[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷109（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 109（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是( )。（A）税收法律（B）税收法规（C）地方规章（D）部门规章2 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）参照一般纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）可选择按小规模纳税人纳税3 进口应税消费品，按规定应当自(

2、)缴纳消费税。（A）报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证之日起 30 日内4 单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为( )。（A）将不动产交付对方使用的当天（B）不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人缴纳契税的当天5 市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月，计算出口货物应退税额 20万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。（A）56（B） 14（C） 4

3、2（D）26 下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的有( )。（A）对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（B）批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税（C）查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税7 下列资源税的陈述，不正确的是( )。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税（B）南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按 10 元征收（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用

4、液体盐的已纳税额准予抵扣（D）目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征 408 甲企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 l 000 万元，办公楼原价 900 万元，已提折旧 500 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 1 200 万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费 60 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）66（B） 30（C） 51（D）609 房产不在同一地方的纳税人，缴纳房产税的纳税地点为( )。（A）户籍所在地（B）纳税人居住地（C）按房产的坐落地点，分别向房产所在地缴纳（D）按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地缴纳10

5、某市肉联厂 2011 年占地 58 000 平方米，其中办公楼占地 15 000 平方米，生猪养殖基地占地 21 000 平方米，肉制品加工车间占地 20 000 平方米，企业内部道路及绿化占地 2 000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）185 000（B） 100 000（C） 120 000（D）290 00011 某贸易公司 2011 年 12 月进口 10 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 20 万元辆，当月销售 5 辆，取得不含税销售收入 150 万元；5 辆企业自用。该公司应纳车辆购置税( ) 万元。(

6、小轿车关税税率 30，消费税税率为 9)（A）2856（B） 1429（C） 1050（D）256512 下列车船税的表述正确的是( )。（A）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地（B）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出（C）车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天13 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。（

7、A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税14 甲企业 2011 年接受乙企业以房产投资人股，房产的市场价格为 500 万元，甲企业还于 2011 年以自有房产与丁企业交换一处房产，获取差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 300 万元，按当地规定契税税率为 5。2011 年甲企业共计应缴纳的契税为( )。（A

8、）25 万元（B） 125 万元（C） 40 万元（D）50 万元15 根据企业所得税法的规定，下列收入中不属于不征税收入的是( )。（A）财政拨款（B）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（C）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益16 总部设立于我国的某居民企业在美国设立一分公司，2011 年总公司在我国境内取得所得 1 000 万，设立在美国的分公司获得所得 300 万。已知分公司在美国已经按照 30的税率缴纳了相应的所得税。假设在采用全额抵免法的情况下，则该企业 2011 年境内

9、外所得应缴纳的企业所得税为( )。（A）150 万元（B） 175 万元（C） 200 万元（D）235 万元17 能够有效地消除国际重复征税的办法是( )。（A）抵免法（B）免税法（C）退税法（D）减税法18 下列各项中，属于查验征收方式的是( )。（A）税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式（B）税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式（C）税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式（D）税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据

10、以征税的方式19 在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是( )。（A）税务机关为纳税人颁发税务登记证（B）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（C）税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定（D）税务机关不予退还税款20 甲企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于( )筹划方法。（A）利用成本（B）利用免税（C）利用税率（D）利用缓税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不

11、得分。答案写在试题卷上无效。21 比例税率在适用中又可以分为以下具体形式( )。（A）单一比例税率（B）差别比例税率（C）幅度比例税率（D）定额比例税率22 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）采取折扣销售方式销售货物，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税（B）以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出（D）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税23 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）日化厂

12、赠送给客户的香水（B）将自产的烟丝用于连续生产卷烟（C）百货公司零售金项链（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎24 下列各项中，属于营业税兼营行为的有( )。（A）某运输企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务（C）塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务（D）某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品25 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50 000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70 000 元，出租设备取得收入 10 000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为

13、( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加 7616 元（D）教育费附加 13387 元26 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物27 根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有( )。（A）跨省开采的，在开采所在地纳税（B）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（C）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳（D）省内开采的，在机构所在地主管税

14、务机关缴纳28 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列人加计 20扣除范围的有( )。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）支付建筑人员的工资福利费（D）开发小区内的道路建设费用29 耕地占用税具有以下( )特点。（A）兼具资源税与特定行为税的性质（B）采用地区差别税率（C）在占用耕地环节一次性课征（D）税收收入专用于耕地开发与改良30 甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有( )。（A）营业税（B）契税（C）土地增值税（D）印花税31 个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20)的项目有( )。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）

