[财经类试卷]注册会计师（税法）历年真题试卷汇编12及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 12 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于生产另一产品（C）将资产从总机构转移至分支机构（D）将资产用途由自用转为经营性租赁2 以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）支付给母公司的管理费（B）按规定缴纳的财产保险费（C）以现金方式支付给某中介公司的佣金（D）赴灾区慰问时直接向灾民发

2、放的慰问金3 下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）向投资者支付的股息（B）合理的劳动保护支出（C）为投资者支付的商业保险费（D）内设营业机构之间支付的租金4 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。（A）饲养家禽（B）远洋捕捞（C）海水养殖（D）种植中药材5 某国有企业职工张某，于 2012 年 2 月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有 18 个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴 72000 元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资 4500 元。则张某 2012 年 2 月应缴纳的个人所得税合计为( )。（A）30

3、 元（B） 270 元（C） 300 元（D）320 元6 张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）小汽车支出可以在税前扣除（B）生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元（C）文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3缴纳个人所得税（D）文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税7 年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填

4、写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。（A）股票转让所得不计算填报年所得（B）工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得（C）劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得（D）纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得8 下列关于税务登记时限的表述中，正确的是( )。（A）从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记（B）从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办理税务登记（C）税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起

5、 20 日内办理变更税务登记（D）境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务9 税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是( )。（A）查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物（B）书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款（C）拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款（D）对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款10 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是( )。（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）从事生产经营的纳税人（D）非从事生产经营的纳税人11 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过

6、6 个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。（A）县级税务局（B）市级税务局（C）省级税务局（D）国家税务总局12 税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为( )。（A）50 元（B） 2000 元（C） 10000 元（D）50000 元13 下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实税务行政处罚的是( )。（A）县国家税务局（B）盟国家税务局（C）省国家税务局（D）县国家税务局下属的税务所14 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。（A）作为申请人的公民下落不明的（B）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准

7、予撤回的（C）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的（D）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的15 某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。（A）加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼（B）加工企业可以向该县人民政府提起行政复议（C）加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款（D）加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解16 税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，

8、有权进行税种认定登记的是( )。（A）县国家税务局（B）县国家税务局征管股（C）县国家税务局征收分局（D）县国家税务局直属税务所17 纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( ) 。（A）先进先出法（B）加权平均法（C）移动平均法（D）个别计价法18 甲集成电路生产企业 2009 年成立，投资额 100 亿元，经营期限 20 年。2011 年该企业开始获利，企业拟对 20122022 年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是( )。（A）选择年数总和法计提折旧（B）选择较长的固定资产使用年限（C）选择双倍余额递减法

9、计提折旧（D）将购置资产的相关费用在当期直接扣除二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）企业所得税税款（C）计入产品成本的车间水电费用支出（D）向投资者支付的权益性投资收益款项20 下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际

10、金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得21 某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000 元的成本取得了价值 30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000元。此后，王某以 40000 元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。（A）王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税（B）对王某取得的 3000 元股息，应按“利息、股息、红利所得 ”计征个人所得税（C）对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“

11、财产转让所得”计征个人所得税（D）对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“ 工资、薪金所得 ”计征个人所得税22 下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税（B）限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税（C）纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税（D）个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税23 下列各项中，可以作

12、为纳税抵押财产的有( )。（A）抵押人所有的房屋（B）抵押人拥有的土地所有权（C）抵押人依法被查封的财产（D）抵押人所有的交通运输工具24 下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有( )。（A）未曾因偷漏税款被税务机关处罚（B）上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金 3 倍以上（C）财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上（D）可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金25 税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有( )。（A）罚款（B）收缴发票（C）没收违法所得（D）停止出口退税权26 税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调

13、解。以下符合税务行政复议调解要求的有( ) 。（A）遵循客观、公正和合理的原则（B）尊重申请人和被申请人的意愿（C）在查明案件事实的基础上进行（D）不得损害社会公共利益和他人合法权益27 税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有( )。（A）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的（B）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的（C）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的（D）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的28 下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有

14、( )。（A）有明确的被告（B）有具体的诉讼请求和事实、法律依据（C）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖（D）原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织29 下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。（A）研发费用加计扣除的鉴证（B）企业所得税财产损失的鉴证（C）企业所得税税前弥补亏损的鉴证（D）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2012 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理 2011 年企业所得税汇算清缴时，

15、会计师事务所得到该公司2011 年的业务资料如下：某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2012 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理 2011 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司 2011 年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入 11700万元，发生的产品销售成本 211425 万元，发生的营业税金及附加 38614 万元，发生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400 万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。(2)全年实际发生的工资薪金总额为 3000 万元，含向本企业安置的 3 名

16、残疾人员支付的工资薪金105 万元。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450 万元、职工教育经费 90 万元、拨缴的工会经费 40 万元。(4)2 月 11 日转让一笔国债取得收入10575 万元。该笔国债系 2010 年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3年，固定年利率 365。(5)4 月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出528 万元(该公司确定折旧年限 4 年，残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8 月 10 日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万元。(7)

