[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷122及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 122 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808002 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( ) 。（A）成交的当天（B）报关进口的当天（C）发票上注明

2、的销售日期（D）登记注册的当天3 某银行房产原值 4000 万元,2003 年该银行进行房屋装修,6 月份装修完毕办理竣工结算,装修支出 500 万元(包括中央空调更换支出),均计入房产原值；该地规定允许按原值一次扣除 20%,则该银行 2003 年度应缴纳的房产税为( )。（A）44.80 万元（B） 38.40 万元（C） 43.20 万元（D）40.80 万元4 税法规定对于房地产开发公司可以作加计 20%扣除费用基数的是( )。（A）管理费用（B）销售费用（C）建筑工程安装费用（D）与转让房地产相关的财务费用5 沿海港口城市的经济技术开发区某外商投资举办的先进技术企业,1998 年按税

3、法规定减免税期满,1999 年后仍为先进技术企业,1999 年、2000 年、2001 年、2002 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40 万元,该先进技术企业1999 年到 2002 年共计应缴纳的企业所得税为( )。（A）10.5 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）6 万元6 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%7

4、 下列关于涉税政策的陈述，不正确的是( )。（A）纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额（B）海关完税凭证，应当在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣（C）二甲醚属于免征增值税的项目（D）一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税8 某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格。已知，委托方提供原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 0.15 万元，另收取不含增值税加工费 0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税(税率为 10%)为(

5、 )。（A）2 550 元（B） 2 833 元（C） 4 817 元（D）8 500 元9 以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒10 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2005 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50 万元，将成本价为 30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 万元。已知轮胎的消费税率 10%，则该厂本月应纳的消费税为( ) 。（A）13 万元（B） 15 万元（C） 17.27 万元（D）19.

6、27 万元11 某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480 万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为 75 万元，当月购进粮食酒精 125 万元，月末库存外购粮食酒精 18 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（A）102.57（B） 111（C） 112.57（D）12112 根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是( )。（A）售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算（B）以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用（C）销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入（D）销售

7、商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入13 某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2008 年5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元14 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得15 某学

8、校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当( ) 。（A）补缴已经减免的税款（B）补缴已经减免税款的 50%.（C）补缴已经减免的税款并缴滞纳金（D）补缴已经减免的税款并缴 1 倍的罚款16 居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是( ) 。（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙 3

9、600 元（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元（D）甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳17 在计算企业所得税应纳税所得额时下列项目中不准予从收入总额中扣除的是( )。（A）逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息（B）聘请中介机构费（C）未经核定的准备金支出（D）转让资产时该项资产的净值18 城镇土地使用税的计税依据是( )。（A）纳税人实际用于经营活动的土地面积（B）纳税人实际有效利用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务机关认定的土地面积19 下列减免项目中，属于土地使用税法定减免税项目的是( )

10、。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地（D）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地20 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )。（A）20 元（B） 21 元（C） 38 元（D）39 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、

11、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 进口关税的计征形式包括( )。（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税22 税收职能是税收的一种长期固定的属性,我国社会主义税收的职能是( )。（A）组织财政收入职能（B）调控经济运行职能（C）促进经济发展职能（D）监督管理经济职能23 内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。(2001 年)（A）境外所得已纳税款的扣除规定（B）高新技术企业的税收优惠（C）借款利息费用在税前的列支标准（D）工资费用在税前的列支标准24 下列稿酬所得在确定应纳税所得额时,应合并为一次计算个人所得税应税所得额的有( )。（A）同一作品在报刊上连载,

12、分次取得的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬（D）同一作品出版后加印而追加的稿酬25 某市国家机关与某工商银行各出一半资金合建一座办公大楼,大楼由两单位分别使用一半,双方均作为办公用房。已知其房产原值为 1.20 亿元,当地政府规定允许一次性减除原值的 30%,则根据房产税法规的规定,下列表述中正确的有( )。（A）国家机关和工商银行各应缴纳房产税 504000 元（B）国家机关办公用房免征房产税（C）工商银行应缴纳房产税 504000 元（D）国家机关和工商银行办公用房均免征房产税26 纳税人如遇到( ) 情形之一,可申请延期纳税。（A）短期货款拖欠（B）企

13、业亏损（C）不可抗拒的自然灾 害（D）三角债27 经财政部批准，下列车辆可免征车船税的有( )。（A）某中学自用汽车改变用途，用于对外出租（B）某果园所有的东风牌卡车，因只在果园内部行驶而未领取执照（C）某农场里的农用拖拉机（D）某公司所有的小汽车28 按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入（B）个人转让著作权（C）对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入（D）保险企业取得的追偿款29 税务机关可以通过对下列指标中的( )，与预警值对比分析，发现企业可能多列费用的问题。（A）主营业务费用变动率（B）成本费用利润率

