[财经类试卷]注册会计师（审计）模拟试卷103及答案与解析.doc

1、注册会计师（审计）模拟试卷 103 及答案与解析1 对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。（A）执行分析性复核（B）扩大符合性测试范围（C）审查与销售有关的凭证及文件（D）进行销售业务的截止性测试2 下列审计证据中,证明力最强的书面证据是( )。（A）被审计单位律师关于被审计单位未决诉讼的声明书（B）银行对账单（C）销售发票（D）顾客订购单3 下面各因素中,与样本量成反向关系的是( )。（A）可信赖程度（B）预期总体误差（C）总体容量（D）可容忍误差4 下列情况中,可能致使注册会计师在审计报告中提及专家的工作的是( )。（A）专家工作结果未能形成充分、适当的

2、审计证据（B）专家得出的结论与其他审计证据不一致（C）专家的独立性存在问题（D）专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告5 在接受审计业务委托前,后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。（A）审计重要性水平（B）函证回函情况（C）存货盘点计划（D）企业管理当局的品行6 为了提高审计的效率,注册会计师最应避免的情况是( )。（A）花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法（B）花费较大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法（C）花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法（D）花费较大量时间进行控制测试后选择主要证实法7 “存在或发生 ”认定和“完整性”认定,分别与

3、( )有关。（A）财务报表要素的低估和高估（B）财务报表要素的高估和低估（C）财务报表要素的缩小错误和夸大错误（D）财务报表要素的错误、舞弊和不法行为8 下列认定中,与损益表组成要素无关的认定是( )。（A）存在或发生（B）权利和义务（C）估价或分摊（D）表达与披露9 注册会计师在编制盈利预测审核报告时,如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致,应当( )。（A）与被审核单位进一步协商,以消除异议（B）在意见段之后增加说明段予以反映（C）在意见段之前增加说明段予以反映（D）修改范围段和意见段10 在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制制度的预期信赖

4、程度,应考虑( )。（A）执行替代程序（B）执行额外程序（C）执行追加程序（D）增加样本量或修改实质性测试程序11 在选择较低的控制风险估计水平下,必须执行的控制测试的种类为( )。（A）分析测试（B）额外控制测试（C）计划控制测试（D）同步控制测试12 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时,所采取的下列措施中,哪项不适当( ) 。（A）对其重要性进行评估（B）征求律师的意见（C）修改或追加审计程序（D）向证监会报告,并要求通知广大股东13 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。（A）审查所审计期间应收账款回收情况（B）了解大额应收账款客户的信用情况（C）审

5、查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件（D）提请被审计单位提高坏账准备提取比例14 审计范围受到一定程度的限制时,注册会计师可出具( )审计报告。（A）非无保留意见（B）保留意见、否定意见（C）否定意见、无法表示意见（D）保留意见、无法表示意见15 为了验证会计报表上存货项目余额的真实性,注册会计师除了对企业存货的结存数量予以确认外,还应对存货进行( )。（A）实地观察存货盘点（B）审查存货盘亏处理和损失处理（C）进行购货业务年底测试（D）进行存货计价测试16 注册会计师在通过控制测试获取审计证据时,应考虑的相关事项包括( )。（A）内部控制是否存在（B）内部控制执行是否有效（C）内部控

6、制设计是否合理（D）内部控制在所审计的会计期间是否一贯执行17 上市公司除按会计制度规定披露坏账准备的计提方法外,还应在报表附注中分项披露的事项是( ) 。（A）本期计提坏账准备比例较大的应说明计提比例及理由（B）以前计提比例较大但本期又全额或部分收回的应说明其原因,原估计计提比例的理由,原估计计提比例的合理性（C）某些金额较大的应收账款不计提或计提比例较低的理由（D）本期实际冲销的应收账款及其理由18 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时,应当考虑( )。（A）内部审计工作范围是否适当（B）相关内部审计工作程序是否适当（C）审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作（D）相关内部审计工作对有关

