[财经类试卷]注册会计师（税法）历年真题试卷汇编11及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某油田 2011 年 10 月共计开采原油 8000 吨，当月销售原油 6000 吨，取得销售收入(不舍增值税)18000000 元，同时还向购买方收取违约金 23400 元、优质费 5850元；支付运输费用 20000 元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5，则该油田 10 月缴纳的资源税为( )。（A）900000 元（B） 900250 元（C） 901000 元

2、（D）901250 元2 下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。（A）企业间互换办公用房（B）企业转让一栋房产给政府机关用于办公（C）房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店（D）居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产3 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）个人继承的房产（B）国有土地使用权的出让（C）因国家建设被征用的房地产（D）合作建房建成后转让的房地产4 甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自2012 年 4 月起将原值 500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2012 年

3、46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30，甲公司 2012 年度应缴纳的房产税为( )。（A）6549 万元（B） 6621 万元（C） 6654 万元（D）6726 万元5 某上市公司 2011 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2012 年该会所应缴纳房产税( )。（A）42 万元（B） 4872 万元（C） 504

4、 万元（D）546 万元6 下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是( )。（A）个人拥有的营业用房免征房产税（B）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税（C）房屋大修导致连续停用 3 个月以上的，在房屋大修期间免征房产税（D）全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，暂免征收房产税7 下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）营利性医疗机构自用的土地（B）公园内附设照相馆使用的土地（C）生产企业使用海关部门的免税土地（D）公安部门无偿使用铁路企业的应税土地8 下列情形中，免予缴纳契税的是( )。（A）买房拆料（B）受赠房产（C）交换价格相等的房屋（D）承受国有土地使用

5、权支付土地出让金9 2013 年 2 月，刘某将价值为 120 万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某。当地契税税率为 4，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。（A）林某应就受赠房产缴纳契税 4 万元（B）刘某儿子无需缴纳契税（C）刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5 万元（D）刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税 6 万元10 下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。（A）某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税（B）某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税（C）某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房

6、，应按 1优惠税率缴纳契税（D）某居民购买一套 86 平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1税率缴纳契税11 村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即 700 平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。（A）3750 元（B） 7500 元（C） 12500 元（D）25000 元12 某农户有一处花圃，占地 1200 平方米，2012 年 3 月将其中的 1100 平方米改造为果园，其余 100 平方米建造住宅。已知该

7、地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25 元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。（A）1250 元（B） 2500 元（C） 15000 元（D）30000 元13 2013 年 6 月王某从汽车 4S 店购置了一辆排气量为 18 升的乘用车，支付购车款(含增值税 )234000 元并取得“ 机动车销售统一发票” ，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。（A）20000 元（B） 2008547 元（C） 2051282 元（D）24000 元14 某公司购置一辆市

8、场价格 25 万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用 4 年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16 万元，国产车辆使用年限按 10 年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。（A）096 万元（B） 15 万元（C） 16 万元（D）25 万元15 下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。（A）车船税实行定额税率（B）车船税实行单一比例税率（C）车船税实行幅度比例税率（D）车船税实行超额累进税率16 某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1499 吨；挂车 1 部，其整备质量为 12 吨；小汽车 2 辆。已知货车车

9、船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( ) 。（A）4416 元（B） 792 元（C） 80155 元（D）8112 元17 某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 5 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 4 艘，每艘发动机功率 3000 千瓦。2012 年 7 月购置新机动船 6 艘，每艘净吨位 3000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位200110000 吨的，每吨 5 元。该公司 2012 年度应缴纳的车船税为( )。（A）95100 元（B）

10、 99000 元（C） 105000 元（D）123000 元18 某公司 2012 年 2 月 1 日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9 月 1 日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车 2012 年实际应缴纳的车船税为( ) 。（A）240 元（B） 480 元（C） 640 元（D）880 元19 下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是( )。（A）按月申报，分期缴纳（B）按季申报，分期缴纳（C）按半