14、（C）主营业务利润变动率（D）存货周转率30 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务31 根据契税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）军队离退休人员购买经济适用住房，免征契税（B）对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%.以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税（C）对于同一自然人发起设立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权属转移行为，不征收契税（D）对原中国银行等国有商业银行进行

15、重组改制上市过程中以出让方式承受原划拨用地，免征契税32 甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元(不含税)和 3000 元，支付加工费不含税分别为 2000 元和 1000 元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 1000 公斤，则下列陈述正确的是( )。（A）甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税（B）甲企业实际负担的消费税为 3050 元（C）乙企业代收代缴的消费税为 3476.84 元（D）乙企业代收代缴的消费税为 3456.84 元33 某个体户

16、有私有住房三套，每套原值 20 万元，第一套自住，第二套以 5 万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是( )。 （A）该个体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税（B）该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税（C）该个体户应计算房产税时使用 1.2%.和 12%.的税率（D）该个体户应计算房产税时使用 1.2%.和 4%.的税率34 关于税收法律关系，下列说法正确的是( )。（A）权利主体中纳税人的确定，我国采取属地原则（B）权利客体即纳税对象（C）权利主体的权利和义务是最实质的东西（D）新的纳税主体本身能够产生纳税义务35 下列具备施工资质并单独在合

17、同中注明的自产产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有( ) 。（A）钢结构房（B）铝合金门窗（C）机器设备（D）水泥预制件36 关于税法构成要素，下列说法正确的有( )。（A）个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率（B）征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志（C）税目是课税对象的具体化，流转税的税种均有税目（D）纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定37 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有( )。（A）待售开发产品转作经营性资产的（B）将待售开发产品以临时租赁方式出租的（C）将

18、开发产品用作对外投资以及分配给投资者的（D）将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的38 判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括( )。（A）免税销售额（B）非应税项目销售额（C）税务机关代开发票销售额（D）稽查查补销售额39 城建税的适用税率有( )。（A）1（B） 3（C） 5%（D）7%40 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元（B）国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为。设定罚款不得超过5000 元（C

19、）国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000 元（D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 现行个人所得税是 1994 年税制改革的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并而成的。( )（A）正确（B）错误42 纳税人

20、已作为坏账处理的应收款项,在以后年度全部或部分收回时,应计入收回年度的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误43 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。( )(2004年)（A）正确（B）错误44 外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润(股息)购买本企业股票或其他企业股票的,应按再投资对待,适用再投资退税的有关规定。( )（A）正确（B）错误45 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，创业投资

21、企业采用股权投资方式投资于中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误47 出租或投资人股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。( )（A）正确（B）错误48 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按20%的税率缴纳预提所得税。( )（A）正确（B）错误49 城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税 ”的地点确定。 ( )（A）正确（B）错误50 外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利

22、润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某煤矿 2007 年 2 月签订以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元(含装卸费 5 万元)；(2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；(3)与某化工厂签订 1 份借款合同，借款 30 万元；(4)与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；(5)与某技

23、术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 0.2%。提取转让收入，每季度结算 1 次；(6)转让一项土地使用权，合同金额 2000 万元。要求：请计算该煤矿 2007 年 2 月份应交印花税多少?52 某设在市区的独立核算的交通运输企业，2005 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，2006 年该企业的生产经营情况如下：(1)取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元。(2)支付营运成本为 600 万元。(3)支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 10 万元)，按规定计提固定资产折旧 80 万元，支付财务费用 30 万元。(4)营业外支出中的意外事故损失

24、为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。53 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条箱，200 支条)，M 企业每箱 01 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 8658 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100

25、 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。( 说明：烟丝消费税率为 30，甲类卷烟生产环节消费税为 56加0003 元，支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。54 某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至2009 年

26、 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3：购销合同适用的印花税税率为03；产权转移书据适用的印花税税率为 05。其他开发费用扣除比例为4。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

27、。(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某个体运输业户 2007 年收支情况如下:(1)营业收入 800000 元;(2) 业主工资每月列支 3000 元;(3) 雇工 25 名

28、,每人每月 2000 元工资(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 1600 元);(4)列支业务招待费 60000 元;(5)新购入运输货车一辆,购入价格90000 元;(6)允许列支的费用为 100000 元;(7) 从某公司借入周转金 200000 元,偿还利息 24000 元,而银行贷款利率为 10%;(8)在营运过程中发生火灾损失 50000 元,其中一半损失已获得保险公司赔偿;(9)缴纳营业税等税费合计 30000 元。要求:请根据上述资料,计算该个体业户 2007 年应纳的个人所得税。56 某城市一家电器生产企业(一般纳税人)2004 年度有关经营情况如下：(1)本年实现产品销

