[财经类试卷]注册会计师（审计）模拟试卷277及答案与解析.doc

1、注册会计师（审计）模拟试卷 277 及答案与解析1 A 注册会计师如果执行针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计，下列做法不正确的是( ) 。（A）A 注册会计师只有在接受审计整套财务报表审计业务的同时，才能承接针对单一财务报表和财务报表特定要素的审计（B） A 注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时，可以接受委托审计整套财务报表（C）如果 A 注册会计师执行单一财务报表和财务报表特定要素审计的同时没有接受审计整套财务报表，应当确定按照审计准则对单一财务报表或财务报表特定要素进行审计是否可行（D）如果 A 注册会计师认为按照审计准则对单一财务报表和财务报表特定要素进行审计不切

2、实际，可以与管理层讨论其他类型的业务是否更加可行2 针对评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A 注册会计师确定的下列措施中，不属于总体应对措施的是( )。（A）适当分派和督导项目组成员（B）改变拟实施审计程序的性质、时间和范围（C）增加审计程序的不可预见性（D）评价被审计单位对会计政策的选择和运用3 下列关于注册会计师审计发展进程的陈述中，恰当的是( )。（A）在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为资产负债表（B）在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为利润表（C）在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为财务报表（D）在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到内部控制4 以下关于财务报表审计中

3、相关各方责任的陈述中，不恰当的是( )。（A）注册会计师承担财务报表的审计责任（B）被审计单位治理层承担对财务报表编制的监督责任（C）被审计单位管理层承担财务报表的编制责任（D）注册会计师的审计可以减轻被审计单位管理层和治理层的责任5 下列关于统计抽样和非统计抽样的陈述中，正确的是( )。（A）统计抽样方法比非统计抽样方法更科学，因此审计准则要求注册会计师必须使用（B）统计抽样不需要注册会计师运用职业判断（C）非统计抽样方法如果设计适当也能提供与统计抽样方法同样有效的结果（D）只要注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样方法6 注册会计师进行项目组内部讨论能够实现的目的是( )。（A）督

4、促被审计单位管理层更好地配合审计工作（B）对审计意见和方法实施头脑风暴（C）确定是否接受客户委托（D）强化与被审计单位治理层之间的有效沟通7 注册会计师获知被审计单位银行存款日记账上显示 2011 年 12 月 31 日银行存款余额为 764398 元，同时银行存款日记账记录一笔支付货款 387498 元和一笔销售收入 296565 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。另外，银行对账单显示一笔银行代扣的电话费 176390 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息21987 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录。那么，注册会计师可以推算出被审计单位应当在资产负债表上列示

5、的银行存款余额是 ( )元。（A）700928（B） 1009734（C） 827868（D）7643988 注册会计师针对超出管理层对持续经营能力评估期间、但可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，应当执行的恰当审计程序是( )。（A）与治理层沟通（B）询问管理层（C）评价管理层所依据假设的合理性（D）考虑管理层的应对措施是否有效9 注册会计师应当评估下列重大错报风险可能只与特定的某类交易、账户余额和披露的认定有关的是( ) 。（A）管理层存在吸引潜在投资者的期望（B）管理层在年末编造虚假销售，并在次年转回（C）欠款较大的几个客户存在严重的财务困难（D）管理层没有及时更新商

6、品价目表造成商品价格出现错误10 在了解了甲公司的外部环境之后，A 注册会计师准备了解甲公司的性质，了解甲公司性质的主要目的在于( )。（A）了解甲公司在所处行业中的地位（B）理解预期在甲公司财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报（C）获知甲公司所采用的会计准则（D）知悉甲公司管理层存在的动机或压力11 注册会计师职业道德守则规定注册会计师不能在没有客户同意的情况下披露在职业服务项目中获取的保密信息。下列情形中注册会计师的披露违背了该规范的是( )。（A）披露保密性信息以适当履行注册会计师遵循职业标准的责任（B）披露保密性信息是为了遵循法庭签发的传讯通知（C）向有兴趣购买注册会计师业务的其他

7、注册会计师披露保密性信息（D）在注册会计师协会权威性检查过程中披露保密性信息12 下列实体与被审计客户构成“姐妹实体” 的是( )。（A）能够对被审计客户施加直接或间接控制的实体（B）受到被审计客户直接或间接控制的实体（C）被审计客户拥有其直接经济利益的实体（D）与被审计客户处于同一控制下的实体13 注册会计师在控制测试中确定样本规模时不需要考虑的影响因素是( )。（A）可容忍偏差率（B）可接受的抽样风险（C）总体变异性（D）预计总体误差14 下列情形中适合于运用分析程序的是( )。（A）连续三年中营业外支出中包含的固定资产的毁损情况（B）连续三年中各年主营业务成本与主营业务收入的比例（C）被

