[财经类试卷]注册会计师（会计）模拟试卷61（无答案）.doc

1、注册会计师（会计）模拟试卷 61（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司期末原材料的账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台，每台售价 20 万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 20 台 Y产品尚需加工成本总额为 190 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 2 万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价

2、为 18 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。（A）170（B） 178（C） 200（D）2102 甲公司为增值税一般纳税企业。2008 年度，甲公司主营业务收入为 2000 万元，增值税销项税额为 340 万元；应收账款期初余额为 100 万元，期末余额为 150 万元；预收账款期初余额为 50 万元，期末余额为 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目的金额为( )万元。（A）2250（B） 2330（C） 2350（D）24303 乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购

3、进原材料 200 公斤，货款为 6000 元，增值税为 1020 元；发生的保险费为 530 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。（A）33.4（B） 34.33（C） 36.28（D）374 甲公司 2008 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2006 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2006 年应计提折旧40 万元，2007 年应计提折旧 160 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 1

4、0%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司 2008 年度利润分配表“本年实际” 栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。（A）154（B） 160（C） 180（D）2005 某企业于 2007 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元，至 2008年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2008 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元预计还将发生成本 8 万元。2007 年已确认收入 10 万元。则该企业 2008 年度确认收入为( )万元。（A

5、）160（B） 180（C） 200（D）1826 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 15%，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31日递延所得税负债余额为( )万元。（A）48（B） 12（C） 72（D）15.847 某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1 月 20 日销售价款为 20 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。

6、1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币。2 月 28 日市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币，货款于 3 月 2 日收回。该外币债权 2 月份发生的汇兑收益为( )万元。（A）0.6（B） 0.4（C） -1（D）-0.48 2008 年 1 月 1 日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为 3 年，第 1 年免租金；第 2 年和第 3 年各支付租金 15 万元，租金总额共计 30万元。甲公司在租赁期的第 1 年和第 2 年应确认的租金费用分别为( )。（A）0 万元、15 万元（B） 15 万元、15 万元（C） 10 万元、15 万元（D）10

7、万元、10 万元9 2007 年 11 月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司 2007 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 300 万元的赔偿款。 2008 年 3 月 10 日(财务会计报告批准报出日为 4 月 28 日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 400 万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应 ( ) 。（A）调增 100 万元（B）调减 300 万元（C）调增 400 万元（D）调减 400 万元10 甲股份有限公司发生的下列非关联交

8、易中，属于非货币性资产交换的是( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 100 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元11 甲公司 2008 年归属于普通股股东的净利润为 25500 万元，期初发行在外普通

9、股股数 10000 万股，年内普通股股数未发生变化。2008 年 1 月 1 日，公司按面值发行 40000 万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值 100 元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年 12 月 31 日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后 12 个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行 12 个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股 10 元，即每 100 元债券可转换为 10 股面值为 1 元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为 25%。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为 3%，负债成分公允价值为 3886

10、8.56 万元。甲公司 2007 年度稀释每股收益为( )元。（A）1.88（B） 0.134（C） 0.2（D）1.8612 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。（A）成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（B）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式（C）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式（D）企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更13 关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。（A）应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（B）应当按取得该金融资产的公允价值

11、作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益（C）持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本（D）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益14 A 公司为建造厂房于 2007 年 4 月 1 日从银行借入 4000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3%，2007 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并于当日预付了 2000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2007 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12

12、 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2007 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）40（B） 90（C） 120（D）3015 A 公司于 2004 年 12 月 1 日购入并开始使用一台机床。该机床入账价值为84000 元，估计使用年限为 8 年，预计净残值 4000 元，按年限平均法计提折旧。2008 年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为 5 年，净残值改为 2000 元，所得税税率为 25%，则该估计变更对 2008 年净利润的影响金额是( )元。（A）-16000（B） -12000（C） 16000（D）1200016 甲公司拥有乙和丙两家子

13、公司。2007 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 200 万元(不考虑相关税费)，销售成本为 152 万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4 年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2008 年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。（A）6（B） 12（C） 18（D）4817 甲公司于 2007 年 1 月 1 日以 800 万元取得乙公司 10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为 7000 万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2008年 1 月 1 日，甲公司另支付 4050 万元取得