29、售收入 8 000 万元；7 月 1 日出租设备，租期 1 年，租金共 72万元，每月收取；转让一项外购专利技术的所有权，收入 60 万元；从联营企业分回利润 50 万元(联营企业适用税率为 15%)。(2)本年应结转产品销售成本 4 480 万元，摊销转让使用权的无形资产的成本 20万元。(3)本年缴纳增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元；城建税及附加也已缴纳。(4)本年发生销售费用 900 万元(其中广告费 750 万元，业务宣传费 90 万元)；管理费用 1 000 万元(其中业务招待费 80 万元，上年度应计未计的费用 3 万元，会计师事务所审计、咨询费 10 万元)；

30、财务费用 120 万元(其中向关联企业生产经营用借款 1 000 万元，占注册资本的 25%，借款利率为 6%，银行同期同类借款利率为4%)。(5)8 月 20 日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有 5 年)的工程办理验收手续，支出 150 万元全部计入了其他业务支出处理。(6)10 月末盘亏产成品 200 台，每台成本 0.3 万元(其中外购材料、辅料占 70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50%。要求：根据以上资料，计算该企业 2004 年应当缴纳的企业所得税和应补交的房产税。(当地房产税余值扣除比例为 30%)57 税务代理人员在对某内资企业报送的 2

31、006 年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报 2006 年销售收入 8 000 万元，销售折扣和折让 400万元，账簿资料反映其他业务收入 600 万元，利润总额 1 000 万元，除下列项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。(1)“应收账款”年初余额 3 200 万元，年末余额 4 500 万元，“应收票据”年初余额200 万元。年末余额 150 万元，“坏账准备” 年初余额 90 万元，年末余额 200 万元，2005 年发生坏账 10 万元(已经税务机关审核确认)，收回 2004 年前已冲销的坏账损失 20 万元。(2)“销售费用广告费”

32、280 万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2%。2003 年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为 30 万元，本年支付上年发生并取得发票的广告费 40 万元。(3)“管理费用一业务招待费”105 万元，2005 年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为 20 万元。(4)“应付工资”年初贷方余额 40 万元，本年贷方发生额合计 1 040 万元，借方发生额合计 1 030 万元，年末贷方余额 50 万元。该企业全部职工 510 人，其中企业福利人员 10 人，全年提取工资 12 万元并全额发放。(5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“ 应付福

33、利费”和“其他应付款应付工会经费”账户均无借方发生额。要求：(1)计算该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额。(2)计算该企业的广告费应调整的应纳税所得额。(3)计算该企业的业务招待费应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业的工资支出应调整的应纳税所得额。(5)计算该企业的职工福利费应调整的应纳税所得额。(6)计算该企业 2006 年度应纳所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 122 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 应税销售额

34、=(250800+30000)(1+17%)=240000(元)。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。【知识模块】 车辆购置税和车船税法3 【正确答案】 D【知识模块】 房产税法4 【正确答案】 D【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 B【试题解析】 该企业法定税率为 15%,19992001 年延长三年减半征收期间,税率为 10%。四年共应纳税额=(20+10+30)10%+4015%=12 万元。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，个人的所

35、得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。7 【正确答案】 C【试题解析】 二甲醚按低税率计征增值税，税率为 13%。8 【正确答案】 B【试题解析】 酒厂代收消费税(240.150.4)万元(110)10 0.2833 万元2833 元9 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。10 【正确答案】 B【试题解析】 农用拖拉机轮胎免征消费税，

36、转让给非独立核算门市部的轮胎按照实际对外销售额计征消费税。100+58.5(1+17%)10% 15( 万元)11 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，已经停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。该厂当月应纳的消费税480(117%)25% 10020000.510000112.57 ( 万元)12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。13 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070%=8400( 万元) ，税金=(10000-8000)5%(1+7%+ 3%)+100000.05%=115(万元) ，

37、增值额= 10000-8400-115=1485(万元)14 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。15 【正确答案】 A【试题解析】 契税减免税纳税人改变不动产用途，不在减免之列，应补缴已减免的契税税款。16 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税1003%3(万元) ；丙应缴纳契税=123% 0.36(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 不得扣除的支出项目有 8 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核

38、定的准备金支出等。不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。18 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。19 【正确答案】 D【试题解析】 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，由国家统一规定免税；选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。20 【正确答案】 B【试题解析】 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据，应纳印花税=(2000+40000)0 5=21( 元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答