7、情况的结论是否适当19 注册会计师审查被审计单位有价证券,实施的测试程序有( )。（A）向被审计单位证券保管机构发询证函（B）审查结账日前后一段时期内的现金收支（C）查阅被审计单位管理当局有关证券买卖的会计记录或决议（D）审查有价证券的取得是否按实际成本入账20 会计师事务所应建立严格的保密制度,若存在下列( )情况,审计档案可以调阅。（A）法院因工作需要（B）因检察院工作需要（C）注册会计师协会进行业务检查（D）委托单位主管部门调阅21 企业为了提高“ 流动比率 ”指标可能随意将长期投资转化为短期投资 ,为了检查是否存在这种情况,注册会计师应当( )。（A）分析证券市场的状况（B）分析股票或

8、债券的收益情况（C）分析接受投资企业经营状况（D）分析被审计企业的现金需求状况22 注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时,应当考虑的主要因素包括( ) 。（A）审计的成本与效益（B）审计风险及具体审计项目的重要性（C）审计经验（D）审计证据的类型与获取途径23 在识别关联方及其交易后,为确定关联方交易是否已作适当的记录和披露,注册会计师应当( ) 。（A）询问被审计单位管理当局（B）实施分析性复核,以确定是否存在未作记录的类似交易（C）检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件（D）确定有关交易是否已获股东大会、董事会或者相关机构及管理人员的批准24 对于设立验资的验资报告

9、附件应主要包括( )。（A）被审验单位会计报表（B）注册资本实收情况明细表（C）验资事项说明（D）被审验单位公司章程25 下列审计工作底稿中,属于综合类审计工作底稿的是( )。（A）审计业务约定书（B）与审计约定事项有关的重要法律性文件（C）被审计单位相关内部控制的研究与评价记录（D）审计总结及审计调整分录汇总表一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 如上期会计报表已经其他

10、会计师事务所审计,无论被审计单位同意与否,注册会计师都有责任与前任注册会计师联系,以获取必要的审计证据。( )（A）正确（B）错误27 凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料,均应属于会计报表的审计范围。( )（A）正确（B）错误28 注册会计师进行总体合理性测试的目的在于,帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报。( )（A）正确（B）错误29 注册会计师对期初余额审计时,若前任注册会计师出具了保留意见的审计报告,则注册会计师也仍应在审计报告中反映。( )（A）正确（B）错误30 只有在已经审计了被审计单位会计报表后,注册会计师才能对依据其已审计会计报表所编制的简要会计报表发表

11、审计意见。( )（A）正确（B）错误31 实施 1999 年度主营业务收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。( )（A）正确（B）错误32 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时,若股票溢价发行,被审计单位应将各种发行费用作为长期待摊费用。( )（A）正确（B）错误33 如果被审计单位的内控不太健全,注册会计师应当扩大实质性测试,以发现报表中的严重错报,否则就可以认为是重大过失。( )（A）正确（B）错误34 注册会计师与被审计单位在实收资本(股本)及相关的资产、负债的确认方面存在异议,且无法协商一致时,注册会计师应当拒绝出具验资报告。( )（A）

12、正确（B）错误35 为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息,注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 A 注册会计师在 ABC 会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在 2002 年度承办的 5 项验资业务的相关验资工作底稿中,存在以下事项。(1)甲公司为有限责任公司,拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为 2000万元,审计确认的资产总额为 10000 万元,负债总额为 6500 万元,净资产为 3500 万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注

13、册资本合计为 3000 万元,资本公积为 500 万元。(2)乙公司为中外合资经营企业,其外方股东以从乙公司分得的人民币利润 1000 万元出资设立注册资本为人民币 1000 万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资,并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后,验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币 1000 万元。(3)丙公司经国家批准实施债转股,其原注册资本为 3000 万元,审计后的资产总额为11100 万元,负债总额为 8000 万元,净资产为 3100 万元(其中资本公积为 5

