[财经类试卷]注册会计师（会计）模拟试卷26（无答案）.doc

1、注册会计师（会计）模拟试卷 26（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 上市公司的下列会计行为中，符合会汁信息质量的重要性要求的是( )。（A）本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用（B）根据相关规定，从本期开始对委托贷款提取减值准备（C）每一中期末都要对外提供中期报告（D）按固定期间对外提交财务报告2 甲公司 2006 年末库存 A 原材料账面余额 800 万元， A 原材料全部用于 W 产品，预计产品的市场价格总额为 1 000 万元，生产 W 产品还需发生

2、除 A 原料以外的成本为 100 万元，预汁销售 W 产品的相关税费 50 万元。w 产品销售中有固定销售合同的占 60%，合同总价格为 550 万。A 原材料跌价准备的账面余额为 8 万元，假定不考虑其他闽素，甲公司 2006 年 12 月 3l 日应为 A 材料汁提的跌价准备为( )万元。（A）12（B） 0（C） 8（D）63 甲公司的某项固定资产原价为 l 000 万元，采用年限平均法计提折旧使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计 500 万元符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 3

3、00 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。（A）1100（B） 920（C） 800（D）7004 甲股份有限公司 205 年度正常生产经营中发生的下列事项中，不影响其 205年度利润表中的营业利润的是( )。（A）为投资发生的借款费用（B）出租包装物收入（C）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回（D）代制品销售收入5 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按画值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 1 0000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造

4、有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1 000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存人银行所获得的利息收入 2008 年为 30 万元。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）37.16（B） 270（C） 60（D）3006 甲公司 2007 年 3 月以一

5、项专利权换入一批原材料，该专利权账面余额 100 万元；已提减值准备 10 万元，公允价值为 120 万元，营业税率为 5%，收到的补价为 15万元，该换入原材料的进项税额为 17 万元，假设该项交易具有商业实质。则该原材料的人账成本为 ( ) 万元（A）88（B） 94（C） 105（D）857 甲公司是乙公司的母公司，在 2007 年末的资产负债表中，甲公司的存货为 1 000万元，乙公司则是 800 万元。当年 10 月 1 日甲公司销售给乙公司 1 000 件商品，每件商品的成本为 500 元，售价为 600 元，乙公司当年售出了 400 件，期末留存商品的可变现净值为 550 元/件

6、，则合并后的存货项目为 ( )万元。（A）1 900（B） 1 800（C） 1 797（D）2 0008 对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是 ( )（A）与所有者权益为负数的子公司之间的商品购销（B）与受托经营企业之间的固定资产转让（C）为处于破产之中的子公司支付担保的债务（D）与董事长投资的另一企业(占 60%股权)之间的股权转让9 甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算假定业务发生当月 1 日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2006 年 1 月 1 日，该公司从中国银行贷款 200 万美元用于生产扩建，年利率力 6%，每季末计提利息

7、。当日市场汇率为 1 美元=8.2l 元人民币， 3 月 31 日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币，6 月 1日市场汇率为 1 美元=8.27 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.29 元人民币。甲公司于 2006 年 3 月 1 日正式开工，并于当日支付工程物资款 100 万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化( )万元人民币。（A）6.4（B） 6.09（C） 7.2（D）6.610 下列有关或有事项披露的表述中，不正确的是( )。（A）因或有事项删确认的负债应在资产负债表中单列项目反映（B）极小可能导致经济利益流出企业的未决诉讼、未决仲

8、裁不予披露（C）因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映（D）很可能导致经济利益流人企业的或有资产应予披露11 2006 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 176 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 300 万元已计提折旧 160 万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为 2007 年1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 48 万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2007 年度利润总

9、额的影响为( )万元。（A）-44（B） -16（C） -4（D）2012 2007 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 4255 刀元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2007 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1 200万元，市场价格和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5 000 万元，已计提折旧 2 000 万元，市场价格为 2500 万元；已计提减值准备 500 万元。

10、甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让产品的人账价值为( )万元。（A）2 500（B） 2 659.38（C） 3 039.29（D）1 50013 某企业 2007 年度归属于普通股股东的净利润为 9 600 万元，2007 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 4 000 万股，2007 年 6 月 10 日，该企业发布增资配股公告，向截止到 2007 年 6 月 30 日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每 5 股配 l 股，配股价格为每股 5 元，除权交易基准日为 2005 年 7 月 1 日。假设行权前一日的市

11、价为每股 11 元，2006 年度基本每股收益为 2.2 元。那么，2007 年度比较利润表中重新计算的 2006 年度基本每股收益为( )元。（A）2（B） 2.2（C） 2.09（D）1.114 206 年 11 月 15 日，M 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。206 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 7 800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7750 万元，其中，成本为 6 500 万元，公允价值变动为增值 1 250 万元。转换时确认的公允价值变动损益