14、乙公司 50%的股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元。乙公司 2007 年实现的净利润为 600 万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素)，未进行利润分配。2008 年 1 月 1 日合并财务报表中应确认的商誉为( )万元。（A）150（B） 50（C） 100（D）018 甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 4 元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向 A 证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“ 资本公积” 科目的金额应为

15、( )万元。（A）20（B） 80（C） 2920（D）300019 下列情形中，不违背内部会计控制规范一货币资金(试行)规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。（A）由出纳人员兼任会计档案保管工作（B）由出纳人员保管签发支票所需全部印章（C）由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作（D）由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作20 2007 年 1 月 1 日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款 2000 万元，期限为2 年，年利率为 6%。当年 12 月 31 日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额 2000 万元

16、给予乙企业年利率 3%的财政贴息，共计 120 万元，分两次支付。2008 年 1 月 15 日，第一笔财政贴息资产 48 万元到账。2008 年 6 月 30 日，工程完工，第二笔财政贴息资金 72 万元到账，该工程预计使用年限 10 年。乙企业 2008 年应确认的营业外收入为( )万元。（A）72（B） 120（C） 6（D）1二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列计价方法中，不符合历史成本原则要求的是( )。（

17、A）发出存货计价所使用的个别计价法（B）期末存货计价所使用的市价法（C）发出存货计价所使用的后进先出法（D）发出存货计价所使用的移动平均法（E）应收账款按扣除坏账准备后的净额列报22 上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有( )。（A）因核算需要而将外币折算由时态法改为现行汇率法（B）因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算（C）根据企业会计制度规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低法计价（D）因投资目的改变，将短期股权投资改为长期股权投资（E）将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法23 下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的

18、有( )。（A）以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益（B）以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积（C）以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积（D）以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失（E）以非现金资产清偿债务时，其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失24 企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( ) 。（A）计算出的股权投资差额调整投资成本（B）计提长期投资减值准备（C）获得股份有限公司分派的股票股利（D）摊销股权投资差额（E）期末被投资方接受现金捐赠的金额大于被

19、投资方的会计亏损额25 甲股份有限公司 2003 年所得税汇算清缴结束于 2004 年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2004 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2004 年4 月 25 日，该公司 2004 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有( ) 。（A）2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼（B） 3 月 5 日董事会提出 2003 年股利分配方案（C） 4 月 6 日收到被退回的上年 11 月份销售商品（D）4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司 20

20、04 年 1月 10 日签订（E）4 月 26 日为其子公司从银行借入 5000 万元长期借款而签订担保合同26 母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，需要在合并现金流量表反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（A）子公司吸收母公司投资收到的现金（B）子公司吸收少数股东投资收到的现金（C）子公司吸收少数股东出售固定资产收到的现金（D）子公司购买少数股东发行的债券支付的现金（E）子公司向少数股东支付现金股利27 某一分部原不符合报告分部的定义，本会计年度达到 10%重要性的标准时，以下正确的做法是( ) 。（A）按照一贯性原则不应将其作为报告分部（B）因经营状况改变等原

21、因达到标准且预计今后仍将达到标准的应作为报告分部（C）只要达到标准的就应作为报告分部（D）因某一特殊事项导致偶然达到标准的不应作为报告分部（E）超过 10%重要性的标准时再作为报告分部28 下列项目中，应作为管理费用核算的有( )。（A）工程物资盘亏净损失（B）转回已计提的无形资产减值准备（C）已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧（D）采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费（E）签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费29 下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有( )。（A）在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债表的

22、期初数应进行调整（B）在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末的现金流量（C）在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用（D）在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司仍应纳入合并范围（E）上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策执行后与母公司的会计政策不一致时，合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整30 在下列项目中，应在资产负债表补充资料中揭示的是( )。（A）期货会员资格投资

23、（B）持仓合约的浮动盈亏（C）期货保证金（D）提交的质押品账面价值31 下列关于上市公司中期会计报表的表述中，正确的有( )。（A）在报告中期发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较会计期间的净损益和相关项目（B）在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目（C）上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时，不应将该子公司纳入合并范围（D）在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并会计报表，不应将该子公司纳入合并范围（E）在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较会计