14、0 万元),评估确认的净资产为 3600 万元。实施债转股的相关批准文件规定:债权人将债权1000 万元中的 40 万元给予豁免,960 万元转为股权,债权转股权的比例为 1.21。注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为 3800 万元,资本公积为 750 万元。(4)丁公司为有限责任公司,原注册资本为 600 万元,资产总额为 1200 万元,负债总额为 300 万元,净资产为 900 万元。经股东会决议,丁公司申请减少注册资本 200 万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付 300 万元货币资金相关的凭证等审验无误后,注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为 600 万元

15、,其中注册资本为400 万元。(5)中方戊公司拟与外方己公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000 万元出资,己公司以货币资金美元 500 万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为 18.23,出资当月 1 日汇率为 18.21,出资当日汇率为 18.24。注册会计师审验了中外双方的实际出资情况,验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币 6120 万元。37 ABC 会计师事务所注册会计师 A 和 B 在对 X 股份有限公司(简称 X 公司)2002年度合并会计报表进行审计时发现:X 公司拥有 Y 公司 60%的

16、股份,Y 公司已纳入 X公司的合并会计报表的合并范围。当年 X 公司向 Y 公司销售商品 500 万元,占 X 公司全部销售收入的 5%。X 公司管理当局认为,由于 Y 公司已纳入其合并会计报表,内部销售已经抵消,因此,未在会计报表附注中进行任何披露。要求:(1)请根据会计准则,说明 X 公司的做法是否恰当,并说明理由。(2)根据审计准则说明 A 和 B 注册会计师对该事项的审计程序。38 注册会计师对 ABC 股份有限公司 2003 年度会计报表进行审计,取得下列书面审计证据。请分析下列审计证据的可靠性,按照审计证据的可靠程度从高到低排列,并简要说明理由。(1)ABC 股份有限公司采购设备所

17、签订的合同原件 ;(2)ABC 股份有限公司销售货物签发的销售发票;(3)ABC 股份有限公司的律师对该公司或有负债的证明函件 ;(4)ABC 股份有限公司签发的管理当局说明书。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 华兴公司系 2001 年 1 月 1 日设立的股份有限公司,执行企业会计制度,每年的年度财务报告均于次年的 4 月对外公布,20012003 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下。(1)2001 年 5 月,华兴公司以一项非专利技术清偿积欠 F 公司的 240 万元贷款,该无形资产的账面余额为 200 万元,已计提

18、了减值准备 5 万元。在清偿过程中,华兴公司支付了相关税费 25 万元,并办妥了有关法律手续。华兴公司于 2001 年 5 月作了借记应付款项 240 万元和无形资产减值准备 5 万元,贷记无形资产 200 万元、银行存款25 万元和营业外收入出售无形资产收益 20 万元的会计处理。(2)2001 年 1 月 10 日,华兴公司出资 600 万元,参股组建 E 公司,E 公司注册资本 4000万元,华兴公司持有其 15%的股权。2001 年度和 2002 年度,华兴公司以 E 公司经营业务不佳为由,分别计提了 100 万元和 150 万元的长期投资减值准备。2003 年 1 月1 日,经 E

19、公司股东会同意,华兴公司签署股权转让协议 ,以 720 万元的价格转让其在E 公司的全部股权。股权转让日 E 公司净资产的账面合计金额为 4400 万元,评估值为 4800 万元。华兴公司于 2003 年 1 月 10 日收到全部股权转让款并办妥股权转让法律手续,作了借记银行存款 720 万元和长期投资减值准备 250 万元,贷记长期股权投资 600 万元和投资收益 370 万元的会计处理。而事实上 E 公司 2001 年度和 2002年度经审计的净利润分别为 150 万元和 250 万元。(3)华兴公司与 Z 公司均系 X 公司的子公司,但华兴公司与 Z 公司之间并无投资关系,也不拥有共同的

