[财经类试卷]注册会计师（审计）模拟试卷128（无答案）.doc

1、注册会计师（审计）模拟试卷 128（无答案）1 F 注册会计师是 ABC 会计师事务所的注册会计师，现正在甲公司执行其 2006 年度财务报表的外勤审计工作。根据外勤负责人的要求，F 注册会计师具体负责甲公司筹资与投资循环相关业务的审计。在审计过程中，F 注册会计师遇到下列情况，请代为做出正确的专业判断。1 对于甲公司以发行权益性证券取得的长期股权投资，注册会计师应核实其初始投资成本按( ) 确定。（A）发行权益性证券的公允价值（B）发行权益性证券的账面价值（C）发行权益性证券的面值总额（D）取得长期股权投资原投资单位的账面价值2 甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的总

2、经理由甲公司委派，董事长由乙公司委派，各方的出资比例均为 50%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下( )。（A）甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资（B）甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资（C）甲公司和丙公司均采用成本法核算该长期股权投资（D）甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资3 甲公司 2006 年初购入 B 公司 30%的有表决权股份，对 B 公司能够施加重大影响，实际支付价款 300 万元(与享有 B 公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等)。当年 B 公司经营获利 100 万元，发放现金股利 20 万

3、元。2006 年末，则注册会计师应当认可的甲公司的股票投资账面余额为( )万元。（A）300（B） 324（C） 360（D）3724 A 注册会计师是 XYZ 股份有限公司(以下简称 XYZ 公司)2005 年度会计报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的工作底稿进行复核时，有下列事项需做出判断。4 通过对本期主要产品甲产品的毛利率执行分析程序，做出的下列职业判断中，不恰当的是( ) 。（A）毛利率较 2004 年度有较大幅度的降低，怀疑其收入和成本可能不配比（B）毛利率较 2004 年度有较大幅度的提高，怀疑其产量比 2004 年增加（C）毛利率较 2004 年度有较

4、大幅度的提高，怀疑其销量可能被高估（D）毛利率较 2004 年度有较大幅度的降低，怀疑其成本可能被高估5 为了证实 XYZ 公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是( )。（A）将本年各月收入与上年各月收入进行比较（B）检查收入的计量是否符合会计准则（C）以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证（D）以发运凭证为起点追查发票和主营业务收入明细账6 下列有关收入的处理建议中，不恰当的是( )。（A）销售给控股母公司产品 1 000 件，每件 500 元，已全部确认为收入。该产品的市价为每件 400 元，建议其调减收入 100 000 元，本期销售给非关联方的比例大于销售总量的

5、20%（B）对已签署售后回购协议的销售，建议其冲减已确认的收入（C）对 2005 年 9 月发生的 2004 年已售商品被退回，建议其调整 2004 年度的有关收入、成本和税金等相关项目（D）资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目6 ABC 公司董事会决定将 2009 年的财务报表审计业务委托给 X 会计师事务所，X 事务所委派注册会计师 J 任该项目经理，具体负责业务承接和制定审计计划，对助理人员的工作进行指导、监督和复核。请代为作出正确的专业判断。7 在签订业务约定书之前的工作较恰当的是( )。（A）了解被审计单位的经营情况、财务状况

6、、生产情况、内部控制等（B）了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型（C）商谈审计收费，约定按审计后资产 2%。的收取（D）明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会议程和旅游行程8 下列有关注册会计师利用专家工作的论述中不正确的是( )。（A）专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位（B）如果认为专家工作的结果与财务报表的认定存在重大差异，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见（C）如果专家的工作结果致使注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可考虑在说明段中提及专家的工作（D）如果被审

7、计单位不接受专家工作的结果，并拒绝另聘专家，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见9 J 注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括 ( )。（A）计划实施的风险评估的性质、时间和范围（B）计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（C）需要实施的其他审计程序（D）初步业务活动10 在本期审计开始时应进行初步业务活动，下列活动中不应属于初步业务活动的是 ( )。（A）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（B）评价遵守职业道德规范的情况（C）详细了解被审计单位及其环境（D）明确被审计单位应协助的工作11 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是( )。（A