24、报表的有关项目金额进行重新分类，应在中期会计报表附注中说明原因32 甲公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司 B 公司。A 公司系 C 公司的子公司；C 公司董事会 9 名人员中有 7 名由甲公司委派。则存在控制与被控制关系的关联方企业有( )（A）甲公司与 A 公司（B）甲公司与 B 公司（C）甲公司与 C 公司（D）B 公司与 C 公司（E）A 公司与 C 公司三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。3

25、3 A 公司和 B 公司 2007 年和 2008 年有关投资业务资料如下：(1)A 公司于 2007 年 1 月 1 日取得 B 公司 10%的股权，成本为 650 万元，取得投资时 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 6000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A 公司对其采用成本法核算。(2)2008 年 1 月 1 日，A 公司以一批产品换入甲公司持有 B 公司 20%的股权，换出产品的公允价值和计税价格为 1100 万元，成本为 800 万元，另支付补价 113 万元。当日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 7200

26、万元。取得该部分股权后，按照 B公司章程规定，A 公司能够派人参与 B 公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定 A 公司在取得对 B 公司 10%股权后至新增投资日，B 公司通过生产经营活动实现的净利润为 800 万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加 200 万元，未派发现金股利或利润。2008 年 1 月 1 日，B 公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为 1000 万元，账面价值为 800 万元。假定 B 公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，无残值。(3)2008 年

27、12 月 1 日，B 公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为 3000 万元，账面原价为 2800 万元，已提折旧 800 万元(与按税法规定计提折旧相同)，未计提减值准备。2008 年 12 月 31日其公允价值为 3200 万元。(4)2008 年度 B 公司实现净利润为 1020 万元。假定：A 公司和 B 公司适用的增值税税率均为 17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，2007 年适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起，按新的所得税法的规定，两公司适用的所得税税率均为25%；两公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定不

28、考虑所得税和内部交易的影响。要求：(1)编制 A 公司 2007 年 1 月 1 日取得 B 公司 10%的股权的会计分录。(2)编制 A 公司 2008 年 1 月 1 日取得 B 公司 20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录。(3)编制 B 公司 2008 年 12 月 1 日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。(4)编制 A 公司 2008 年度与长期股权投资有关的会计分录。(5)计算 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示) 34 长江公司于 2007 年 1 月 1 日以货币资金 3500 万元取得了

29、大海公司 30%的所有者权益，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是 11000 万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积。大海公司在 2007 年 1 月 1 日和 2008 年 1 月 1 日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下：2007 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为 300 万元，账面价值为 100 万元，预计尚可使用 10 年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 大海公司于 2007 年度实现净利润 800 万元没有支付股利，没

30、有发生资本公积变动的业务。2008 年 1月 1 日，长江公司以货币资金 5000 万元进一步取得大海公司 40%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是 11900 万元。 2008 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为 390 万元，账面价值为 90 万元，预计尚可使用 9 年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 长江公司和大海公司属于非同一控制下的子公司。 假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求： (1)编制 2007 年 1 月 1 日至 2008 年 1

31、月 1 日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。 (2)编制长江公司对大海公司追加投资后，对原持股比例由权益法改为成本法的会计分录。 (3)计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值。 (4)在合并财务报表工作底稿中编制对大海公司个别报表进行调整的会计分录。(5)在合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。 (6)在合并财务报表工作底稿中编制合并日与投资有关的抵销分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 海洋股份有限公司(

32、以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于 2006 年增发新股， XYZ 会计师事务所受托对海洋公司 2005 年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为 2006 年 3 月 15 日。该公司 2005 年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为 30000 万元。该所注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议：(1)2005 年 5 月 8 日，海洋公司与 A 公司签定合同，向 A 公司销售某大型设备。该设备需按 A 公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后 8 个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为 2000 万

33、元(不含增值税)，开始生产日A 公司预付货款 1000 万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为 70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2005 年 5 月 20 日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到 A 公司预付的货款 1000 万元。2005 年 12 月 31 日该设备完工，实际生产成本 1800 万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵 A 公司。海洋公司就上述事项在 2005

34、 年确认了销售收入 2000 万元和销售成本 1800 万元。(2)2005 年 9 月 1 日，海洋公司与其第二大股东 B 公司签定债务重组协议。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给 B 公司，以抵偿所欠 B 公司的 5000 万元债务。海洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价 3000 万元，累计折旧 1000 万元，已计提减值准备 500 万元，双方协商作价 1500 万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为 2500 万元，未计提减值准备，双方协商作价 3500 万元。2005 年 10 月 28 日，海洋公司与 B 公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。海洋公司就