20、关键管理人员。经批准,华兴公司与 Z 公司于 2003 年 8 月 1 日签订协议,Z 公司同意华兴公司以其持有的短期股票投资支付所欠 800 万元货款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。华兴公司短期股票投资的账面余额为 500 万元,当日市价为 400 万元,已提跌价准备 60 万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费,华兴公司对该交易作了如下会计处理:借记应付账款 Z 公司 800 万元、短期投资跌价准备 60 万元,贷记短期投资 500 万元、贷记资本公积其他资本公积360 万元。(4)2003 年 3 月 1 日,华兴公司经批准按面值发行了 15000 万元 2 年期、到期还本付息的企

21、业债券,债券票面月利率 4,其中的 9000 万元用于建造生产厂房(2003 年 12月 31 日尚未完工),6000 万元用于补充流动资金。华兴公司对债券发行作了相应的会计处理,但未计提 2003 年度的债券利息。(5)2003 年 12 月 1 日,华兴公司经批准,将短期闲置的 10000 万元的资金通过银行委托贷款贷出,月利率 0.8%,华兴公司作了借记其他应收款银行委托贷款科目10000 万元、贷记银行存款科目 10000 万元的会计处理,但对 2004 年 1 月 5 日收到的 2003 年 12 月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。(6)2003 年 1 月 1 日,华兴公司

22、出售了在 A 公司中的部分股权 ,股权比例从 40%降至15%,对 A 公司改按成本法核算,并冲回 2003 年之前 3 年原按权益法核算已计入投资损失中的属于 25%的部分,共计 1000 万元,相应调整为 2003 年度的投资收益。(7)华兴公司 2003 年 7 月 1 日出资 300 万元,与其他企业合资设立注册资本为 1000万元的甲公司,并拥有甲公司 30%的股权。甲公司未经审计的 2003 年度会计报表反映的净利润 500 万元,所有者权益为 1500 万元,所得税为 0(甲公司所得税税率为33%,2003 年尚未计提所得税)。华兴公司据此按权益法确认了 150 万元投资收益。经

23、审计,发现甲公司 2003 年度实际净利润-500 万元,甲公司 2003 年 12 月 31 日实际所有者权益为 500 万元。要求:如果净化会计师事务所的注册会计师于 2004 年 3 月对华兴公司 20012003年度的会计报表进行审计,并出具 20012003 年度的审计报告,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项,注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议? 若应当建议作出审计调整的 ,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。40 ABC 有限责任公司经批准,由甲公司(合资中

24、方, 下同) 和乙公司(合资外方,下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程规定,ABC 公司注册资本 3000 万美元,由出资双方分两期于 2003 年 6 月 30 日前缴足,其中第一期应于 2002 年 12 月 31日前缴足,甲公司应出资 1800 万美元,其中,货币出资 200 万美元(应于第一期出资到位),房屋、建筑物等出资 1150 万美元(第一期应出资 400 万美元),土地使用权出资450 万美元(应于第一期出资到位)。乙公司的出资按 1 美元兑换 8.30 元人民币折算,乙公司应出资 1200 万美元,其中,货币出资 600 万美元(应于第一期出资到位),机器设备出资

25、 400 万美元(第一期出资 150 万美元),无形资产出资 200 万美元。甲、乙公司已在 2002 年 12 月 31 日前办理了第一期出资,并请 XYZ 会计师事务所注册会计师X、Y 进行验资。X、Y 于 2003 年 1 月 18 日出具了编号为“审验字 006 号” 的验资报告及 ABC 有限责任公司第一期注册资本实收情况明细表如下。 甲公司于 2003 年 1 月 18 日第二期出资,其中缴存 ABC 公司开户银行 407 万元人民币,出资的房屋、建筑物的会计账面记录为 6300 万元人民币,评估并经确认的价值为6210 万元人民币,乙公司于 2003 年 5 月 25 日投入 A

