 万股，年内普通股股数未发生变化。2008 年 1 月 1 日，公司按面值发行 40000 万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值 100 元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年 12 月 31 日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后 12 个月以后即可转换为公司股票，即

5、转股期为发行 12 个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股 10 元，即每 100 元债券可转换为 10 股面值为 1 元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为 25%。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为 3%，负债成分公允价值为 38868.56 万元。甲公司 2007 年度稀释每股收益为( )元。（A）1.88（B） 0.134（C） 0.2（D）1.867 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记( )科目。（A）投资收益（B）其他业务成本（C）营业外收入（D）管理费用8 2007 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银

6、行贷款 2 000 万元，同期银行贷款利率为 6%。自 2007 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007 年 4 月份确认的营业外收入为( )万元。（A）30（B） 20（C） 120（D）109 甲公司为股份有限公司，203 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000 万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 203 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8 万元。甲

7、公司 20X3 年就上述借款应予以资本化的利息为( ) 万元。（A）0（B） 0.2（C） 20.2（D）4010 甲公司 2007 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2005 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2005 年应计提折旧 40 万元，2006 年应计提折旧 160 万元。甲公司对此重要差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10 提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2007 年度所有者权益变动表“本年金额” 栏中的 “年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。（A）154（B） 160（C） 180（D）

8、20011 甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为 9000 万元，2009 年 3 月 31 日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为 10 年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 50 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009 年 12 月 31 日资产负债表项目列报正确的是( )。（A）存货为 9000 万元（B）固定资产 8865 万元（C）投资性房地产为 8820 万元（D）投资性房地产为 8865 万元11 甲公司 2012 年 12 月出口商品一批，售价 100 万美元，款项

9、已收到，收汇当日汇率为 1：630；当月进口货物一批，价款 50 万美元，款项已支付，结汇当日汇率为 1：628，资产负债表日的即期汇率为 1：627；假定 2012 年 12 月 1 日美元银行存款余额为 0，当月没有发生其他业务。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2) 题。12 甲公司 2012 年 12 月 31 日现金及现金等价物净增加额为( )万元。（A）3135（B） 316（C） 315（D）31413 2012 年 12 月汇率变动对现金的影响额为( )万元。（A）2.5（B）一 25（C） 316（D）313.514 甲上市公司 2009 年初发行在

10、外的普通股 10000 万股，3 月 1 日新发行 4500 万股；12 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工。甲公司当年实现的利润总额为3800 万元，归属于普通股股东的净利润为 2600 万元。则 2009 年甲公司基本每股收益为( ) 元。（A）0279（B） 0191（C） 0293（D）020015 某上市公司以银行存款 500 万元购买 B 企业 80的股权，购买日 B 企业所有者权益的账面价值为 500 万元、评估价值为 600 万元。该上市公司对 B 企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为( )万元。（A）20（B） 50（C） 100（D

11、）016 对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是( )。（A）与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易（B）与其他国有企业之间的交易（C）与企业关键管理人员之间的交易（D）与企业主要投资者个人之间的交易17 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 10 年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元，预计清理费用为 50 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )。（A）105 万元（B）

12、108 万元（C） 113 万元（D）120 万元17 甲公司和乙公司同为 A 公司的子公司，2011 年 5 月 1 日，甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价支付给乙公司的原股东，取得乙公司 80的表决权资本。无形资产原值为 1000 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2000 万元；固定资产原值为 300 万元，已计提折旧额为 100 万元，公允价值为 200 万元(不考虑增值税)。合并日乙公司所有者权益相对于 A 公司而言的账面价值为 2000 万元，合并日乙公司可辨认净资产的公允价值为 3000 万元。为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用为 10 万元。要求

13、：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列问题。18 甲公司有关同控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为( )。（A）1600 万元（B） 2400 万元（C） 1610 万元（D）2410 万元19 甲公司有关同控制下企业合并不正确的会计处理为( )。（A）产生的资本公积(股本溢价)为 0（B）无形资产不确认处置损益（C）固定资产不确认处置损益（D）发生中介费用 10 万元计入管理费用19 M 公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期期末汇率为 1 美元=740 元人民币，平均汇率为 1 美元=7 30 元人民币，利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。该子公司资产负债表中

14、“盈余公积” 期初数为 150 万美元，折合 1215 万元人民币，本期所有者权益变动表“提取盈余公积” 为 155 万美元。该子公司“应付债券 ”账面余额 165 万美元，其中面值 150 万美元、应计利息 15 万美元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答以下问题。20 经折算后，该子公司资产负债表“盈余公积” 的本期期末数应为 ( )。（A）234650 万元（B） 34650 万元（C） 14790 万元（D）127650 万元21 经折算后，该子公司期末合并资产负债表“应付债券” 项目金额为( )。（A）138450 万元（B） 1221 万元（C） 1341 万元（D）1336