39、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 进口关税的计征形式包括从价税、从量税、复合税、滑准税。22 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 A,C【试题解析】 工资费用在税前的列支标准,内资企业所得税主要采用计税工资,外资企业所得税为批准后列支；高新技术企业的税收优惠,内资企业所得税自开办之日起免征企业所得税两年,外资企业所得税为获利年度起第一年和第二年免征企业所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 只有 B 同一作品再版

40、所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B,C【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,C【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 B,C28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 通过对 C 项指标的分析可以发现企业存在多结成本或不计、少计收入的问题；对存货周转率对比分析可以发现企业隐瞒收入、虚增成本问题。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 属于商品批发零售企业发生的混合销售行为，应当合并征收增值税；D 属于增值税的征税范围。31 【正确答案】 B,C【试题解析】

41、军队离退休人员购买经济适用住房，应按规定征收契税；对原中国银行等国有商业银行进行重组改制上市过程中以出让方式承受原划拨用地，对出让土地的承受人应征收契税32 【正确答案】 A,C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税70002000500(117)(120) 2010000.5210002000240 3476.84(元)33 【正确答案】 B,D【试题解析】 出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税； 自身经营用房适用 1.2%的税率；出租住房适用 4%的税率。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 权利主体中纳税人的确定，我国采取

42、的是属地兼属人原则，A 项错误；另外，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志，D 项错误。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对纳税人资产的金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、机器设备、电子通信设备等，征收增值税。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 流转税的税种并不是均有税目，增值税就没有税目。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项中，房地产开发企业将待售开发产品以，临时租赁方式租出的，租赁期取得的价款按租赁确认收入的实现；今后出售时再按销售开发产品确认收入的实现。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12

43、个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，无 3税率。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码

44、“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【试题解析】 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权超出其出资额部分的转让收益应依 10%的税率缴纳预提所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法44 【正确答案】 B【试题解析】 购买本企业股票或其他企业股票的,没有增加注册资本,不应按再投资对待,不适用再投资退税的有关规定。【知识模块】 外商投资企业

45、和外国企业所得税法45 【正确答案】 B【试题解析】 目前暂免征收印花税。46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。47 【正确答案】 B【试题解析】 出租或投资人股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，但出租应按服务业税目征收营业税。48 【正确答案】 B【试题解析】 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额的部分的转让收益，应按 10%的税率缴纳预提所得税。49 【正确答案】 B【试题解析】 对于受托

46、方代征代扣的城建税和流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，例外。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税(即按仓储保管合同 1)应纳税额：(150-5)万元1=1450( 元)(2)租赁合同应纳税额=4 万元 3 台1=120( 元)(3)企业与企业间的借款合同不贴印花。(4)购销合同应纳税额：700000( 吨)50(元/吨) 0.3=10500(元)(5)该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花 5 元；季度末结算时，再

47、按实际金额和适用税率，补贴印花。(6)转让土地使用权应纳税额=200000000.5=1052 【正确答案】 应该缴纳的营业税=1 2003%=36(万元)应该缴纳的城市维护建设税和教育费附加=36(7%+3%)=3.6(万元)允许扣除的业务招待费=1 2005=6( 万元)应纳税所得额=1 200-600-(100-10+6)-80-30-(20-10+5)-(36+3.6)=339.4(万元)该公司应该缴纳的企业所得税=339.433%2=56( 万元)【试题解析】 新办的独立核算的从事交通运输业的企业自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。53 【正确答案】 (1)卷烟属于

48、从量从价复合计税的消费品，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。M 企业没有同类消费品销售价格，所以计税依据采用组成计税价格。委托加工应税消费品，计税数量为委托方收回数量。组成计税价格=(材料成本+加工费+ 委托加工收回数量定额税率)(1 一消费税比例税率 )=(800500200+01200+200000320025010000)(1 一 056)=77955(万元)。M 企业代收代缴的消费税=组成计税价格 消费税比例税率+委托加工收回数量定额税率=779 55056+200000320025010000=439 55(万

49、元)(2)委托加工收回后的卷烟，由于在提货时已经由受托方代收代缴了消费税，收回后直接对外销售的，不缴纳消费税。但我国自 2009 年 5 月 1 日起在卷烟的批发环节加征了一道从价税，并且规定批发商之间销售，不需要缴纳消费税；若批发给其他单位及个人，应征收批发环节的消费税，并且之前已纳消费税款不得扣除。N 企业属于烟草批发商，所以向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税为零。(3)Y 专卖店属于零售商，所以向 Y 专卖店批发销售卷烟应纳消费税=3205=16( 万元) 。(4)向 Z 公司投资也应征收批发环节的消费税，应纳消费税=100320805=20(万元)。【知识模块】 计税依据的特殊规定54 【正确答案】 (1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=800005+180000 500005+62000 3=148