8、审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例（D）连续三年中各年应付账款与当年应付票据的比例15 注册会计师在 2012 年 3 月 5 日对被审计单位全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 1000 元，被审计单位 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2012年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元，则推断 2011 年 12 月 31 日库存现金余额应为( )元。（A）1300（B） 2300（C） 700（D）2

9、70016 按照我国审计准则的规定，下列关于集团财务报表审计责任的陈述中，恰当的是( )。（A）组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责（B）集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任（C）组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任（D）注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师17 当被审计单位做出了不恰当的会计估计，但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具的审计报告的意见类型是( )。（A）保留意见（B）否定意见（C）无保留意见（D）无保留意见

10、加强调事项段18 A 注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具的审计报告类型是( )。（A）带强调事项段的非标准内部控制审计报告（B）保留意见内部控制审计报告（C）否定意见内部控制审计报告（D）无法表示意见内部控制审计报告19 A 注册会计师在考虑内部控制对重大错报风险评估的影响时，下列认识不恰当的是( )。（A）控制环境对财务报表层次和认定层次的重大错报风险都有影响（B）内部控制对重大错报风险具有抵消和遏制作用（C）内部控制与认定的关系越间接，对防止或发现并纠正认定层次错报的效果就越小（D）单个的控制活动本身并不足以控制重大错报风险20 如果注册会计师接受或支付与承接客户有关的

11、介绍费或佣金，通常不会产生不利影响的职业道德基本原则是( )。（A）客观和公正（B）保密（C）专业胜任能力和应有的关注（D）独立性21 以下审计证据类型中可靠性最差的是( )。（A）注册会计师亲自抽点被审计单位仓库中的存货（B）被审计单位会计记录中的销售发票存根（C）被审计单位会计记录中的采购发票（D）被审计单位与某银行的贷款合同22 尽管审计工作底稿的数量、类型和内容将根据具体情形而变化，但是审计工作底稿通常应当包含( ) 。（A）注册会计师在项目过程中检查的客户文件和凭证（B）负责审计的合伙人对审计助理人员工作效率和胜任能力的评价（C）注册会计师有关客户管理人员工作效率和胜任能力的意见（D

12、）所遵循的审计程序以及为获取审计证据而实施的测试23 固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中的以下审计结论中，不正确的是( ) 。（A）对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算（B）对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧（C）对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用（D）对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备24 注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中不能用于证实的程序是( ) 。（A）执行详细的分析程序（B）检查已公布的数据

13、（C）向第三方询证相关事项（D）复核专家工作底稿25 按照质量控制准则的要求，下列有关会计师事务所对业务质量实施监控的陈述中，正确的是( ) 。（A）在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查（B）参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查（C）会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 1 年（D）在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组26 审计准则所要求的注册会计师必须独立的含义是( )。（A）注册会计师必须在审计中不能存在对客户的任何偏见（B）注册会计师在审计中必须采取批评性的态度（C）注册会计师的唯一责任是对第三者的（D）注册会计师可以

14、在客户的企业拥有直接的所有权利益，如果不是很重要的话27 注册会计师 ABC 负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无须沟通的是( )。（A）管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延（B）管理层对审计工作施加限制（C）审计项目组修改审计时间预算（D）注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期28 注册会计师如果发现被审计单位存在下列在会计处理上的错误，其中与“计价和分摊”认定相关的是 ( )。（A）将一笔 2 万元应收账款计为 20 万元（B）将一笔 2 万元营业收入计为其他业务收入（C）将销售费用

15、2 万元计为管理费用（D）将营业成本 2 万元计为其他业务支出29 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。（A）在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平（B）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险（C）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险（D）注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见30 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在确定业务约定

16、条款和处理业务类型变更时，如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致 A 注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是( )。（A）在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告（B）在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告（C）告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接（D）与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务31 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。（A）从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性（B）实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有

17、权（C）对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性（D）复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性32 在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。（A）均值估计抽样（B）比率估计抽样（C）差额估计抽样（D）概率比例规模抽样33 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。（A）计价和分摊（B）分类（C）存在（D）完整性34 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。（A）计价和分摊（B）权利和义务（C）存在（D）完整