26、BC 公司的机械设备,原始发票价格为 249 万美元,商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为 232 万美元,所提供 ABC 公司的专利技术经评估为 205 万美元。假定:(1)经出资双方同意,并报经国家资产管理部门和外经贸主管机关批准,双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。(2)经乙公司同意,并由 ABC 有限公司出具确认函 ,甲公司缴存的实物资产和无形资产在 2003 年 12 月 31 日前办理财产权转移手续。(3)XYZ 会计师事务所注册会计师 X、Y 于 2003 年 7 月 1 日进驻 ABC 有限责任公司进行验资 ,7 月 8 日完成验资工作,7 月 10 日提交验资报告

27、。(4)截至 2003 年 7 月 8 日,ABC 有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。要求:(1)根据上述资料编制第二期注册资本实收情况明细表及累计注册资本实收情况明细表;(2)根据独立审计实务公告第 1 号验资,编制验资报告和验资事项说明(组建审批情况略)。注册会计师（审计）模拟试卷 103 答案与解析1 【正确答案】 C2 【正确答案】 A3 【正确答案】 D【试题解析】 可容忍误差越高,所需的样本量越少。4 【正确答案】 D【试题解析】 独立审计具体准则第 12 号利用专家的工作第十九条规定,如果专家工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告,注册会计师可考虑在说明

28、段中提及专家的工作,包括专家的身份和专家的参与程度等。5 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 均为后任注册会计师在具体执行审计时,自己要进行的职业判断或审计程序。对于变更会计师事务所,后任尤其要注意评价管理当局的品行。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 B【试题解析】 “存在或发生”认定与报表要素的高估有关。“完整性”认定与报表要素的低估有关。8 【正确答案】 B【试题解析】 在某一特定日期,各项资产是否确属公司的权利,各项负债是否确属公司的义务。9 【正确答案】 B【试题解析】 不选 A,因为题中已明示“无法协商一致 ”；不选 C,因为盈利预测审核报告的意见段之前不能有说明段；亦不能

29、选 D,因为在 “无法协商一致”的情况下修改范围段和意见段,意味着注册会计师在向被审核单位作或许是无原则的妥协。只能选 B,况且 B 是明文规定的。10 【正确答案】 D11 【正确答案】 C12 【正确答案】 D13 【正确答案】 C【试题解析】 审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件(C)是应收账款函证的常用替代程序。14 【正确答案】 D【试题解析】 独立审计具体准则第 7 号审计报告(修订)第 18 条,如果审计在范围上受到约束,以致使注册会计师不能或难以对会计报表形成恰当的审计意见时,应将这些情况在报告中加以说明,并根据所被限制审计范围对会计报表整体影响程度等具体情况出具保留意见

30、或无法表示意见的审计报告。15 【正确答案】 D16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册会计师通过控制测试应考虑的相关事项包括控制测试获取的审计证据,应能证实:(1)内部控制设计是否合理；(2) 内部控制执行是否有效； (3)内部控制在所审计的会计期间是否得到一贯遵守。17 【正确答案】 A,B,C,D18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题四个选项均为 1998 年教材的原文,现在评价内部审计的标准是:(1)内部审计人员独立性；(2) 内部审计人员的经验和能力；(3)内部审计程序的性质、时间和范围；(4)内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；(5)管理当局对内部审

31、计工作的重视程度。但上述四个选项均正确。19 【正确答案】 A,C,D20 【正确答案】 A,B,C21 【正确答案】 B,C,D22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 成本效益原则不是必须考虑的,它只是可以考虑的。23 【正确答案】 A,C,D24 【正确答案】 B,C25 【正确答案】 A,D一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 B27 【正确答案】

32、 A【试题解析】 会计报表和审计意见构成了决定审计范围的两大要素。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 若前任注册会计师出具的保留意见审计报告,对本期会计报表的影响尚未消除,则注册会计师仍应在审计报告中反映。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试,的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一,但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位存在低估(而非高估) 营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点。32 【正确答案】 B【试题解析】 各种发行费用应先从股票溢价中抵消,溢价不足以支付的部分,