15、50 万元21 因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2011 年 12 月 31 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。生产 M 产品的机器设备为甲公司于2010 年 1 月 1 日以经营租赁方式租入的，租期 5 年，甲公司与租赁公司签订不可撤销的租赁合同，年租金为 120 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。22 假定合同规定，如果甲公司提前退租，仍需要支付剩余 3 年的租金。该事项对甲公司 2011 年度利润总额的影响为( )。（A）360 万元（B） 120 万元（C） 240 万元（D）023 假定合同规定，如果甲公司提前退租，不需要支付剩余

16、年限的租金，但需要支付违约金总额为 100 万元。该事项对甲公司 2011 年度利润总额的影响为( )。（A）360 万元（B） 120 万元（C） 100 万元（D）023 甲公司为工业企业，对无形资产的摊销所使用的方法除与生产产品有关的采用产量法摊销以外，其他均采用直线法摊销，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011 年发生下列有关经济业务。(1)2011 年 1 月甲公司以出让的方式取得宗土地使用权，支付价款为 5000 万元，预计使用 50 年，准备建造办公楼，建成后用于行政管理的办公用房。当月投入准备建造办公楼工程。至 2011 年 12 月仍处于建造中，已经发生建造成本 2

17、000 万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(2)2011 年 1 月甲公司以出让的方式取得宗土地使用权，支付价款为 4000 万元预计使用 50 年，准备建造写字楼，董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至 2011 年 9 月末已建造完成并达到预定可以使用状态，2011 年 10 月 1 日开始对外出租，月租金为 80 万元。建造实际成本为 6000 万元，预计使用年限为 30 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。(3)2011 年 3 月甲公司以竟价的方式取得项专利权，支付价款为 1000 万元，当

18、月投入生产 A 产品，预计使用可生产 A 产品 1000 万吨，2011 年生产 A 产品 50 万吨。(4)2011 年 4 月乙公司向甲公司转让 B 产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按生产的 B 产品产量每吨支付使用费 5 万元，使用期 5 年，预计生产 B 产品为 600万吨。2011 年实际生产 B 产品 100 万吨并支付商标使用费 500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。24 下列有关甲公司经济业务的会计处理，表述不正确的是( )。（A）取得建造办公楼的土地使用权，2011 年 1 正确认为无形资产并按 5000 万元计量（B）取得建造写字楼的上地使用权

19、。2011 年 1 月确认为投资性房地产并按 4000万元计量（C）取得生产 A 产品的专利权，2011 年 3 月确认为无形资产并按 1000 万元计量（D）取得生产 B 产品的商标使用权，2011 年 4 月确认为无形资产并按 3000 万元计量25 下列关于甲公司 2011 年末利润表的列报，表述不正确的是( )。（A）管理费用为 0（B）销售费用 500 万元（C）营业成本 50 万元（D）营业收入 240 万元26 下列关于甲公司 2011 年末资产负债表的列报，表述不正确的是( )。（A）“无形资产 ”项目列报金额为 5850 万元（B） “在建工程” 项目列报金额为 2000 万

20、元（C） “投资性房地产” 列报金额为 99297 万元（D）“固定资产 ”列报金额为 8925 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 以修改其他债务条件进行债务重组时,其主要方式包括( )。（A）减少债务本金（B）免去应付利息（C）降低利率（D）延长借款期限（E）延长债务偿还期限但加收利息28 企业如与关联方之间发生了交易,应在会计报表附注中披露的内容有( )。（A）关联方关系的性质（B）关联方交易的类型（C）关联方

21、交易的金额或相应比例（D）关联方交易的定价政策（E）未结算项目的金额或相应比例29 对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有( )。（A）其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销（B）其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止（C）其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止（D）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额（E）无形资产没有净残值29 2007 年 1 月 1 日甲公司以银行存款 7000 万元取得乙公司 60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为

22、 14000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。2007 年度乙公司实现净利润 6000 万元。乙公司一直未进行利润分配。2008 年 12月 10 日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资 60%中的 1/2 出售给某企业，出售取得价款 6300 万元，出售时的账面余额仍为 7000 万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 26000 万元。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10% 提取盈余公积。在出售 30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为 30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司

23、的生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算(甲乙公司不具有关联关系)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。30 下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有( ) 。（A）投资合同或协议约定的价值（B）投资时支付的价款中含应收股利的部分（C）付出的非现金资产的公允价值（D）为取得长期股权投资而发生的评估、审计费（E）付出的非现金资产的账面价值31 下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的有( )。（A）对乙公司的初始投资成本为 7000 万元（B）在收回投资后，应当对原持股比例 60%部分对应的长期股权投资