12、为( )万元。（A）220（B） 50（C） 6720（D）80二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列各项中，属于金融资产的有( )。（A）商誉（B）企业出租的建筑物（C）企业存在银行的定期存款（D）企业购入的意图长期持有的股票投资16 下列各项中，属于会计信息质量要求的有( )。（A）重要性（B）可比性（C）相关性（D）权责发生制17 下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有( )。（A）出售无形资产所产生

13、的收益（B）交易性金融资产公允价值增加额（C）可供出售金融资产公允价值的增加额（D）按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少18 下列各项中，属于会计政策的有( )。（A）会计计量方法（B）存货发出的计价方法（C）借款费用的处理方法（D）企业合并会计处理方法19 下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）经董事会决议处置部分业务（B）发现报告年度财务报表的重大差错（C）经股东大会批准收购某一公司 80%的股权（D）企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款20 下列各项中，应当确认为预计负债的有( )。（A）按法律

14、规定弃置资产时必须的修复费用（B）企业销售产品预计可能发生的销售退回（C）已确定并可计量的应给予辞退职工的补偿（D）企业销售产品按协议约定必须承担的修理费用21 在不考虑相关税费的前提下，下列各项表述中，正确的有( )。（A）债权人放弃债权时，债务人应将其应付债务转入当期损益（B）债权人应将因债务重组所涉及的或有应收金额计入重组后债权的账面价值（C）债权人以债权转为股权时，将享有股份的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益（D）债权人接受债务人以商品抵债时，商品的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益22 下列各项中，应当在会计报表附注中披露的有( )。（A）当期资本化的借款费用金额（B）

15、对外提供担保形成的或有负债（C）计提的各项资产减值准备累计金额（D）为职工提供非货币性福利的计算依据23 在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有( ) 。（A）建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入（B）建造合同的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认的收入（C）建造合同的结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入（D）建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入24 下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入（B）年度内已确认收入的售出商品发

16、生销售折让时，应冲减当期的收入（C）符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入（D）资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 甲企业 203 年起拥有 A 股份有限公司( 以下简称 A 公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲企业合并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3月 20 日。甲企业和 A 公司均为增值税一

17、般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。206 年度编制合并会汁报表有关资料如下：(1)2045 年度有关资料：甲企业 205 年度资产负债表期末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 1 600万元， A 公司 205 年销售 X 产品的销售毛利率为 15%。A 公司 205 年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲企业账款 1 400 万元，该应收账款累汁计提的坏账准备余额为 150 万元，即应收甲企业账款净额为 1 250 万元。甲企业 205 年 1 月向 A 企业转让设备台，转让价格为 800 万元，该设备系甲企业自行生产的实际成本为 680 万元，A 公司购人该设备发生安装等相关

18、费用100 万元，该设备于 205 年 6 月 15 日安装完毕并投入 A 公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法汁提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为 6 年。(2)206 年度有关资料：甲企业 206 年度从 A 公司购人 X 产品 10 000 万元，年末存货中包含有从 A公司购进的 X 产品 2000 万元(均为 206 年购人的存货)，A 公司 206 年销售 X 产品的销售毛利率为 20%A 公司 206 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲企业账款 1 800 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 200 万元，即应收甲企业账款净额为1600 万元。(3)甲企业

19、在 207 年 1 月 1 日以 3 200 万元的价格收购了乙企业 80%股权。在购买日，乙企业可辨认资产的公允价值为 3 000 万元，没有负债。假定乙企业所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙企业 207 年末可辨认净资产的账面价值为 2 700 万元。资产组(乙企业)在 207 年末的可收回金额为 2 000 万元。假定乙企业 207 年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为 1 500 万元和 1 000 万元，要求：(1)编制甲企业 206 年度合并会计报表相关的抵销分录。(2)甲企业 207 年在其合并财务报表

20、中确认的商誉和少数股东权益。(3)计算资产组 (乙企业)在 207 年未的账面价值(包括完全商誉)。(4)计算资产组 (乙企业)的减值损失并确认每一项资产减值损失。(5)编制资产减值损失的会计分录。26 长江公司 2006 年 1 月 1 日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出。不再单独考虑专门借款的情况)：2006 年 1 月 1 日借人的 3 年期借款 200 万元，年利率为 6%；2006 年 4 月 1 日发行的 3 年期债券 300 万元，票面年利率为 5%，实际利率为6%，债券发行价格为 285 万元，折价 15 万元(不考虑发行债券时