33、作为长期待摊费用。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B35 【正确答案】 B【试题解析】 对报表组成部分的审计报告后不应附送整体报表,以免报表使用者的误解。二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 【正确答案】 (1)不正确。有关法律规定,有限责任公司依法经批准变更为股份有限公司时,折合的股份总额应当相等于公司净资产额,即 3500 万元。(2)不正确。外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的,还须取得利润获取地外汇管理部门的同意。因此,注册会计师还应验证利润获取地外汇管理部门的批准文件。(3)不正确。国家批准的债转股企业在进

34、行债转股时,只需按照债权的账面价值转换为股份。债转股后资本公积应为 250 万元。(4)不正确。注册会计师应当在审验减少后的注册资本,审计减资日的资产负债表后,才能验证确认减资后的实收资本是否真实。(5)不正确。按照国家有关规定,合同有约定汇率的,应当按照合同约定汇率将缴纳的外币折合为人民币。因此,注册会计师审验确认的注册资本实收金额为人民币 6115万元。37 【正确答案】 (1)X 公司的做法不恰当。 X 公司与 Y 公司属于关联方,销售交易属于关联方交易。内部销售在 X 公司编制合并会计报表时已经进行了抵消 ,在合并会计报表中应披露与 Y 公司的关联方关系,关联方交易则无须披露。(2)注

35、册会计师对关联方及其交易进行审计时,应实施的审计程序详见教材。38 【正确答案】 按照审计证据的可靠程度从高到低排列:(3)、(1)、(2)、(4)。说明理由如下。ABC 股份有限公司的律师对该公司或有负债的证明函件属于由被审计单位以外的机构或人士编制,并由其直接递交注册会计师的外部书面证据,可靠程度最高。ABC 股份有限公司采购设备所签订的合同原件属于由被审计单位以外的机构或人士编制,但为被审计单位持有并提交注册会计师的外部书面证据,可靠性次之。ABC 股份有限公司销售货物签发的销售发票属于被审计单位内部机构或职员编制和提供的内部书面证据,不如外部书面证据可靠。但是由于该内部证据在外部流转,

36、并得到其他单位或个人承认,因此也具有一定的可靠性。ABC 股份有限公司签发的管理当局说明书是注册会计师从被审计单位获取的书面证明,属于可靠程度较低的内部证据。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)2001 年度,就第(1) 项交易和事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:营业外收入出售无形资产收益 20贷:资本公积其他资本公积 202002 年度,就第(1)项交易和事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:利润分配未分配利润 20贷:资本公积其他资本公积 202003 年度,就第(1)项交易和

37、事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:利润分配未分配利润 20贷:资本公积其他资本公积 20(2)2001 年度 ,就第(2) 项交易和事项 ,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:长期投资减值准备 100贷:投资收益计提的长期投资减值准备 1002002 年度,就第(2)项交易和事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:长期投资减值准备 250贷:投资收益计提的长期投资减值准备 150利润分配未分配利润 1002003 年度,就第(2)项交易和事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:投资收益股权投资收益 250贷:利润分配未分配利润 250(3)这既是一项

38、重大的关联交易,又是一项重大的债务重组事项,因此,注册会计师应提请华兴公司在其会计报表附注中对这一重大关联方交易和债务重组事项予以充分披露。(4)2003 年,就事项 (4)注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:在建工程生产厂房 360财务费用利息支出 240贷:应付债券应计利息 600(5)2003 年,就事项 (5)注册会计师应建议华兴公司作如下调整分录。借:短期投资银行委托贷款 10000贷:其他应收款银行委托贷款 10000借:应收利息 80贷:投资收益 80(6)2003 年度 ,就事项(6) 注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:投资收益 1000贷:长期股权投资A 公