18、性35 下列情况中，会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是( )。（A）未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告（B）注册会计师专业胜任能力不足（C）明知被审计单位财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述并出具了无保留意见的审计报告（D）错误地判断和评价了审计证据36 注册会计师在对被审计单位信息系统内部控制进行审计时的基本步骤是( )。 测试信息系统一般性控制 了解信息系统应用性控制 了解信息系统一般性控制 测试信息系统的应用性控制（A）（B） （C） （D）37 在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A 注册会计师应当考虑的因素

19、是( ) 。（A）提供的保证程度是合理保证还是有限保证（B）鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取（C）提出结论的方式是积极方式还是消极方式（D）提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告38 如果 A 注册会计师对甲公司提供的鉴证业务是 2011 年度财务报表审计业务，A 注册会计师应当将鉴证对象确定为( )。（A）甲公司 2011 年度财务报表（B）甲公司 2011 年 12 月 31 日的财务状况及 2011 年度的经营成果和现金流量（C）甲公司 2011 年全部会计凭证和会计账簿等会计记录（D）注册会计师认为与审计业务相关的甲公司全部经营资料39 A 注册会计师作为项目合伙人

20、在完成审计阶段进行复核的主要目的是 ( )。（A）及时发现和解决问题，争取审计工作主动（B）对重要审计事项进行把关（C）确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准（D）消除妨碍注册会计师判断的偏见40 下列选项属于一项应用控制实例的是( )。（A）被审计单位运用安全软件以限制对每项会计应用的接触（B）员工被分配了一个用户名和密码，并必须每个季度更换一次（C）销售系统自动计算销售数量总额，并将总数过人销售日记账主文件（D）系统编程员被限制执行应用编程职责41 注册会计师最可能审阅被审计单位发货凭证的定期连续编号以确保所有凭证都已经包括在内所支持的管理层有关交易类别的认定是( )。（A）发生（B）完

21、整性（C）准确性（D）分类42 当 A 注册会计师执行鉴证业务的鉴证对象是法规的履行情况时，鉴证对象的特征是( )。（A）时点的（B）定量的（C）预测的（D）定性的43 A 注册会计师应当确定不受实质性测试方向影响的管理层认定是 ( )。（A）存货的存在认定（B）应付账款的完整性认定（C）主营业务收入的发生认定（D）应收账款的计价认定44 A 注册会计师运用风险评估程序的下列顺序安排中恰当的是 ( )。（A）观察、分析程序、检查、询问（B）询问、观察、分析程序、检查（C）询问、分析程序、观察、检查（D）检查、观察、分析程序、询问45 被审计单位对新购入的固定资产将折旧方法从直线法变更为余额递减

22、法。这一变更对当期财务报表没有重大影响，但是将对以后年度造成重大影响。如果该项变更已经在财务报表附注中做出了披露，注册会计师应当签发的审计意见是( )。（A）保留意见（B）带强调事项段的无保留意见（C）标准无保留意见（D）无法表示意见46 如果被审计单位信息技术一般性控制较为薄弱，注册会计师最可能采取的措施是( )。（A）减少对由计算机实施的自动应用控制的测试（B）增加对信息技术一般性控制的测试以得出它们是否运行有效的结论（C）扩展用于降低控制风险以覆盖被审计财务年度更大范围的应用控制的测试（D）忽略获取有关信息技术一般性控制和它们是否得以执行的了解47 A 注册会计师对采购环节职责分离控制活

23、动进行的下列控制测试中不恰当的是 ( )。（A）检查请购单上的审批签字（B）审阅采购合同条款（C）观察采购商品到货后的验收工作（D）询问甲公司采购流程48 注册会计师审阅经过账龄分析的应收账款明细表以评价收回可能性所支持的管理层有关账户余额的认定是( )。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务49 基于责任方认定业务的逻辑顺序是( )。注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和计量，并将结果与责任方认定进行比较责任方按照标准对鉴证对象进行评价和计量，形成责任方认定注册会计师针对责任方认定提出鉴证结论，或直接针对鉴证对象提出结论（A）（B） （C） （D）50 如果 A 注

