[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷110及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 110 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于税收部门规章的是( )。（A）消费税暂行条例（B） 农业税条例（C） 增值税暂行条例实施细则（D）企业所得税法2 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。（A）加工企业对来料加工后又复出口的货物（B）对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物（C）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物（D）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物3 某进出

2、口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为 50，小汽车消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税( )万元。（A）150（B） 11842（C） 12050（D）754 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客 40 人，每人收费 7 000 元，境内期间为每人支付了交通费和餐费 2 000 元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3 000 元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为( )元。（A）14 000（B） 10 000（C） 8 000（D）4 0005 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是( )。（A

3、）补缴的消费税税款（B）滞纳金（C）因漏缴营业税而交纳的罚款（D）进口货物缴纳的增值税税款6 下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是( )。（A）出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定（B）应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（C）出口关税计入完税价（D）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中7 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（A）销售地（B）开采地（C）生产地（D）收购地8 某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，

4、允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是( )。（A）超过国家规定上浮幅度的利息支出（B）超过贷款期限的利息部分（C）金融机构加收的罚息（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额9 2011 年某企业拥有房产原值共计 10 000 万元，其中生产经营用房原值 8 000 万元、内部职工医院用房原值 800 万元、附属学校用房原值 700 万元、商业门市部用房原值 500 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20 %，2011 年该企业应缴纳房产税( ) 万元。（A）80（B） 816（C） 768（D）9010 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）学校教学楼用地

5、（B）宗教寺庙内的照相部用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地用于出租的11 某企业 2011 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 300 000 元；另外支付购买工具和零配件价款 10 000 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 8 000 元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额( )元。（A）31 53846（B） 30 000（C） 25 64103（D）30 26012 下列对于车船税的说法正确的是( )。（A）非机动车也应缴纳车船税

6、（B）只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税（C）如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳（D）只对国内企业、单位和个人征收13 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（A）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（B）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费（C）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额（D）对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花14 下列单位及个人应当缴纳契税的有( )。（A）某大学购置教学楼（B）某教师购

7、置住宅（C） A 企业依法并人 B 企业，B 企业由此承受 A 甲企业的房地产共计 8 000 万元（D）某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植15 某居民企业 2011 年实际支出的工资、薪金总额为 800 万元，福利费本期发生150 万元，拨缴的工会经费 15 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 万元，该企业在计算 2011 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 75（C） 43（D）355016 下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是( )。（A）国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税（B）国际重复征税一般包括法律性国际重

8、复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型（C）各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因（D）处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的17 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣末扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）10 000 元以下（B） 1 000 元以上 5 000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下18 下列有关纳税申报的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人可以采用直接申报、邮寄申

9、报、数据电文三种申报方式进行纳税申报（B）纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报（C）享受减税的企业应按时纳税申报（D）扣缴义务人无须进行纳税申报19 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（A）180 日（B） 90 日（C） 60 日（D）15 日20 以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是( )。（A）签订委托代理协议书（B）代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护

10、（C）委托方必须是居民企业（D）委托项目必须符合法律规定二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担进口货物视为一体的容器费用22 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的

11、，为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量23 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的汁税依据24 张某因工作调动于 2010 年 8 月将一套 80m2 的唯一家庭住房出售，售价 100 万元。该 述中，正确的有( )。（A）张某免予缴纳营业税（B）

12、张某免予缴纳个人所得税（C）张某免予缴纳土地增值税（D）张某免予缴纳契税25 下列各项经营行为所取得的收人中，应征收营业税的有( )。（A）国内某航空公司从美国载客入境取得的收入（B）美国某航空公司从上海载货出境取得的收入（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入26 某机关 2011 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( ) 。（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费27 根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（A）果园（B）花圃（C）茶园（D）菜地28 下

13、列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。（A）对出口的应税产品免征资源税（B）对进口的应税产品不征收资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税29 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。（A）将生产的产品用于市场推广（B）将生产的产品用于职工福利（C）将资产用于境外分支机构加工另一产品（D）将资产在总机构及其境内分支机构之间转移30 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向

14、投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息31 2010 年 3 月，某企业将闲置资金 10 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。（A）企业存款的原始凭据（B）该机构清算的法律文件（C）该机构破产的法律文件（D）清算后剩余资产分配的文件32 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有( )。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）