11、年申报，分期缴纳（D）按年申报，分月计算，一次性缴纳20 下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。（A）供用电合同（B）融资租赁合同（C）人寿保险合同（D）法律咨询合同21 下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。（A）技术合同的计税依据包括研究开发经费（B）财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额（C）货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费（D）记载资金账簿的计税依据为“实收资本” 和“资本公积 ”的合计金额22 甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为(

12、) 。（A）195 元（B） 390 元（C） 399 元（D）408 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地（B）资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地（C）资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地（D）跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地2

13、4 下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报（B）自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税（C）法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税（D）法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税25 下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。（A）房屋产权未确定的（B）房屋租典纠纷未解决的（C）房屋承典人不在房屋所在地的（D）房屋产权所有人不在房屋所在地的26

14、 以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。（A）外籍个人不缴纳房产税（B）房屋产权出典的，承典人为纳税人（C）房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人（D）房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人27 居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表” 。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有( ) 。（A）乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税（B）乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税（C）甲应对“个人无偿赠与不动产登记

15、表”按产权转移书据税目缴纳印花税（D）乙应对“ 个人无偿赠与不动产登记表” 和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税缴纳印花税28 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）受赠使用应税车辆（B）进口使用应税车辆（C）经销商经销应税车辆（D）债务人以应税车辆抵债29 下列合同中，免征印花税的有( )。（A）贴息贷款合同（B）仓储保管合同（C）农牧业保险合同（D）建设工程勘察合同30 注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。（A）转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得（B）在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红

16、所得（C）在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入（D）在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17)5 =901250(元)2 【正确答案】 D【试题解析】 企业之间互

17、换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不于土地增值税的征税范围。选项 B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围不缴纳土地增值税；选

18、项 D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。4 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000(130)1212+7500(130)1 2 1 2=336+315=651(万元)；从租计征房产税=2612=144(万元) ；甲公司 2012 年度应缴纳的房产税=651+144=6654(万元)5 【正确答案】 B【试题解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

19、。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2012 年应缴纳房产税=(5000+500200+500)(130)12=48 72(万元)6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项 C，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期

20、间免征房产税。选项 D，企业向单位职工出租的单位自有住房和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房免征房产税。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项 B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项 D，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契

21、税。不得因减免土地出让金而减免契税。9 【正确答案】 A【试题解析】 个人将不动产无偿赠送子女和对其承担直接赡养义务的赡养人，免征营业税。个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。林某应缴纳契税=1004=4( 万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，没有免征契税的规定；选项 B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。11 【正确答案】 A【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300252=375

22、0( 元)12 【正确答案】 A【试题解析】 占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=1002550=1250(元)13 【正确答案】 B【试题解析】 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。王某应缴纳的

23、车辆购置税=(234000+1000)11710=20085 47(元)14 【正确答案】 A【试题解析】 对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额一同类型新车最低计税价格1(已使用年限规定使用年限 )100税率。应纳税额=16(1410)10010=0 96(万元)15 【正确答案】 A【试题解析】 车船税实行定额税率。16 【正确答案】 C【试题解析】 挂车按照货车税额的 50计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机

24、械制造厂 2013 年应纳的车船税=1 499316+121650+2360=801 55( 元)17 【正确答案】 A【试题解析】 拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司 2012 年度应缴纳的车船税=(415005)+(43000067550)+(530006612)=95100(元)18 【正确答案】 C【试题解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。应缴纳车船税=109612

25、8=640( 元)19 【正确答案】 D【试题解析】 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 C，人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 D，法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项 B，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。

26、选项 C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。22 【正确答案】 C【试题解析】 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(65+68)0310000=399( 元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，扣缴

27、义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人是自然人的。当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，外籍个人也是要缴纳房产税的。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房屋交换，价格相等不缴纳契税，价格不等由支付差价一方缴纳契税，所以选项 B 的表述不正确。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 没有免税的规定。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。