8、）如果 ABC 公司为小型被审计单位，则无需制定总体审计策略（B）计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人仅负责审核批准（C）计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境，并有可能随审计工作的进行而做合理变动（D）计划审计工作由项目负责人一人负责制定12 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。12 审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复核人

9、，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。（A）项目经理、部门经理、所长（B）项目经理、部门经理、主任会计师（C）助理人员、项目经理、合伙人（D）项目经理、部门经理、法人代表13 下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有( )。（A）审计业务约定书属于长期档案（B）审计工作底稿的复核施行三级复核制（C）应收账款函证的回函属于当期档案（D）审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿14 会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计，2004 年 4 月完成审计的外勤工作，则注册会计师对存货盘点的所形成记录应( )。（A）可不保存（B）至少保存至 2013 年（

10、C）至少保存至 2014 年（D）长期保存15 会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。（A）至少保存至 2014 年（B）至少保存至 2005 年（C）至少保存至 2015 年（D）长期保存16 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( ) 。（A）会计师事务所（B）被审计单位（C）进行审计的注册会计师（D）委托单位17 某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应

11、( )。（A）长期保存（B）至少保存至 2005 年（C）至少保存至 2015 年（D）至少保存至 2014 年18 甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。（A）至少保存至 2003 年 2 月 15 日（B）至少保存至 2007 年 2 月 15 日（C）至少保存至 2012 年 2 月 15 日（D）长期保存19 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。（A）呈同向变动关系（B）呈反向变动关系（C）呈比例变动关系（D）不存在关系19 ABC 会计师事务所 A 注册

12、会计师为 N 公司 2011 年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，由于“应收账款” 在资产中所占比重较大，助理人员决定对重要债务人进行函证。通过积极式函证，发现下列情况：(1)甲公司欠款 1500 万元，对方回函表示该货款为 2012 年 1 月 13 日收到货物所欠货款；(2)乙公司欠款 2000 万元。未收到回函。根据上述情况，请代 A 注册会计师对有关问题作出正确的专业判断。20 针对情况(1)，A 注册会计师应要求助理人员实施的进一步审计程序中最无效的是( )。（A）选取 2011 年 12 月 31 日前后 20 天发运给甲公司的发运凭证，追查至主营业务收入明细账（B）从 2

13、011 年主营业务收入明细账追查至销售发票、发运凭证，检查原始凭证发生时间（C）检查合同、销售发票、发运凭证等原始凭证，确定该应收账款的确认时间（D）检查 2012 年 1 月银行存款对账单，确定货款到账时间及会计处理21 针对情况(2)，A 注册会计师作出的职业判断中，可能不恰当的是( )。（A）乙公司有可能不正确地对待询证（B）乙公司的回函尚未到达（C） N 公司少计了乙公司的欠款，乙公司不愿意揭露（D）对乙公司的应收账款可能是虚构的22 针对情况(2)，注册会计师的下列做法中，恰当的是( )。（A）建议 N 公司全额冲销该应收账款（B）再次向乙公司发函询证（C）检查该业务的销售合同、销售

14、发票、发运凭证等（D）进一步结合采购活动检查该应收账款的销售业务22 A 注册会计师负责对甲公司编制的 209 年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。23 财务报表审阅程序通常包括( )。（A）询问采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例（B）询问对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序（C）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目（D）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施24 在财务报表审阅中，如果注册会计师发现财务报表可能存在重大错报则应当进行以下的处理( ) 。（A）实施追加的或更为广泛的程序（B

15、）实施其认为必要的追加程序以便能够以消极方式提出结论（C）实施其认为必要的追加程序以便能够确定是否出具非无保留结论的报告（D）实施其认为必要的追加程序以便能够形成审计意见25 注册会计师在确定审阅工作完成日时，应当考虑的事项有( )。（A）实施的程序是否已经完成（B）要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经做出或拒绝做出调整或披露（C）被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表（D）被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报26 H 注册会计师是 ABC 会计师事务所的业务部门负责人。2007 年 6 月，决定对本所与审计工作底稿相关的工作进行检查，以确保符合相关审计准则的要求