24、的账面价值进行调整（C）在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动（D）在收回投资后，对乙公司剩余部分长期股权投资应由按照成本法改为按照权益法核算（E）对乙公司的初始投资成本为 8400 万元32 下列关于 2008 年 12 月 10 日甲公司处置乙公司股权后的处理正确的有( )。（A）2008 年 12 月 10 日甲公司处置乙公司股权所取得的收益为 2800 万元（B）处置投资以后，对于剩余长期股权投资的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额 700 万元应对长期股权投资的成本进行调整（C）处置投资以后按照持股比例计算享有被投资

25、单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为 1800 万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整期初留存收益（D）对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外还要考虑其他权益变动的调整（E）对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外不需要考虑其他权益变动的调整33 在中期财务报告中，企业应当提供的会计报表包括( )。（A）本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表（B）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表（C）年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表（D

26、）本中期末的资产负债表和上年度可比中期末的资产负债表（E）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度末的利润表34 下列与分部报告有关的表述中，正确的有( )。（A）分部报告是企业财务报告的一个组成部分（B）分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬（C）分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式（D）以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入（E）母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告仍应按个别会计报表提供35 A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准

27、则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A 公司管理用固定资产原每年折旧额为 345 万元 (与税法规定相同)，按 6 年及年数总和法，2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1 200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为

28、产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“ 无形资产 ”账面余额为 1 000 万元， “累计摊销”科目余额为300 万元 (与税法规定相同)，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4)开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4 500 万元，其中，成本为 4 000 万元，损益调整为 500

29、万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4 000 万元。子公司的所得税税率为25%。(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2 000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2 500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。(9)在合并财

30、务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。35 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法（B）无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法（C）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化（D）对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式（E）短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值36 下列各项中，属于

31、会计政策变更的有( )。（A）管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年（B）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法（C）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法（E）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算37 下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。（A）将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧 180 万元计入当年度损益（B）生产用无形资产于变更日的计税基础为 1 000 万元（C）将 2008 年度生产用无形资产增加的 100 万元摊销额记人“

32、制造费用” 科目（D）变更日对出租办公楼调增其账面价值 500 万元，并计入 2008 年度损益 500万元（E）变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 20 万元，并调增期初留存收益 15 万元38 A 上市公司根据 2007 年 3 月新颁布的企业所得税法，自 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率由 33%改为 25%。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2007 年 A 公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：(1)2007 年 3 月 21 日，A 公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为 2 000 万

33、元。2007 年 6 月 30 日该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。公司管理层计划在 2007 年下半年出售该交易性金融资产。2007 年 12 月 3 日将该股票出售，取得价款 2 500 万元。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。(2)2007 年 6 月 21 日，A 公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A 公司不能单方面解除。根据该协议， A 公司于 2008 年 1 月 1 日起至2008 年 6 月 30 日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款 1 000 万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实

34、际支付时可税前抵扣。(3)2007 年 6 月 30 日，A 公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备 100 万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于 2008 年 1 月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。(4)2007 年 6 月 30 日，A 公司应收 D 公司账款余额为 1 000 万元。因 B 公司当期发生严重亏损，A 公司对该应收账款计提了 100 万元坏账准备。按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。根据与 B 公司达成的偿债协议，该笔债权将于 2008

35、年 1 月清偿。(5)2007 年 6 月 30 日，A 公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入 100 万元，按照票面利率确认的半年应收利息 120 万元。(6)至 2007 年 12 月 31 日，事项(2) 至(5)未发生任何增减变动。2007 年度 A 公司实现会计利润 5 000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。38 A 公司 2007 年 6 月 30 日，所得税的会计处理不正确的有 ( )。（A）A 公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债 50 万元（B） A 公司辞

36、退福利形成的预计负债不产生暂时性差异（C） A 公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产 33 万元（D）A 公司认定 B 公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异 100 万元，相应地确认了递延所得税资产 33 万元（E）A 公司认定 B 公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异 20 万元，相应地确认了递延所得税资产 5 万元39 A 公司 2007 年 12 月 31 日，所得税的会计处理正确的有 ( )。（A）2007 年 12 月 31 日应交所得税为 1 550 万元（B） 2007 年 12

37、 月 31 日应交所得税为 1 980 万元（C） 2007 年 12 月 31 日“递延所得税负债”科目余额为零（D）2007 年 12 月 31 日“递延所得税资产” 科目余额为 300 万元（E）2007 年利润表中“ 所得税费用” 项目金额为 1 680 万元40 按照我国企业会计准则的规定，有关所得税会计报表列示不正确的有( )。（A）递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示（B）递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示（C）递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示（D）递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示（E）所得税费用应当在利润表中单独列示