21、况生的辅助费用)。有关资产支出如下：1 月 1 日支出 100 万元；2 月 1 日支出 50 万元；3 月 1 日支出 50 万元：4 月 1 日支出 200 万元；5 月 1 日支出 60 万元。假定资产建造从 1 月 1 日开始，工程项目于 2006 年 6 月 30 日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。该公司 2007 年又发生如下业务：2007 年 7 月 1 日建造一条生产线，总投资 200 万美元，工期半年，预汁在 2007年 12 月末完工。(1)该工程已出包给丙公司(外商投资企业) 承建，工程已于 2007 年 7 月 1 日开工；为建造生产线，长江公司在 2

22、007 年 7 月 1 日从中行借入 100 万美元借款，期限 2年，年利率为 6%，利息按年支付。(2)长江公司对丙公司支付工程款的情况为：2007 年 7 月 1 日支付 60 万美元，10月 1 日支付 60 万美元，12 月 31 日支付 80 万美元。(3)2007 年各个寸点的汇率分别为：2007 午 7 月 1 日 1 美元8 元人民币，9 月 30 日 1 美元8.2 元人民币，10 月 1日 1 美元8.2 元人民币，12 月 31 日 1 美元=8.5 元人民币。假定长江公司的外币业务采用交易发生口的即期汇率折算。(4)第三季度该笔借款的存款利息收入为 0.2 万美元；假设

23、不考虑第山季度该笔借款的存款利息，长江公司也没有其他外币借款。要求：(1)分别计算 2006 年第一季度和第二季度适用的资本化率；(2)分别计算 2006 年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处埋；(3)计算 2007 年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额，并进行相应的会计处理。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 系上市公司，主要经营电子设备，电子产品的生产销

24、售，为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为 17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司 2007 年 1 至 11 月份的利润表如下：(2)甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月 2 日，甲公司与 A 公司签订合同，向 A 公司销售 R 电子设备 200 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2 万元。)2 月 2 吕日，甲公司收到 A 公司支付的货款 702 万元并存人银行。 甲公司于 2008 年 1 月 2 日将 20

25、0 台R 电子设备发运，代为支付运杂费 10 万元，同时取得铁路发运单。 12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售 X 电子产品 2 500 台，销售价格为每台 0.064 万元，成本为每台 0.05 万元。甲公司于当日发货 2 500 台，同时收到 H 公司支付的部分货款 150万元。)2 月 28 日，甲公司因 X 电子产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台0.004 万元的销售打让。甲公司于 12 月 28 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。 12 月 3 日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 6

26、0 万美元。12 月 20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台 410 万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2007 年 12 月 20 日的市场汇率为 1 美元8.27 元人民币，12 月 31 日的市场汇率为 l 美元8.25 元人民币。 12 月 1 日，甲公司与 C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C 公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 936 万元(含增值税税额)；C 公司

27、在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司干当日支付 561.6 万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 520 万元，预计安装费用为 30 万元。 电子监控系统的安装工作于 12 月 10 日开始，预计 2008年 1 月 10 日完成安装。至 12 月 31 日已完成安装进度的 60%，发生安装费用 20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本” 科目归集该销售合同相关的成本费用。 12 月 10 日，甲公司与 D 公司签订协议，将公司销售部

28、门使用的 10 台大型运输设备，以 1 000 万元的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为 864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。 12 月 15 日，甲公司又与D 公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自 2008 年 1 月 1 日起租用该批运输设备，租赁期 6 年，每年支付租金 200 万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12 月 20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 12 月 31 日，经独立的软件技术人员测

29、量甲公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70%。 该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于11 月 29 收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，计入“生产成本软件开发” 科目：预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。 12 月 1 日，甲公司采用视同买断方式委托 F 公司代销新款 Y 电子产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.15 万元。协议

30、还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.02 万元。甲公司于 12 月 3 日将 600 台新款 Y 电子产品运抵 F 公司。假定按照协议， F 公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款 Y 电子产品已销售 500台。 12 月 31 日。甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 200 台，同时收到货款 113 万元(已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。 12 月 29 日，甲公司销售 X 电子产品

31、 30 000 台，新款 Y 电子产品 18 000 台，货款 6458.4 万元已全部收存银行。X 电子产品的销售价格为每台0.064 万元成本为每台 0.05 万元；新款 Y 电子产品的销售价格为每台 0.2 万元，成本为每台 0.15 万元。 (2)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2007 年 9 月 12 日，甲公司与G 公司就甲公司所欠 G 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 20 万元现金，一次性清偿 G 公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台 80 万元，市场价