24、册会计师在承接鉴证业务之后发现标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制，下列处理方式不恰当的是( )。（A）出具保留结论鉴证报告（B）出具无法提出结论鉴证报告（C）出具否定结论鉴证报告（D）考虑解除业务约定51 注册会计师在下列情形下，可能被判定为重大过失的包括( )。（A）注册会计师未发现财务报表中存在的单个重大错报（B）注册会计师未发现财务报表中存在的多处非重大错报（C）在内部控制不健全的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报（D）在内部控制表面上有效但实质上失效的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报52 下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有( )。（A）授

25、权（B）业绩评价（C）风险评估（D）职责分离53 注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。（A）确认对业务流程的了解（B）识别可能发生错报的环节（C）评价控制设计的有效性（D）确定控制是否得到执行54 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。（A）控制本身的设计是否有效（B）控制是否得到执行（C）是否信赖控制并实施控制测试（D）是否实施实质性程序55 下列属于甲公司在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有( ) 。（A）关键管理人员离职且无人替代（B）失去主要市场、特许权、主要供应商（C）在到期日无法偿还债

26、务（D）对发生的灾害未购买保险或保额不足56 A 注册会计师在向甲公司管理层解释细节测试与实质性分析程序的区别时，相对于细节测试，下列特征属于实质性分析程序的包括( )。（A）能够达到的精确度受到种种限制（B）所提供的证据在很大程度上是间接证据（C）证据所提供的证明力较弱（D）不能作为直接的实质性程序57 A 注册会计师为确定甲公司已将所有耗费和物化劳动反映在其成本之中而实施的交易实质性测试包括( )。（A）检查生产通知单、领发料凭证及各项费用分配表的连续编号是否完整（B）检查生产通知单、领发料凭证及各项费用分配表与成本明细账是否相符（C）检查成本构成，并与以前年度相应的成本构成进行比较（D）

27、检查生产通知单、领发料凭证及各项费用分配表是否经过适当授权58 下列审计过程中，注册会计师必须运用分析程序的阶段包括( )。（A）了解被审计单位及其环境（B）控制测试（C）实质性测试（D）完成审计59 下列有关 A 注册会计师对甲公司运用持续经营假设适当性所承担审计责任的陈述中，恰当的是( ) 。（A）就甲公司管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据（B）就甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论（C）对甲公司未来的持续经营能力是否存在重大不确定性做出预测（D）在审计报告中对甲公司持续经营能力提出有限保证60 注册会计师的控制测试揭示出所检查的大量样本

28、交易中缺失必须的对现金支出的审批。下列各项属于注册会计师适当的应对措施的包括( )。（A）注册会计师将与治理层就缺陷进行沟通（B）注册会计师将增加计划的检查风险（C）注册会计师将不会选择更多的样本项目进行审计（D）注册会计师将围绕现金支出实施更广泛的实质性测试一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报告，甲公司 2011 年 12 月 31日应收账款余额为 3000 万元，A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为 1800

29、 万元，相关事项如下：(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所，但甲公司客户 X 公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间，对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址，向甲公司境外客户 Y 公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，收到电子邮件回复。 Y 公司确认余额准确无误，审计项目组成员将电子邮件内容打印并归入审计工作底稿。(4)

30、甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元，甲公司销售部人员解释为：甲公司于 2011 年 12 月末卖给乙公司产品，2011 年未开发票，乙公司未入账，A 注册会计师认为解释合理，未实施其他审计程序。(5)实施函证的 1800 万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的金额合计为950 万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的 500 万元查看了期后收款凭证，对没有期后收款记录的 450 万元检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。(6)鉴于对 60的应收账款余额实施函证程序未发现错报，A 注册会计师推断其余 40的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一

31、步审计程序。要求：对上述(1)至(6) ，逐项指出甲公司审计项目组做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。62 2011 年 11 月，ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于 2011年 12 月 31 日对存货进行了盘点。A 注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下：(1)盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域

32、。(2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近。(3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。要求：(1)A 注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A 注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议。(2)简要说明 A 注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。63 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试， A 注册会计师

33、在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形：(1)为测试甲公司 20H 年度付款审核控制是否有效运行，A 注册会计师将 2011年 1 月 1 日至 11 月 30 日期间的所有付款凭单界定为测试总体。(2)为测试 2011 年度付款审批控制是否有效运行，A 注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1 张凭证代替。(4)A 注册会计师根据付款凭单数量的 20确定了样本规模。(5)A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5，可容忍偏差率为 7。假设 A

