[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷108（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 108（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税收立法表述正确的是( )。（A）农业税条例是由国务院制定的行政法规（B） 中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律（C）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决（D）税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循2 下列说法不正确的是( )。（A）古旧图书销售应当免征增值税（B）

2、货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税（C）金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据（D）残疾人组织进口的物品均免征增值税3 下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是( )。（A）将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品（B）将外购的商品委托加工应税消费品（C）将自产的应税消费晶抵偿债务的（D）将自产的应税消费品由于连续生产应税消费品4 2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上

3、述业务中应缴纳的营业税是( )万元。（A）1（B） 25（C） 31（D）415 某县城一服务公司，2011 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为( )万元。（A）315（B） 09（C） 095（D）0986 下列各项中符合关税法有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归

4、类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税7 某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 5 000 吨，每吨不含税单价 100 元，价款共计 500 000 元，购销合同规定，本月收取五分之一的价款，实际取得不含税价款 150 000 元。煤矿原煤资源税额为2.5 元吨。当月应纳资源税为( )。（A）2 500 元（B） 3 000 元（C） 4 500 元（D）15 000 元8 下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。（A）转让国有土地使用权的企业（B）合作建房后分房自用的企业（C）将房产用于抵押的个人（D）出租房屋的个人9 下列各项中，不符合房

5、产税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税10 下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）个人所有的居住房屋用地（B）用于渔场的办公楼用地（C）利用林场土地兴建度假村用地（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地11 某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1 500 吨；拥有拖船 2艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4

6、 艘，每艘净吨位 2 000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012 000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为( ) 。（A）61 000 元（B） 71 66667 元（C） 74 33333 元（D）75 33333 元12 甲公司有载客汽车 10 辆，载货汽车 4 辆，自重吨位分别为 20 吨、157 吨、155 吨、302 吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为 300 元辆，载货汽车为 100 元吨，则该公司应缴纳的车船税为( )元。（A）10 180（B） 11 840（C） 10 200（D）11 60013 某企业 2011 年实收资本为 2 0

7、00 万元，资本公积为 7 000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10 000 元。该企业 2011 年应纳印花税为( )。（A）5 000 元（B） 7 500 元（C） 16 500 元（D）35 000 元14 张某 2011 年 3 月购买一套公有住房，支付价款 200 000 元，2011 年 11 月，经过补缴土地出让金和相关费用 60 000 元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税( )元。(契税税率 5)（A）0（B） 10 000（C） 5 000（D）13 00015 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（A）以非货币资产清偿债

8、务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（B）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（C）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（D）企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式16 A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元，适用企业所得税税率为 30。分公司在 B 国取得应纳税所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的

9、2010 年企业所得税税额为(100+30)303040=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是 ( )。（A）全额免税法（B）直接抵免法的全额抵免法（C）累进计税法（D）直接抵免法的限额抵免法17 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。（A）50 % 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）50倍以上 3 倍以下18 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（A）90（

10、B） 60（C） 30（D）1519 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是( )。（A）对法人做出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1 000 元以上罚款的案件（C）对法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对法人做出停止出口退税权处罚的案件20 税务咨询最主要的内容是( )。（A）纳税操作规程方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）涉税会计处理的咨询（D）税收法律法规和政策规定方面的咨询二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答

11、案写在试题卷上无效。21 下列属于行为税类的有( )。（A）印花税（B）契税（C）房产税（D）筵席税22 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）污水处理劳务（B）销售宠物饲料（C）生产销售化肥（D）血站供应医疗机构临床用血23 关于消费税的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为计税依据（B）啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费缴纳消费税24 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务（B

12、）个人转让著作权（C）个人转让专利技术所得（D）保险企业取得的追偿款25 下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）偷逃关税而被查补的税款26 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额27 下列各项中，符合资源税法相关规定的有( )。（A）进口的铁矿石征收资源税（B）资源税均采取从价定率方式计征（C）纳税人采取预收货款结算方式的，其资

13、源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天（D）自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为 528 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( ) 。（A）出售新房屋及建筑物的（B）出售旧房屋及建筑物的（C）虚报房地产成交价格的（D）成交价低于房地产评估价，又无正当理由的29 下列情形免征耕地占用税的是( )。（A）养老院占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）幼儿园占用耕地（D）农村居民占用耕地新建住宅30 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）贴息贷款合同（B）房地产管理部门与个人订

14、立的用于生活居住的房租合同（C）外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同（D）农业保险合同31 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。（A）虽没置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（D）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的32 下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。（A）虽没置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（

15、D）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的33 税务筹划的特点有( )。（A）筹划性（B）合法性（C）合理性（D）科学性34 税务咨询的形式一般有( )。（A）书面咨询（B）口头咨询（C）网络咨询（D）代理咨询35 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资36 下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有( )。（A）同一作品在报刊上连载，分次取得

16、的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社按月支付的稿酬（D）同一作品重印取得的稿酬37 下列说法符合个人所得税的特殊计税方法的有( )。（A）从事建筑安装业的个体工商户从事的建筑安装业取得的收入，依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税（B）在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在机构所在地缴纳个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税（D）员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得适用的规定计算缴纳个人所得税38 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有( )。（A）就处理的税

17、种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定（B）就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定（C）就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定（D）无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法39 下列纳税人从事经营活动，需要办理临时税务登记证的有( )。（A）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人（B）只缴纳个人所得税、车船税的自然人（C）从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续 12 个月累计超过 180 天（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和

18、提供劳务40 下列需要征收契税的包括( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）买房拆料（C）以实物交换房屋（D）等价交换的房屋三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011 年 4 月经营情况如下：(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“ 五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为 20 万元；(2)销售绸缎 20 000 匹，含税销售收入为 234 万元；(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计 10 万元；(4)向外地经销

19、商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为 30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费 198 万元；(5)该纺织厂从 A 生产企业 (小规模纳税人) 处购进纱线一批，价款为 6 万元，未取得专用发票；同时向 B 企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为 40万元。请计算并回答下列问题：请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。(1)对于纳税人提供劳务价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：a按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；b按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；C按下列公式核定营业额一营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1

20、一营业税税率)本题中广告业务的计税价格=90(1+15)(15)=108 95(万元)，应纳税额一(108 95251 7)5 %=335(万元)(2)该广告公司投资入股本来不应征税，但由于其收取固定的利润，所以实质是借款利息所得，要征税。42 某广告公司 2011 年 4 月账面记载的广告业务收入为 80 万元，营业成本为 90 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 17 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为 15)。经查，该广告公司当月还以价值 400 万元

21、的不动产、100 万元的无形资产投资人股某企业，每月固定的收取利润 10 万元。还参与主办服装表演取得收入 10 万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入 10 万元。请计算并回答下列问题：(1)广告费收费过低的情况下如何确定其营业税应纳税额?(2)投资入股收取固定利润情况下是否需要缴纳营业税?43 新兴酒厂 2011 年 6 月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒 10 000 瓶，每瓶 500 克，每瓶不含税售价为 200 元，同时，销售黄酒 500 吨。(2)销售薯类白酒 5 000 箱，每箱 300 元，每箱 10 瓶，每瓶 500 克。收取包装物押金 3 000 元(不含税) ，采

22、取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款 40 000 元，但方圆商场由丁资金周转困难尚未付款。计算新兴酒厂 6 月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率 05 元500 克；比例税率为 20)。44 某进出口公司 2008 年 3 月份从国外进口一批施工设备共 20 台，每台价格 3 000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 5 000 元，海关于 3 月 15 日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于 4 月 3 日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为 40%。要求：(1)计算该公司应缴纳的关税；(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。