16、。在检查过程中，H 注册会计师发现了以下情况，请代为做出相关的决策。26 注册会计师张杉在审计 C 公司 2005 年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明( )，则张杉应将该结果归入重大事项。（A）以前对重大风险的评估正确（B）审计报告的意见类型需要修正（C）无须修正应对重大风险的措施（D）财务报表可能存在重大错报27 注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是( ) 。（A）20

17、06 年 2 月 28 日确定了对 A 公司 2005 年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2006 年 4 月 30 日归档（B） 2006 年 1 月 28 日实质完成了 B 公司 2005 年度财务报表的外勤审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计报告。3 月 9 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于 2006 年 5 月 7日归档（C）照时间预算的规划，审计项目组应于 2006 年 3 月 1 日至 10 日实施对 C 公司2005 年度财务报表的外勤审计工作。3 月 6 日，因发现 C 公司存在重大舞弊事项后会计

18、师事务所决定终止该项审计业务，同时，将已形成的审计工作底稿全部作废（D）2006 年 2 月 10 日将 D 公司 2005 年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档28 ABC 会计师事务所承接了丁公司 2006 年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与丁公司在国外的控股子公司取得联系(该子公司的资产、收入、利润等均占 C 公司资产总额、收入总额及利润总额的 10%20%)注册会计师于 2007 年 1 月 25 日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于 2007年 2 月 28 日归整完毕。2007 年 5 月 2 日，ABC 会计师事务所收到了上述子公司的复函及

19、其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了丁公司编制 2006 年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿做出如下( )变动。（A）将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中（B）记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论（C）以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿（D）记载对审计工作底稿做出变动及其复核的时间和人员29 郭峰是 H 公司 2008 年度财务报表审计的项目经理。 H 公司 2008 年未审财务报表的资产总额为 20000 万元，净利润为 8000 万元。根据专业判断，郭峰确定 H公司财

20、务报表层次的重要性水平为 200 万元。假定审计工作已进行到完成阶段，郭峰正在整理、分析审计工作底稿。请对下列问题提出正确的专业判断。29 在( ) 情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。（A）存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况（B）存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项（C）会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响（D）强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正30 假定除以下审计调整分录所涉及的事项外，H 公司不存在其他需要调整的事项。为了能使注册会计师对财务报表发表无保留意见，H 公司至少应接受调整分录有( )。（A）借：累计

21、折旧 500 万元，贷：存货 500 万元（B）借：资产减值损失 120 万元，贷：应收账款坏账准备 120 万元（C）借：营业外收入 250 万元，贷：营业外支出 250 万元（D）借：营业成本 110 万元，贷：存货产成品 110 万元31 假定 H 公司除了以下两笔审计调整分录外，接受了注册会计师提出的其他审计建议：借：资产减值准备 300 万元，贷：应收账款坏账准备 300 万元；借：长期股权投资 200 万元，贷：投资收益 200 万元，注册会计师不应当发表( )。（A）无保留意见（B）保留意见（C）否定意见（D）无法表示意见32 A 会计师事务所在承接 2003 年度会计报表审计业

22、务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。32 A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与 B 会计师事务所进行沟通的有( ) 。（A）甲公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度会计报表。B 会计师事务所审计了甲公司 2003 年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告（B）乙公司拟聘请 A 会计师事务所重新审计其 2003 年度会计报表。此前，B 会计师事务所审计了乙公司 2003 年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告（C）丙公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度会计报表，此前曾有意委托B 会计

23、师事务所审计，但 B 会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C 会计师事务所审计了丙公司 2002 年度会计报表，出具了保留意见的审计报告（D）丁公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度的会计报表。丁公司于 2003年初设立，B 会计师事务所承办了其设立验资业务33 戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度的会计报表。 B 会计师事务所审计了戊公司 2002 年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与 B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有( )。（A）在与 B 会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意（B）如果戊公司不允许与 B 会计师事务所