39、司 1000(7)2003 年度 ,就事项(7) 注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:投资收益股权投资收益 300贷:长期股权投资甲公司 30040 【正确答案】 (1)编制本期注册资本实收情况明细表及累计注册资本实收情况明细表 (2)验资报告及验资事项说明 验资报告 ABC 有限责任公司 : 我们接受委托,审验了贵公司截至 2003 年 6 月 30 日申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本第二期的实收情况发表审验意见。我们的审

40、验是依据独立审计实务公告第 1 号验资进行的。在审验过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。 根据协议、合同、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为美元3000 万元,由甲公司和乙公司分两期于 2003 年 6 月 30 日前缴足。经我们审验,截至2003 年 6 月 30 日,贵公司已收到甲公司、乙公司第二期缴纳的注册资本合计美元壹仟叁佰柒拾壹万叁仟柒佰元整,各股东以货币资金出资美元 198.19 万元,实物出资美元 973.18 万元,专利技术出资美元 204 万元。专利技术出资金额占注册资本的比例为 6.67%。 同时我们注意到,第一期出资美元 1628.63 万元

41、,其中甲公司出资美元1006.63 万元,乙公司出资美元 622 万元,已经 XYZ 会计师事务所审验,并由该所于2002 年 1 月 18 日出具了审验字 006 与验资报告。截至 2003 年 6 月 30 日,连同第一期出资贵公司共收到全体股东缴纳的注册资本美元 3000 万元。 此外,经甲、乙公司同意,并由 ABC 有限责任公司出具了财产权转移手续承诺函,甲公司缴付的实物资产和土地使用权在 2003 年 12 月 31 日前办理财产权转移手续。另外,截至 2003 年7 月 8 日,贵公司尚未对收到的股东投入的资本进行相关会计处理。本验资报告供贵公司申请注册资本登记及据以向全体股东签发

42、出资证明时使用,不应将其视为对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。附件:本期注册资本实收情况明细表累计注册资本实收情况明细表 验资事项说明 XYZ 会计师事务所(公章 ) 中国注册会计师 X(签名盖章) 中国注册会计师 Y(签名盖章)地址: 中国北京 报告日期:2003 年 7 月 8 日验资事项说明一、组建及审批情况 (略)二、申请的注册资本及出资规定根据经批准的协议、合同、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为美元 3000 万元,由全体股东分两期于 2003 年 6 月 30 日之前缴足,其中,

43、甲公司应出资 750 万元,占注册资本的 25%,出资方式为实物美元 750 万元,乙公司应出资450 美元,占注册资本的 15%,出资方式为实物美元 250 万元,专利技术美元 200 万元。三、验资结果截至 2003 年 6 月 30 日,贵公司已收到甲公司、乙公司第二期缴纳的注册资本合计美元 1371.37 万元。(一)甲公司第二期缴纳美元 797.27 万元,其中2003 年月日缴存银行人民币账户账号 407 万元,按 18.30 汇率折算为49.04 万美元,实际出资超出认缴货币美元 0.85 万元,作资本公积处理。2003 年月日投入房屋建筑物人民币 6300 万元,评估价值为人民

44、币 6210 万元,按 18.30 汇率折算为 748.19 万美元,超出认缴美元 3.01 万元,作资本公积处理。全体股东确认价值为美元 748.19 万元。资产评价公司已对甲公司出资的房屋建筑物进行评估,出具了第年资产评估报告。( 二) 乙公司第二期缴纳美元 587 万元,其中 2003 年 5 月 25日汇入 ABC 公司银行美元账户账号 150 万美元。 2003 年 5 月 29 日投入实物240 万美元,作价 232 万美元,专利技术 205 万美元。乙公司出资的机器设备作价 232万美元,已经由北京市出入境检验检疫局于 2003 年月日出具了编号为的财产价值鉴定书。乙公司出资的专利技术已经资产评估公司进行了评估,出具了号资产评估报告,乙公司已与贵公司就该项专利技术签订了技术转让合同作价 205 万美元,已经各股东确认。乙公司所出机器设备和专利技术的出资额超出认缴出资额9 万美元,作资本公积处理。