15、税收咨询、税收筹划业务33 某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( ) 。（A）营业税（B）车辆购置税（C）印花税（D）土地增值税34 下列合同中，属于印花税征收范围的有( )。（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）电网与用户签订的供电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同35 下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户三、计算题要求

16、列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 某旅游开发有限公司 2011 年 10 月发生有关业务及收人如下：(1)下设文物保护单位举办文化节门票收入 1 205 万元；(2)在景区索道客运收入 800 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 1 050 万元；(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2 000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 50 万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。

17、当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问颢，每问需计算出合计数(1)计算门票收入应缴纳的营业税。(2)计算索道客运收人应缴纳的营业税。(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。(5)计算商店应缴纳的营业税。(6)计算商店应缴纳的增值税。37 某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份发生以下业务：(1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100 万元，税金 17 万元；(2)采用托收承付结算方式销售给 A 厂机床 30 台，共 60 万元(不含税)，货已发出

18、，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到；(3)采用分期付款结算方式销售给 B 厂机床 l00 台，价款共 20 万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款 40 万元，但实际上只收回了 30 万元；(4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额 113 万元，上月已收预收款 20 万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；(5)盘亏一批 2011 年 2 月份购入的物资(已抵扣进项税额为 68 万元)，盘亏金额为 1 万元；(6)采用其他方式销售给 C 厂一些机床配件，价款 70 万元(不含税)，货已发出，货款已收到。请计算并回答下列问题：(1)如何确定各项增值税纳税义务的发生时间

19、?(2)请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。38 某市一家内资房地产开发企业 2011 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2 000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2 000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40 000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程 (“三通一平”和第一栋写字楼开发) 于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元

20、和写字楼建造费用 7 200 万元。写字楼占地面积 12 000 平方米，建筑面积 60 000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50 000 平方米，全部签了售房合同。每平方米售价 032 万元，共计收入 16 000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10 000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2008 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(5)在售房过程中发生销售费用 1 500 万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10。

21、)要求：根据所给资料，回答下列问题：(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本。(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。(4)2011 年应缴纳的土地增值税。39 某甲系 A 市居民，于 2008 年 2 月以 80 万元购得一套临街的商铺，并支付相关税费 2 万元，购置后该商铺后一直将其对外出租。2011 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 150 万元的售价转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为120 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)某甲转让商铺应缴纳的营业

22、税、城建税、教育费附加。(2)某甲转让商铺应缴纳的印花税。(3)某甲转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)某甲转让商铺应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某市 A 企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生如下经济业务：(1)本月为了生产进口一批原材料，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格 200 万元，关税 80 万元，消费税 120 万元，增值税 68 万元。(2)从该市 B 企业( 小规模纳税人)处购人辅助材料，由当地税务机关代该小规模纳税人开出专用发票，金额 50 万元，增值税 15

23、万元。(3)月初转来上月未抵扣完的进项税额 30 万元。(4)购进燃料一批准备用于生产，专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，因管理不善，使这部分燃料全部损失。(5)为集团福利购进商品取得增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税 17万元。(6)为生产免税产品购进原材料一批取得增值税专用发票，注明买价 100 万元，增值税 17 万元。(7)本月共生产销售 a 产品，折扣前含增值税售价 1 170 万元，增值税税率为17。(8)为及时推销 a 产品，本月共发生销售折扣 117 万元，销售折扣单独开具专用发票入账。(9)本月销售 b、c 两种产品，未分别核算，b 产品税率 17

24、，C 产品税率 13，含税售价共 585 万元。请计算并回答下列问题：(1)该企业本月有哪些进项税额不可抵扣，为什么?(2)该企业本月允许抵扣的进项税额为多少?(3)该企业本月应缴纳的增值税为多少?41 某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011 年度有关生产、经营情况如下：(1)1 一 11 月实现销售收入总额 12 000 万元，应扣除的销售成本 3 500 万元，发生销售费用 l 300 万元(其中含广告费 850 万元)，发生管理费用 900 万元(其中含业务招待费 60 万元、财产保险费支出 30 万元、提取环境保护专项资金 85 万元)，缴纳增值税 950 万元、消费税 2 600