38、41 下列各项中，企业应作为无形资产入账的有( )。（A）购入的专利权（B）因转让土地使用权补交的土地出让金（C）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产（D）房地产开发企业用于建造对外出售的房屋建筑物而取得的土地使用权42 对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有( )。（A）固定资产日常维护修理费用直接计入了当期损益（B）固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额（C）以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用（D）固定资产进行改扩建时，应先将固定资产的账面价值转入 “固定资产清理”科目（E）固定资产进行装修时，不需

39、要将其账面价值转入在建工程，而是直接将装修支出通过“在建工程 ”科目核算42 甲上市公司 208 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 30000 万股。208 年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：(1)5 月 15 日，以年初发行在外普通股股数为基数每 10 股送 4 股红股，以资本公积每 10 股转增 3 股，除权日为 6 月 1 日。(2)7 月 1 日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺 3 年后以每股 12 元的价格回购股东持有的 1000 万股普通股。 (3)8 月 1 日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员 1500 万股股票期权，每一股票期权行权时可按 6 元的价格

40、购买甲公司 1 股普通股。(4)10 月 1 日，发行 3000 万份认股权证，行权日为 209 年 4 月 1 日，每份认股权证可在行权日以 6 元的价格认购 1 股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股 10 元，208 年实现的归属于普通股东的净利润为 18360 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。(2009 年试题)43 下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有( )。（A）亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性（B）亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性（C）盈利企业发行

41、的行权价格低于当期普通股平均价格的认股权证具有反稀释性（D）亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性（E）盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性44 下列各项关于甲公司在 208 年稀释每股收益时期调整发行在外普通股加权平均数的表述中，正确的有( )。（A）因送红股调整普通股数为 12000 万股（B）因承诺回购股票调整增加的普通股股数为 100 万股（C）因发行认股权证调整增加的普通股股数为 300 万股（D）因资本公积转增股份制调整增加的普通股股数为 9000 万股（E）因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为

42、250 万股45 (2011 年)甲公司 200 年 1 月 1 日购入乙公司 80股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。200 年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 2000 万元，无其他所有者权益变动。200 年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为 825 万元。201 年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为 5000 万元，无其他所有者权益变动。201 年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为 8500 万元。下列各项关于甲公司 200 年度和 201 年度合并财务报表列报的表述中，正确的有(

43、) 。（A）201 年度少数股东损益为 0（B） 200 年度少数股东损益为 400 万元（C） 201 年 12 月 31 日少数股东权益为 0（D）201 年 12 月 31 日股东权益总额为 5925 万元（E）201 年 12 月 31 日归属于母公司股东权益为 6100 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 A 公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的

44、债券，该债券 5 年期，票面年利率为 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 2000 万元，实际支付价款为 2010.7 万元，另支付相关费用 20 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为 6%，假定按年计提利息。2009 年 1 月 2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 1980 万元。2009 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1990 万元。2010 年 1 月 20 日，A 公司将该债券全部出售，收到款项 1

45、195 万元存入银行。要求：编制 A 公司从 2007 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。47 方达股份有限公司(本题下称“方达公司”) 系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。方达公司某生产线有关资料如下：(1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于 2002 年 1 月 10 日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为 20 万元，计税价格为30 万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为 70 万元，领用生产用原材料的增值税负担率为 17%；为建造该生产线发生安装工人工资 62 万元。(2)2002

46、年 4 月 15 日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为 2400 万元，增值税额为 408 万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计 23 万元。上述款项均以银行存款支付。(3)2002 年 12 月 20 日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 120 万元。(4)2004 年 12 月 31 日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为 1 950 万元，相关的处置费用为 30 万元；预计该生产线持续使用和

47、使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为 2 040 万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。(5)2006 年 1 月 1 日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为 4 年，预计净残值为 72 万元，所采用的折旧方法不变。(6)2007 年 3 月 31 日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款 375 万元。(7)2007 年 9 月 28 日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 80 万元，采用年

48、数总和法计提折旧。要求：(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称)(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录。(2)计算该生产线 2003 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。(3)计算该生产线 2004 年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录。(4)计算该生产线 2005 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。(5)计算该生产线 2006 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。(6)编制该生产线在 2007 年 4 月 1 日到 9 月 28 日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值。(7)计算该生产线 2007 年全年计提

49、的折旧金额并编制相关的会计分录。48 A 公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 5 年期，票面年利率为 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 2 000 万元，实际支付价款为 2 010.7 万元，另支付相关费用 20 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为 6%，假定按年计提利息。2009 年 1 月 2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 1 980 万元。2009 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1 990 万元。2010 年 1 月 20 日，A 公司将该债券全部出售，收到款项 1 195 万元存入银行。要求：编制 A 公司从 2007 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权