24、沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托（C）如果戊公司允许与 B 会计师事务所沟通，应提请 B 会计师事务所提供与2003 年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿（D）如果 B 会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托34 A 会计师事务所接受戊公司委托，审计其 2003 年度会计报表。B 会计师事务所审计了戌公司 2002 年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现戌公司 2002 年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A 会计师事务所应当采取的有 ( )。（A）提请戌公司管理当局告知 B 会计师事务所（B）在戌公司管理当局拒绝告知

25、 B 会计师事务所时，直接告知 B 会计师事务所（C）在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由 B 会计师事务所负责（D）在戌公司管理当局拒绝告知 B 会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。35 审计业务约定书具有经济合约的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上

26、生效的契约。( )（A）正确（B）错误36 样本的选取不影响审计证据的充分性。( )（A）正确（B）错误37 现代审计是基于内部控制理论基础上进行的抽样审计,因此审计准则规定,注册会计师在进行年度审计时,必须执行下列审计程序:了解被审计单位的内部控制、对内部控制进行符合性测试、对交易和余额进行实质性测试。( )（A）正确（B）错误38 中国独立审计准则体系所规范的所有内容均属于法定要求,只要注册会计师执行审计业务,对外出具审计报告,就都要遵照执行。( )（A）正确（B）错误39 注册会计师在执行内部控制审核业务时，如果被审核单位有多个经营场所，则应当对全部经营场所的内部控制进行了解和测试。 (

27、 )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为 60 个。甲公司财务制度规定，每月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H 针对每个银行存款账户编制银行存款调节表。 A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在 20x8 年 12 月 31 日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A

28、注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳 I 代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设 A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10，样本规模为 45。测试样本后，发现 1 例偏差。当信赖过度风险为“10” 、样本中发现的偏差率为“l”时，控制测试的风险系数为“3.9”。要求：(1)计算确定总体规模，并简要回答在

29、运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性时，总体规模对样本规模的影响。(2)针对事项(1) 至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。41 A 和 B 注册会计师在了解 W 公司的内部控制时，需要从不同的角度考虑与内部控制相关的风险。以下是 A 和 B 注册会计师根据 W 公司具体情况罗列的与内部控制风险相关的事项或情形，请分别针对下表所列的每种事项或情形，简要解释其对控制风险的影响。42 2007 年 2 月 1 日，ABC 会计师事务所注册会计师 A 的大学同学 B 打来电话，请注册会计师

30、 A 及其所在事务所担任 XYZ 公司 2006 年度会计报表的审计工作。注册会计师 A 为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于 2 月 5 日带领审计小组进驻 XYZ 公司实施审计。注册会计师 A 是 ABC 会计师事务所的发起人之一，任审计部经理，主要擅长工业制造企业的审计业务。XYZ 公司属于高科技民营企业，其最主要的出资者为 B，占有 60%的股权，B 担任董事长及总经理。注册会计师 A 的父亲也是出资者之一，但仅占有 5%的股权。XYZ 公司主要经营计算机软件开发、销售。要求：(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，确定注册会计师 A能否承接 XYZ 有限责任公司的审计业

31、务，并简要说明理由。(2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性，其应采取的措施。43 试说明验资报告与审计报告的主要区别。44 X 公司拟申请公开发行 A 股票，委托 ABC 会计帅事务所审计其 2005 年度会计报表，双方于 2005 年底签定审计业务约定书。假定：ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 公司存在以下情况：(1) ABC 会计师事务所与 X 公司签订的审计业务约定书中约定：审计费用为1000000 元，X 公司在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付；(2) 2005 年 7 月，ABC 会计师事务所按照

32、正常借款程序和条件，由 X 公司做为担保人向银行取得借款 10000000 元，用于购置办公用房；(3) ABC 会计师事务所的合伙人 B 注册会计师目前担任 X 公司的独立董事；(4) ABC 会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；(5) 审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 2004 年度起一直担任 X 公司的会计员；(6) X 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。要求 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并