35、上述事项在 2005 年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额 1000 万元确认为营业外收入。(3)2005 年 10 月 31 日，海洋公司与 C 公司签定协议，将一项办公用设备转让给C 公司，转让价款 4440 万元。海洋公司转让设备的原价为 6000 万元，已计提折旧1000 万元，已计提减值准备 800 万元。当日，海洋公司又与 C 公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期 5 年，年租金 60 万元，每月租金 5 万元。2005 年 11 月 1 日，海洋公司从 C 公司收到转让设备，并于当日及 12 月 1 日分别向 C 公司支付租金 5 万元。海

36、洋公司就上述事项在 2005 年确认了设备转让收益 240 万元及相关租赁费用 10万元。(4)2003 年 6 月 5 日，海洋公司与 D 公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D 公司自该信用社取得 2000 万元贷款，年利率为 4%，期限为 2 年；贷款到期，如果 D 公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。2005 年 6 月 4 日，该项贷款到期，但 D 公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于 D 公司以房产

37、偿付后的剩余部分，在 D 公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任；2005 年 8 月 8 日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代 D 公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计 2160 万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除 D 公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为 1400 万元。至海洋公司 2005 年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。海洋公司就上述事项仅在 2005 年年报会计报表附录中作了披露。(5)2005 年 11 月 10 日，海洋公司获知 E 公司已向当地人民法院提起诉讼。原

38、因是海洋公司侵犯了 E 公司的专利技术。E 公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费 300 万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2005 年 12月 16 日停止该专利技术产品。并与 E 公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，E 公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿 300 万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300 万元的专利技术费太高，在编制 2005 年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本

39、确定需要向 E 公司支付专利技术费 180200 万元，至海洋公司 2005 年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。海洋公司就上述事项仅在 2005 年年报会计报表附注中作了披露。(6)2004 年 12 月 13 日，海洋公司与 F 装修公司签定合同，由 F 公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为 4 个月，合同总价款 800 万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付 F 公司 500万元，装修工程全部完成验收合格支付 250 万元，余款 50 万元为质量保证金。2004 年 12 月 15 日，该装修工程开始，海洋公司支付了 500 万元

40、工程款，2005年 3 月 10 日，F 公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。2005 年 3 月 20 日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F 公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失 400 万元。F 公司不同意赔偿，海洋公司于 2005 年 5 月 15 日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求 F 公司赔偿 400 万元损失。 2005 年 12 月 25 日，当地人民法院判决 F 公司向海洋公司赔偿损失 50 万元并承担海洋公司已支付的诉讼费 10 万元，免

41、除海洋公司支付剩余工程款的责任。F 公司对判决结果无异议，承诺立即支付 50 万元赔偿及诉讼费 10 万元。根据 F 公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向 F 公司取得 260 万元赔偿(含诉讼费 10 万元) 。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司 2005 年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。海洋公司就上述事项在 2005 年 12 月 31 日资产负债表中确认了一项其他应收款260 万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。(7)2005 年 11 月 20 日，海洋公司与 W 企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于 12

42、 月 1 日向 W 企业销售 D 电子设备 10 台，每台销售价格为。40 万元，每台销售成本 30 万元。 11 月 25 日，该公司又与 W 企业就该 D 电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在 2006 年 3 月 31 日前以每台 42 万元的价格将 D 电子设备全部购回。该公司已于 12 月 1 日收到 D 电子设备的销售价款；在 2005 年度已按每台 40 万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(8)海洋公司持有 B 公司 80%的股份，持有 C 公司 60%的股份，对 B 公司和 C 公司均具有控制权。2005 年 5 月 1 日，海洋公司将所持 A 公司

43、股份全部转让给了 B公司，转让时，对 A 公司长期股权投资的账面价值为 1000 万元，转让价格为 1200万元；7 月 10 日， B 公司将所持 A 公司股份全部转让给了 C 公司，转让价格为1400 万元。上述股权划转手续均已办妥。对与 B 公司的股权转让交易，海洋公司将收到的转让价款与长期股权投资账面价值的差额 200 万元确认为当期投资收益，并转销了海洋公司对 A 公司股权投资的账面价值 1000 万元。(9)2005 年 9 月 20 日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销 A 电子设备 100 台，每台销售价格为(不含增值税价格，