17、9 月 12 日，转让其代企业前三大自然入股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入 240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。(8)公司按规定可以利用 2011 年所得弥补以前年度亏损。2()04 年以前每年均实现盈利，2005 年至 2010 年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示： (9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 275，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(10)公司 2011

18、 年已实际预缴企业所得税 195725 万元要求： 根据上述资料回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。 (2)计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。 (3)计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (4)计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。 (5)计算资料(5) 中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。 (6)计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳税所得额。 (7)计算资料(7)中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。 (8)计算资料(8)中 2011 年允许弥补的以前年度亏损

19、数额。 (9)计算该公司 2011 年的应纳税所得额。 (10)对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理? (11)计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 12 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售；(2)用于

20、交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。所以选项 A 是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项 C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项 D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项 B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

21、；选项 D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。4 【正确答案】 C【试题解析】 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。所以选项 C 是正确的，选项 A、B、D，属于免征企业所得税的项目。5 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的个人所得税=(7200018 3500)318+(4500=3500)3 =300(元)6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项 B，应纳税所得额=20 (188)42=58(万元)；选项 C，按转让收入额的 2计算缴纳个人所得税；选项 D，拍

22、卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，股票转让所得以 1 个纳税年度内，个入股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写；选项 B，工资、薪金所得按照未减除费用及附加费用的收入额计算；选项 C，劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30日内办理税务登记。选项 B，从事生产经营以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起 30 日内办理税务登记

23、。选项 C，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。9 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项 A 是正确的。10 【正确答案】 C【试题解析】 可以采取税收保全措施的纳税人仅限

24、于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。11 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。12 【正确答案】 B【试题解析】 各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。13 【正确答案】 D【试题解析】 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。这是征管法对税务所的

25、特别授权。14 【正确答案】 B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。15 【正确答案】 D【试题解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前

26、可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。(2)行政赔偿。(3)行政奖励。(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。16 【正确答案】 A【试题解析】 税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局(县级以上国税局、地税局)根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。所以选项 A是正确的。17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人就是利用其进行税务筹划的。如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。18 【正确答案】 B【试题解析】 享

27、受企业所得税优惠政策的企业：处于减免所得税优惠期内的企业，由于减免税期内的各种费用的增加都会导致应税所得额的减少，从而导致享受的税收优惠减少，因此，企业在享受所得税优惠政策期间购买的固定资产，应尽可能将相关费用记入固定资产原值，使其能够在优惠期结束以后的税前利润中扣除；折旧年限的选择应尽可能长一些，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 计入产品成本的车

28、间水电费支出可以税前扣除。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项都正确。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 下列财产不得抵押：(1)土地所有权。(2)土地使用权，上述抵押范围规定的除外。(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位

29、的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产。(5)依法被查封、扣押、监管的财产。(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物。(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置

30、担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法相关规定，税务行政处罚的种类应当有警告(责令限期改正) 、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均为调解应当符合的要求。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政

31、复议的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关做出解释或者确认的。(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。(9)其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知申请人、被申请人、第三人。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人等税

32、务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。(2)有明确的被告。(3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据。(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均为涉税鉴证业务的范围。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)实际发生的业务招待费的 60=106560=63 9(万元)当年销售收入的 5=117005=585(万元)允许扣除的业务招待费限额=585(万元)应调增应纳税所得额=1

33、065585=48( 万元)(2)残疾人工资薪金应调减的应纳税所得额=10 5100 =10 5(万元)(3)职工福利费应调增的应纳税所得额=450 300014 =30( 万元)职工教育经费应调增的应纳税所得额=90300025=15( 万元)实际拨缴的工会经费小于允许扣除的限额 30002即 60 万元，不用调整职工三项经费共应调增的应纳税所得额=30+15+0=45( 万元 )(4)企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额=100(3 65365)375=3 75( 万元)(5)车辆为固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少应纳税所得额=

34、528(1 5)4(812)=8 36(万元)(6)研发费用应调减应纳税所得额=6850 =34( 万元 )(7)转让代个人持有的限售股应调减应纳税所得额=24015=36( 万元)(8)可弥补的亏损=(90250)170+490+340 300=200(万元)(9)2011 年的会计利润=117002114 2538614600500400+312+457=846861( 万元)应纳税所得额=846861+48105+45375 8363620034=8269(万元)(10)对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳所得税额中抵免，抵免限额为 826925(3608269)=90(万元) 已在甲国缴纳360275 =99 万元，超过抵免限额的 9 万元可以在以后 5 个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。(11)公司 2011 年企业所得税汇算清缴时应实际补(退)的企业所得税=82692590195725=20( 万元)【试题解析】 境外分支机构应纳税所得额 360 万元包含在企业 2011 年应纳税所得额中。居民企业应纳税额的计算是非常重要的内容，每年考试必考。对于直接计算法和间接计算法均要掌握牢固，不能记忆混淆。