33、简要说明理由。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师对公开发行 A 股的 X 股份有限公司2006 年度的财务报表进行审计。A 和 B 注册会计师经审计发现下列事项： (1)X 公司根据企业会计准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低” 对期末存货进行计价。2006 年 11 月末，X 公司持有的 500 公斤乙产品的账面成本总额为 9 000 000 元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为 8 000 000 元，由此计提了存货跌价准备 1 000 000 元。 2006 年 12 月

34、，乙产品的数量未发生增减变动，但 X 公司与乙公司于2006 年 12 月 5 日签订了购销合同，约定于 2007 年 1 月以每公斤 12 400 元的价格(不含增值税，下同) 向 Z 公司销售乙产品 400 公斤。 2006 年 12 月 31 日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤 18 500 元。对此，X 公司末做任何会计处理，仍保留 1 000 000 元的存货跌价准备。 (2)2006 年 11 月 30 日，X 股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺 15 万元，作了借记“待处理财产损溢” 科目15 万元，贷记“ 原材料” 科目 15 万元的会计处理。 2006 年

35、 12 月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为 14 万元、属于一般经营损失部分为 1 万元，公司作了借记“营业外支出 非常损失 ”科目 15 万元、贷记 “待处理财产损溢”科目 15 万元的会计处理。(不考虑增值税问题) (3)X 股份有限公司根据债务人的信用情况决定，坏账准备按期末应收款项余额的 5计列。2006 年 12 月 31 日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 10 000 万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款A 公司 5 660 万元 应收账款B 公司 4 000 万元 应收账款C 公司 -2 000 万元 应收账款D 公司 2 340 万元 合计 10

36、 000 万元 (4)X 公司于 2006年 12 月 31 日与 D 公司签订合同，将账面价值为 l 000 万元的土地使用权以 3 000万元的价格转让给 D 公司，于同日向 D 公司开具发票并收到上地转让款 3 000 万元：2007 年 1 月 4 日，X 公司办妥产权过户手续， X 公司于 2006 年 12 月 31 日确认其他业务收入 3 000 万元，其他业务成本 1 000 万元(假定不考虑相关税费)。 (5)X 公司为 k 公司向银行借款 100 万元提供担保。2006 年 10 月，k 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉

37、，要求 X 公司承担连带偿还责仟，支付借款本息 120 万元。2007 年 2 月 20 日，法院终审判决贷款银行胜诉，由 X 公司支付借款本息 120 万元，并于 2007 年 2 月 28日执行完毕。X 公司在 2006 年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。 (6)X 公司于2006 年 12 月向 D 公司销售一批 b 产品(增值税税率为 17%)，该批产品的销售收入为 2 000 万元(不含增值税额)，成本为 1 800 万元，货款将于 2007 年 4 月收取， XYZ 公司按规定在 2006 年 12 月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于 2007 年 2 月 8 日被

38、退回，已取得应退回的增值税有关证明，X 公司在 2006 年末已对该债权按 5计提坏账准备。 要求： (1)假定不考虑 X 股份有限公司 2006年度财务报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述(l)至(6)个事项，请代 A和 B 注册会计师分别判断是否需要提出审计处理建议? 若需提出审计调整建议，请列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2)假定 X 股份有限公司同意 A 和 B 注册会计师在考虑了财务报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，请编制完成下面的试算平衡表工作底稿。 试算平衡表工作底稿X 股份有限公司资产负债表 2006 年 12 月

39、 31 日 金额单位：人民币万元46 (2011 年真题) 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售。ABC 会计师事务所委派 x 注册会计师担任甲公司 20l0 年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X 注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：资料一：资料二：资料三：要求：(1)针对资料一的注释 l 至注释 3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。(2)针对资料二的注释 l 至注释 3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。(3)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。(4)针对资料三，结合资料一和资料三，假定不考虑其他条件，针对 A 原材料、B 原材料和 C 原材料，以及 A 产品、B 产品和 C 产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。