25、万元、城市维护建设税和教育费附加 355 万元。(2)12 月初库存外购已税化妆品 60 万元，本期又从生产企业购进已税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额 400 万元、增值税额 68 万元。(3)12 月生产领用外购已税化妆品 300 万元，生产加工过程中发生其他成本费用750 万元。共计生产化妆品 25 000 箱(每箱成本价 0037 万元)。(4)12 月销售化妆品 25 600 箱，开具增值税专用发票，取得销售金额 1 920 万元(每箱不含税单价 0075 万元)。(5)12 月发生广告费 100 万元，销货运输费 80 万元(均取得广告业发票、普通运输发票)，以现金形式支付给

26、具有合法经营资格的中介服务企业佣金 10 万元，实现销售 200 万元，取得了合法票据；发生财务费用 40 万元；发生管理费用 80 万元(其中含业务招待费用 50万元)。(6)12 月营业外支出账户列支 50 万元，其中通过当民政部门向受灾地区捐款 40 万元，由于拖欠税款被罚款 10 万元。(7)12 月购进环保设备，取得增值税专用发票注明金额是 20 万元，增值税 34 万元，发生运输费 1 万元(取得普通运费发票)，设备安装、调试费 05 万元。(8)2008 年 6 月投资于一家未上市的小型高新技术企业，投资成本为 60 万元(假设企业 2011 年可以享受创投企业优惠)。(9)取得

27、到期国债的利息收入 10 万元。(注：化妆品消费税税率 30，上述业务均取得合法票据，且认证通过，均按照会计准则的规定入账。)要求计算：(1)12 月份应缴纳增值税；(2)12 月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加；(3)2011 年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用；(4)2011 年度企业所得税前应扣除的销售成本；(5)2011 年度企业所得税前应扣除的销售费用；(6)2011 年度企业所得税前应扣除的营业外支出；(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额；(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额；(9)2011 年应纳企业所得税所得额；(10)2011 年应纳企业

28、所得税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 110 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；企业所得税法由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项 C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章2 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于来料加工业务，应该是只免税不退税； C 项因为只取得普通发票，不得申请退税；D

29、 项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，免税不退税。3 【正确答案】 B【试题解析】 (1)关税完税价格=15010=1 500(万元) ；(2)应纳关税=1 50050=750(万元)；(3)应纳消费税=(1 500+750)(15)5=11842(万元)。4 【正确答案】 D5 【正确答案】 A6 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物

30、的完税价格：(1)出口关税；(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。7 【正确答案】 D8 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A【试题解析】 宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业

31、关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。11 【正确答案】 A【试题解析】 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=300 000+(10 000+8 000)(1+17)10=3153846( 元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用13 【正确答案】 C14 【正确答案】 B15 【正确

32、答案】 C16 【正确答案】 D17 【正确答案】 D18 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。19 【正确答案】 D【试题解析】 根据税收征管法的规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。20 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理关系的确立有其特定的条件：委托项目必须符合法律规定。受托代理机构及专业人员必须具有一

33、定资格。 代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护。签订委托代理协议书。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 由买方负担的购货佣金是不计入进口货物关税完税价格的，因此，正确答案是 BCD。22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量。因此，正确答案是 ABC。23 【正确答案】 C，D【试题

34、解析】 城市维护建设税进口不征，出口不退。因此，正确答案是 CD。24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。因此，正确答案是 ABC。25 【正确答案】 B，C【试题解析】 境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税。国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入不应征收营业税。因此，正确答案是 BC。26 【正确答案】 C，D【试题解析】 零部件价款、车辆装饰费应并入计税依据征收车辆购置税。因此，正确答案是 CD。27 【正确答案】 A，B，C，D28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 资源税进口不征，出口不退，因此，A 项不正确29 【正确答

35、案】 A，B，C【试题解析】 企业将资产移送他人的下列情形，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3) 用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠； (6)其他改变资产所有权属的用途。因此，正确答案是ABC。30 【正确答案】 A，B，C31 【正确答案】 A，B，C，D32 【正确答案】 A，C，D33 【正确答案】 A，C，D34 【正确答案】 A，B，D35 【正确答案】 A，B，C，D三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 【正确答案】 (1)文物保护单位举办文化节门票收入