15、特许权使用费所得（D）劳务报酬所得32 国际避税的主要方法有( )。（A）采取人员流动避税（B）通过资金或货物流动避税（C）选择有利的企业组织形式避税（D）利用避税地避税33 在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D）复议机关认为需要停止执行的34 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8 000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )。（A）8 000 元（B） 9

16、200 元（C） 13 040 元（D）16 640 元35 某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有( )。（A）办理增值税专用发票领购手续（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）办理增值税的纳税、退税和减免税申报三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 Pu 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1

17、7 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企

18、业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?37 某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60，另约定

19、股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。(1)方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(2)方案 1 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?(3)方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。(4

20、)方案 2 中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?38 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老 将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为5；计算房屋余值的扣除比例为 30)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴

21、纳的车辆购置税。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。39 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时

22、拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5 32056 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利 2 000 元。(5)因有一张购物发票中奖获得 1 000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴

23、纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 传奇针织厂是一家注册资本 5 000 万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2011 年度相关生产经营业务如下：(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地 10 000 平方米，其中，厂房占地 8 000平方米，办公楼占地 1 200 平方米，厂区内部道路及绿化占地 800 平方米。(2)该厂拥有货车 10 辆( 每辆净吨位 10 吨) ，

24、客货两用车 5 辆(每辆净吨位 2 吨、乘 4 人)，接送职工上下班用的大型客车 3 辆(每辆乘 50 人)，5 座小型客车 15 辆。(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计 8 000 万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 3 000 万元、进项税额 510 万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用 300 万元，装卸费和保险费 60 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为 l 000 万元。(4)全年应扣除的销售产品成本 5 000 万元，发生财务费用 200 万元、销售费用 1

25、 200 万元、管理费用 600 万元(不含应计入管理费用中的税金)。(5)全年实发工资总额为 900 万元，并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。(6)2 月份，该厂接受 A 公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为400 万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50 万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为 60 万元，企业采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为 5。(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 120 万元和向甲企业(非金融企业)支付借款 1 000 万元的本年利息 80

26、万元(同期银行贷款年利率为 6)。(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 1 500 万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费 58 万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额 3 元，载货汽车年纳税额每吨 40 元，大型客车年纳税额 600 元，小型客车的年纳税额 400 元。)根据上述资料，请分析并计算：(1)计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业应缴纳的车船税。(3)计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。(4)计算该企业超过扣除标准的机器设备的折旧费用。(5)计算该企业超过扣除标准的财务费用。(6)计算该企业超过扣除标准的广告费用。(7)计算该企业超过

27、扣除标准的业务招待费用。(8)计算该企业 2011 年度应纳税所得额。(9)计算该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税(印花税忽略不计)。41 某企业 2011 年度实现会计利润 26 万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是 26 万元，适用企业所得税税率 20，应缴纳的企业所得税是 52 万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：(1)应纳税所得额中含 2011 年的国库券利息收入 2 万元，购买其他企业的债券取得利息收入 4 万元。(2)5 月销售产品取得价外收入 468 万元。并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费 ”中。经核定该产品的增值

28、税税率是 17、消费税税率30、城市维护建设税税率 7 %、教育费附加征收率为 3。(3)应纳税所得额中含从 M 公司(居民企业)分回的税后权益性投资收益 5 万元，经核定 M 公司适用的企业所得税税率是 25。(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款 6 万元。(5)“管理费用”账户中，列支了 2011 年度的新产品开发费用 8 万元，尚未形成无形资产。(6)实际列支了全年的与生产有关的业务招待费用 12 万元，经核定企业全年的营业收入为 1 000 万元。(7)为庆祝某商场成立赞助 3 万元。法律问题及要求：(1)根据企业上述资料，分析 2011 年度自行申报的应纳税所得额是否正确。

29、(2)计算企业 2011 年度共计应缴纳的企业所得税税额。(3)应补缴多少企业所得税?42 蓝山公司于 2001 年 2 月、3 月和 10 月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为 50 万元、60 万元和 80 万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到 2010 年底，债务本息合计分别为 90 万元、108 万元和 140 万元，共 338 万元。绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于 2011 年4 月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以 100 万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费 15 万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。2011 年 6 月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付 150 万元结束了其与蓝山公司的 2001 年 2 月和 3 月的债权债务关系，并支付诉讼费 1 万元。2011 年9 月傅某又从蓝山公司追回 30 万元现金和价值 60 万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的 2001 年 10 月的债权债务关系，并支付中介费 l 万元，评估费 2 万元。至此，傅某共取得现金 180 万元和一套价值 60 万元的房屋。请问：在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税?