34、注册会计师在审查的 100 个样本中发现 3 个偏差，A 注册会计师计算的总体偏差率上限是 41(信赖过度风险为 5时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 78) 。(6)A 注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。64 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表， A 注册会计师制定的审计抽样计划的部分内容摘录如下。(1)A 注册会计师计划审查甲公司是否在每一次发货时都开具了销售发票，A 注册会计师将抽样总体确定为所有的销售发票副本

35、。(2)A 注册会计师计划对应付账款实施函证，A 注册会计师将抽样总体确定为应付账款明细表中有期末余额的账户。(3)A 注册会计师欲从 2000 张付款凭单中按系统选样法选出 25 张作为样本，确定的选样起点为第 326 张，A 注册会计师确定的抽样间隔是 80，确定的最小凭单编号是 16，最大凭单编号是 1946。(4)A 注册会计师准备在对应收账款的审计中使用传统变量抽样方法，预先估计的总体标准差是 20，可接受的误受风险的置信系数为 128，可接受的误拒风险的置信系数是 115，总体规模是 4000，总体可容忍错报是 21000，预计总体错报是1500，A 注册会计师据此计算的抽样规模是

36、 150。(5)A 注册会计师在确定存货抽点项目时，按照存货价值的高低将甲公司存货分成三大类别，对于单位价值超过 5000 元的存货项目全部进行抽点，对于单位价值在 20005000 元的存货项目抽点 20，对于单位价值在 2000 元以下的存货项目抽点 5。要求：分别指出 A 注册会计师制定的抽样计划中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。65 甲公司审计项目组成员 A 注册会计师正在审查甲公司的被审计年度的薪酬费用，并了解到以下有关甲公司薪酬费用的相关信息和数据。甲公司雇用了 50 名周薪员工和 10 名月薪员工，甲公司为月薪员工缴纳补充养老保险，由公司支付的部分是他们月薪总

37、额的 5。周薪员工的工资是用现金支付的，工资经理在每周 4 开出现金支票，由其助理取出现金并分装在员工的工资袋中，在每周 5 分发给周薪员工。月薪员工的工资是通过银行转账的方式支付的。所有员工的工资每半年都要增加 5 个百分点，从每年 7 月 1 日开始生效。甲公司为所有员工交纳强制性养老保险，公司支付的部分是员工全年总收入的105。A 注册会计师抽取的一个付薪期间的样本情况如下：周薪：截至 6 月 9 日的一周共支付 45000 元，包括加班费；月薪：截至 6 月 30 日的一月共支付 68700 元，月薪员工没有加班费。甲公司被审计年度全年的周薪和月薪总额，包括强制性和补充养老保险共计38

38、40000 元。要求：假设 A 注册会计师不准备对甲公司被审计年度的全部薪酬交易进行逐笔的详细审计， A 注册会计师应当如何确定甲公司薪酬费用是否存在重大错报，并评价所使用审计方法可能存在的缺陷。66 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A 注册会计师与甲公司副总经理 M 是摄影俱乐部会员，经 M 介绍，A 注册会计师从 L 企业筹得款项，出版了个人摄影作品集。(2)审计项目组成员 B 的姐姐在甲公司担任人力资源部薪酬经理。(3)审计项目组成员 C 与甲公司财务经理

39、J 在同一家商业银行办理了 20 年期的房屋贷款。(4)审计项目组成员 D 的同学与甲公司董事 N 同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益。(5)ABC 会计师事务所原审计一部经理 E 于 2010 年 5 月月离开事务所，担任甲公司资金管理部经理。(6)甲公司系乙上市公司的联营公司，2010 年，审计项目组成员 F 曾经参与向乙公司提供的内部审计服务。要求：针对上述事项(1)至(6) ，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。注册会计师（审计）模拟试卷 277 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 审计准则没有要求注册会计师必须同时承接针对单一财务报表和财务报表特定要

40、素的审计和整套财务报表的审计，因此选项 A 为本题正确答案。2 【正确答案】 B【试题解析】 改变拟实施审计程序的性质、时间和范围属于具体应对措施，因此选项 B 是恰当的。3 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师审计起源和形成阶段的审计范围为会计账目，发展阶段的审计范围是资产负债表，完善阶段的审计范围是财务报表并扩展到内部控制，因此选项 D 是恰当的。4 【正确答案】 D【试题解析】 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任，因此选项 D 为本题正确答案。5 【正确答案】 C【试题解析】 非统计抽样方法如果设计适当也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，因此选项 C 是恰当的。6