36、免征营业税。(2)索道客运收入应缴纳的营业税=800 5=40(万元)(3)表演收入应缴纳的营业税=10503 =315(万元 )(4)合作经营酒店应纳营业税=505 =25(万元 )(服务业)(5)商店应纳营业税 =105=05(万元)(6)商店应纳增值税 =30(1+3)3 =087( 万元)37 【正确答案】 (1)销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；(三)采取赊销

37、和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；(七)纳税人发生实施细则第四条第(三) 项至第(八 )项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。(2)该公司的销项税额为：6017 +4017+113(1+13)13+7017=419(万元)进项税额为：17117=16 83(万元)应纳增值税额为：4191683=2507(万元)38 【正确答案】 (1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(2

38、000+800)12 00040 000=840(万元)(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7 200+40012 00040 000=7 320(万元)(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(840+7 320)(10+20)=2 448(万元)(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险不缴纳营业税。2011 年应缴纳的土地增值税：扣除项目=840+7 320+2 448+16 0005(1+7 +3)=11 488(万元)增值额=16 000+l0 00003211 488=7 712( 万元 )增值率=7 71211 488

39、100 %=6713应缴纳土地增值税=7 71240114885=2 510 4(万元)39 【正确答案】 (1)转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加：(150 一 80)5x(1+7+3)=385(万元)(2)转让商铺应缴纳的印花税：15005 o=008( 万元)(3)转让商铺应缴纳的土地增值税增值额：150 一(12080+3 85+008)=15099925=5007(万元)增值率：500799.925=5011应缴纳的土地增值税：500740一 999255=15 03(万元)(4)转让商铺应缴纳的个人所得税(150 一 802385 一 0081503)20 =9 81( 万

40、元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 【正确答案】 (1)根据增值税法律制度，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(二)非正常损失的购进货物或者应税劳务；(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；(五)本条第 (一)项至第(四 )项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。业务(4)是非正常损失的购进货物或者应税劳务；业务(5)是用于集体福利的购进货物；业务(

41、6)是用于免征增值税项目的购进货物。因此，该企业本月第(4)(5)(6)项业务中所含的进项税不能抵扣。(2)该企业本月允许抵扣的进项税额为：68+1 5+30=99 5( 万元)(3)该企业本月应交增值税额为：1 170(1+17 96)17+585(1+17)17一 995=1555(万元)41 【正确答案】 (1)12 月份应缴纳增值税 销项税额=25 0000 07517一 2 04817=31875(万元)进项税额=68 十 807 +34+17=77 07(万元)12 月份应缴纳增值税=318767707=241 69(万元)(2)12 月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加应

42、纳消费税=1 87530 一 30030=4725( 万元)应纳的城市维护建设税和教育费附加=(4725+24169)(7 +3)=7142(万元)(3)2011 年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用业务招待费限额之一：(60+50)60=66(万元)业务招待费限额之二：(12 000+1 875)5=69 38(万元)业务招待费税前可以扣除额为 66 万元财产保险费支出 30 万元、提取环境保护专项资金 85 万元税前均可扣除管理费用税前可以扣除额：900+80 一(110 一 66)=936(万元)税前允许扣除的财务费用为 40 万元应扣除管理费用和财务费用合计=936+40=976(

43、 万元)(4)2011 年度企业所得税前应扣除的销售成本应扣除的销售成本为 3 500+25 0000037=4 425(万元)(5)2011 年度企业所得税前应扣除的销售费用广告费扣除限额=(12 000+1 875) 15=2 08125(万元)实际发生广告费=850+100=950( 万元)，低于扣除限额可以据实扣除税前应扣除的销售费用=1 300+100+80(1 7 )=1 4744(万元)(6)2011 年度企业所得税前应扣除的营业外支出会计利润总额=12 000+1 8754 4251 474440 一 90080 一 2 6003554725714250+10=3 41668(

44、万元)允许扣除的公益、救济性捐赠限额=3 4166812=410( 万元)，40 万元捐款可以据实扣除税收罚款 10 万元不得税前扣除企业所得税前应扣除的营业外支出为 40 万元(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额2010=2(万元)提示 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额6070=42(万元)提示 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(9)2011 年应纳税所得额12 000+1 8754 4251 47449762 6003554725714240 一42=3 41868(万元)(10)2011 年应纳企业所得税税额3 4186825一 2=85267(万元)