32、格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向 G 公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值，应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借；应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费应交增值税(销项税额) 5l 银行存款 20 营业外收入 89 2007 年 12 月 6 日，甲公司与 H 公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取 H 公司生产的 5 辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台 26 万元，公允价值(计税价格)为每台 30 万元。H 公司生产的小轿车的账面价值为每辆 lo

33、万元，公允价值为每辆24 万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年，预计每辆净残值为 0.4 万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产 140.4 贷：主营业务收 120 应交税费应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 104 2007 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司

34、向 J 公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本为每台280 万元。同时甲公司又与小公司签订补充合同，约定甲公司在 2008 年 6 月 1 日以每台 515 万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 1170 万元，大型电子设备至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收人并结转相应成奉。其会计分录为： 借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 2007 年 6 月 20 日，甲公司被 K 公司提起诉讼。K 公司认为甲公司电子

35、设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子没备的生产与销售，并赔偿 400 万元。 2007 年 12 月 3 日，法院一审判决甲公司向 K 公司赔偿 300 万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于 12 月 4 日提出上诉。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿 200 万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4)2008 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2007 年度的有关交易和事项如下： 1 月 5 日，M 公司就其 Z007 年 10 月购入甲公司的 3 000台 T 电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给

36、予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台 0.01 万元的价格折让，折让款项作为 M 公司今后购货的预付款。甲公司于 1 月 16 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 M 公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批 T 电子产品的销售价格为每台 0.12 万元，成本为每台 0.1 万元。甲公司在 10 月份发出该产品时己确认销售收入。 1 月 10 日，N 公司就其 2007 年 9 月购入甲公司的 2 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这 2 台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意 N 公司退货。 甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 2 台大型电子设备，并收到税务部

37、门开具的进货退出证明单；同日甲公司向 N 公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 N 公司支付退货款 936 万元。 1 月 23 日，甲公司收到 P 公司清算组的通知，P 公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权。P 公司应付甲公司账款为 800 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2007 年12 月 31 日之前 P 公司已进入破产清算程序，根据 P 公司清算组当时提供的资料，P 公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权

38、尚可得到 50%的偿付。据此，甲公司于 2007 年 12 月 31 日对陵应收 P 公司账款计提 400 万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 1 月 27 日，Q 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。甲公司和 Q 公司均表示不再上诉。2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司 2007 年 9 月销售给 Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。 2007 年12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 150 万

39、元的损失，并据此在 2007 年 12 月 31 日确认 150 万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司 12 月份发生营业税金及附加 80 万元，销售费用 200 万元，管理费用800 万元，财务费用 45 万元，投资收益 10 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 10 万元。 (6)经税务机关核定，甲公司 2007 年全年应交所得税的金额为 2 400万元。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。 要求： (1)对资料(2)中 12 月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3) 中内部审计发现的差

40、错进行更正处理。 (3)对资料(3)中内部审计发现的末处理事项进行会计处理。 (4)对资料(4) 中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。(5)编制甲公司 2007 年度的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007 年度 单位：万元 28 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)是一家以制造业为主营业务的上市公司。A公司相关的业务资料如下：(1)2007 年初， A 公司采用分期付款方式购入一栋管理用办公楼，总价款 12 560万元，当日先支付 2 560 万元，余款分 4 年平均付清，每年年末支付。该办公楼预计使用寿命 20 年，预计净残

41、值为零。假定 A 公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配，不考虑其他税费。假定同期银行借款年利率为 6%。已知年金现值系数：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)4.2124。该办公楼当月投人使用。A 公司按实际利率法于每年末计算每期的利息费用，固定资产采用直线法于年末计提折旧。(2)2008 年 12 月，A 公司与 C 公司签订了租赁协议，将该办公楼经营租赁给 C 公司，租赁期为 10 年，年租金为 1200 万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2008 年 12 月 31 日。A 公司采用成本模式进行后续计量。每年年末均已按期收到租金。

42、(3)2008 年年末，与该办公楼同类的建筑物的公允价值为 12 800 万元。(4)2009 年年末，与该办公楼同类的建筑物的公允价值为 12 900 万元。(5)2010 年 1 月初，A 公司考虑到该房产所在地有活跃的房地产交易市场，企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，董事会决定将该房产的计量模式改为公允价值模式。(6)2010 年年末，与该办公楼同类的建筑物的公允价值为 12 810 万元。其他资料：(1)A 公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 33%。按照税法规定，该资产采用直线法按照 20 年计提折旧，净残值为 0。(2)A 公司按净利润的 10%提取盈余公积。要求：(1)计算 A 公司外购办公楼的入账成本。(2)编制 A 公司与上述业务有关的会计分录。