44、下同)50 万元，每台销售成本为 30 万元。至 12 月 31 日，海洋公司向甲企业发出 90 台 A 电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售 40 台 A 电子设备。海洋公司在 2005 年度确认销售 90 台 A 电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。(10)2005 年 10 月 10 日，海洋公司向其全资子公司乙企业销售 B 电子设备 60 台，每台销售价格为 40 万元。B 电子设备每台的销售成本为 25 万元。海洋公司已将60 台发送乙企业。乙企业在对该 B 电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至海洋公司。海洋公司在 2005 年度以每台 40 万元的价格确认销售收

45、入，并相应结转销售成本。B 电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。假定上述事项(1)(10)中不涉及其他因素的影响。要求：(1)分析、判断海洋公司对上述事项(1) 至(10)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。(2)计算上述每一事项对 2005 年利润总额的影响，并计算海洋公司 2005 年度调整后利润总额。36 朋达公司是一家股份制有限责任公司，2005 年初取得了振兴公司 60%的股份，投资成本为 1300 万元，振兴公司的所有者权益总量为 2000 万元，其中：股本1000 万元，盈余公积 300 万元，资本公积 500 万元，未分配利润 20

46、0 万元，朋达公司的股权投资差额按 10 年期分摊，所得税率为 33%，采用纳税影响会计法进行所得税核算。振兴公司每年的财务报告批准报出日为 4 月 20 日，对所得税核算也采用纳税影响会计法，所得税率为 33%。 2005 年发生如下经济业务(按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金)： (1)3 月 1 日，朋达公司销售商品给振兴公司，售价为 60 万元，成本为 48 万元，增值税率为 17%，消费税率为 10%，振兴公司购入后作为企业的固定资产用于营销部门，折旧期为 5 年，假定设备到期无残值。 (2)7 月 20 日，朋达公司又将一批原材料销售给振兴公司，材料成

47、本为 45 万元，售价 55 万元，消费税率为 5%，增值税率为 17%，振兴公司将此材料用于产品生产，截止至 12 月 31 日，已有 50%投入产品生产并在当年全部完工，在这批完工品中有 60%已经售出，另有 40%留存，未投入生产的留存材料市场价值为 14 万元，加工成完工品尚需追加成本 6 万元，终端产品的预计售价为 31.5 万元，预计销售税金及费用 8 万元。 (3)8 月 19 日，振兴公司接受一批商品捐赠，发票价为 30 万元，增值税率为 17%，假定该进项税额允许抵扣。 (4)振兴公司全年实现净利润 100 万元，2006 年 3 月 30 日召开的董事会会议通过的 2005

48、 年的利润分配方案如下： 提取盈余公积 15 万元，其中法定盈余公积为 10 万元，法定公益金为 5 万元；分配现金股利为 10 万元。 (5)2005 年初朋达公司为了筹建生产线发行公司债，债券面值为 100 万元，期限为 5 年，票面利率为 6%，到期一次还本付息，发行价为 80 万元，其中有 50%被振兴公司购入作为长期投资，振兴公司为了购入该债券还支付了 6.89 万元的相关税费(已达到重要性标准)。朋达、振兴公司均采用直线法摊销溢、折价。朋达公司的生产线于 2005 年 3 月 1 日正式开工，有关资产支出如下表(公司按年计提应予资本化的利息金额)：(6)2006年 3 月 15 日

49、注册会计师在审计振兴公司时，发现振兴公司某专利权的以下核算资料： 该专利权于 03 年初获得，账面原价为 50 万元，按 5 年期摊销，04 年末预计可收回价值为 21 万元，2005 年末预计可收回价值为 10 万元，税法对此专利权的摊销期定为 10 年，振兴公司在 2005 年仅作摊销了 10 万元的会计处理。在注册会计师要求下，振兴公司按资产负债表日后事项对此业务作了调整处理。 要求：根据以下资料，作出以下业务的会计处理： (1)2005 年 3 月 1 日的固定资产内部交易的抵销处理。 (2)2005 年 7 月 20 日存货内部交易的抵销处理。 (3)2006 年 3 月 15日的朋达、振兴公司的个别会计处理。 (4)2005 年末集团内部发行债券的抵销分录。(5)2005 年合并报表的其他抵销分录。