41、【正确答案】 B【试题解析】 项目组内部讨论的目的是对审计意见和方法实施头脑风暴，因此选项 B 是恰当的。7 【正确答案】 D【试题解析】 企业已记银行未记不需调账，银行已记企业未记在没有拿到银行回单之前也不需调账，因此选项 D 是恰当的。8 【正确答案】 B【试题解析】 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，因此选项 B 是恰当的。9 【正确答案】 C【试题解析】 欠款较大的几个客户存在严重的财务困难只与应收账款的计价认定直接相关，因此选项 C 是恰当的。10 【正确答案】 B【试题解析】

42、了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报，因此选项 B 是恰当的。11 【正确答案】 C【试题解析】 向有兴趣购买注册会计师业务的其他注册会计师披露保密性信息是违反保密性原则的，因此选项 C 是恰当的。12 【正确答案】 D【试题解析】 与被审计客户处于同一控制下的实体与其构成“姐妹实体”，因此选项 D 是恰当的。13 【正确答案】 C【试题解析】 在控制测试中，确定样本规模时一般不考虑总体变异性，因此选项C 是恰当的。14 【正确答案】 B【试题解析】 主营业务成本与主营业务收入的比例属于存在预期关系的情形，因此选项 B 是恰当的。15 【正确答

43、案】 B【试题解析】 利用盘点日金额倒推结账日金额，2000165200+165500=2300(元)，因此选项 B 是恰当的。16 【正确答案】 C【试题解析】 组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任，因此选项 C 是恰当的。17 【正确答案】 C【试题解析】 如果金额远远低于重要性水平，可以出具无保留意见，因此选项 C是恰当的。18 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具否定意见的内部控制审计报告，因此选项 C 是恰当的。19 【正确答案】 D【试题解析】 有某些控制活动可能专门针对某类交易或账户余额的个别认定，因此选项

44、D 是恰当的。20 【正确答案】 B【试题解析】 如果注册会计师接受或支付与承接客户有关的介绍费或佣金，通常不会产生不利影响的职业道德基本原则是保密，因此选项 B 是恰当的。21 【正确答案】 B【试题解析】 被审计单位会计记录中的销售发票存根是完全由内部编制和使用的，可靠性最差，因此选项 B 是恰当的。22 【正确答案】 D【试题解析】 审计工作底稿应当包含所遵循的审计程序以及为获取审计证据而实施的测试，因此选项 D 是恰当的。23 【正确答案】 D【试题解析】 对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按可收回金额与账面价值的差额计提减值准备，因此选项 D 是恰当的。24 【正确答案】 D

45、【试题解析】 复核专家工作底稿不是用于证实的程序，因此选项 D 是恰当的。25 【正确答案】 D【试题解析】 在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查；参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作；会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年；会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组，因此选项 D 是恰当的。26 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师必须在审计中保持客观和无偏见，因此选项 A 是恰当的。27 【正确答案】 C【试题解析】 审计工作中的重大困难，包括：管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

46、；不合理地要求缩短完成审计工作的时间； 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；无法获取预期的证据； 管理层对注册会计师施加的限制；管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起 12 个月。选项 C 属于审计项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项 C 不需要沟通。28 【正确答案】 A【试题解析】 “计价和分摊”认定强调的是交易记录的金额是否准确，“将一笔 2万元应收账款记为 20 万元”正是交易记录金额上的错误，因此选 A 项。29 【正确答案】 D【试题解析】 重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法改变和控制，检查风

47、险也是无法消除的，只能将其控制在合理的水平，因此选择 D 项。30 【正确答案】 C【试题解析】 被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A 选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款 ”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。31 【正确答案】 D【试题解析】 复核银行存款余额调节表的目标正是确定银行存款余额的正确性，因此选 D 项。32 【正确答案】

48、 A【试题解析】 如果：表对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以选 A 项。33 【正确答案】 C【试题解析】 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。函证主要证实的是存在，故四个选项中，选项 C 最符合题意。34 【正确答案】 A【试题解析】 存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师

49、还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。35 【正确答案】 C【试题解析】 根据法律规定，会计师事务所故意出具不实报告，或者按照职业准则、规则应当知道的，应推定为故意出具不实报告的承担连带责任。36 【正确答案】 A【试题解析】 应当先了解和测试信息系统一般性控制，再了解和测试信息系统应用性控制，因此选项 A 是恰当的。37 【正确答案】 B【试题解析】 在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。38 【正确答案】 B【试题解析】 审计业务的鉴证对