[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷124及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 124 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 因特殊情况，员工在行权日之前将不可公开交易的股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为( ) 。（A）工资薪金所得，征收个人所得税（B）工资薪金所得，免征个人所得税（C）财产转比所得，征收个人所得税（D）财产转让所得，免征个人所得税2 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的

2、表述中，正确的是（ ）。（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款3 下列税种中属于流转税法的税种是( )。（A）财产税（B）所得税（C）消费税（D）行为税4 某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 201-2000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为（ ）。（A）6100

3、0 元（B） 71666.67 元（C） 74333.33 元（D）75333.33 元5 甲企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于（ ）筹划方法。（A）利用成本（B）利用免税（C）利用税率（D）利用缓税6 下列各项中，属于税收部门规章的是（ ）。（A）消费税暂行条例（B） 农业税条例（C） 增值税暂行条例实施细则（D）企业所得税法7 下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（A）某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品（B）某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品（C）对内折价销

4、售的进料加工业务中产生的残次品（D）出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品8 某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口 A、 B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到 岸价格分别为 1 536 万元和 1 920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月，适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )。（A）4 万元（B） 8 万元（C） 16 万元（D）32 万元9 某中外合资生产性企业自 1997 年 10 月投产后，选择次年为减免税第 1 年，其 7年经营情况如下该企业( )减、免税期满。（A）2001 年（B） 2002 年（C） 2004 年（D）2005 年

5、10 某工业企业是增值税一般纳税人，2006 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元11 车辆购置税税款的缴纳方法不包括( )。（A）自报核缴（B）集中征收缴纳（C）代征、代扣、代收（D）查验征收12 某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂 ( ) 。（A）向税务机关补缴应纳消费税（B）暂不补税，待内销时再补缴消费税（C）出口转内销货物

6、不计算消费税（D）向税务机关补缴已退还的消费税13 某企业本月签订了购销合同，购货金额 160 万元，销货金额 280 万元。因故作废，另签了购货合同，购货金额 80 万元。签订了借款合同，借款金额 1 200 万元。签订了加工合同，加工费 10 万元，本企业提供原料 380 万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。上述合同应纳印花税( )。（A）0.117 万元（B） 0.195 万元（C） 0.203 万元（D）0.335 万元14 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师 35000 元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑

7、其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。（A）6400.00 元（B） 7710.53 元（C） 8132.23 元（D）8421.10 元15 房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目16 2008 年应缴纳的房产税=(9000300800)(1 25)12=711(万元)。某供热企业 2007 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2007

8、 年应缴纳房产税( )万元。(2008 年) （A）1344（B） 2856（C） 42（D）6017 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2010 年)（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费18 下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是( )。（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门

9、可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案19 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售（C）某烟厂委托联营企，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售20 居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务，用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆；将第四套市

10、场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3。甲、乙、丙纳税契税的情况是( ) 。（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙 3600 元（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元（D）甲 15000 元。乙 36000 元，丙不缴纳二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（A）进口的钻

11、石在进口环节缴纳消费税（B）进口的化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品,收回后由委托方缴纳消费税（D）首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税22 某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（ ）。（A）营业税（B）车辆购置税（C）印花税（D）土地增值税23 根据房产税法规规定,下列可以免缴房产税的房产有( )。（A）老年服务机构自用房产（B）政府机关家属院的商店（C）某出版社的读者服务部（D）居民个人居住用房产24 纳税人通过中国境内非营利的社会团体和国家机关发生的下列捐赠支出中,准予在计算应纳税所得额时全额扣除的有( )

12、。（A）向红十字事业的捐赠（B）向公益性青少年活动场所的捐赠（C）向农村义务教育的捐赠（D）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠25 下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有（ ）。（A）节税属于合法行为（B）逃税属于违法行为（C）偷税属于违法行为（D）避税属于非违法行为26 营业账簿中资本公积账簿的计税依据为资本公积额,具体包括( )。（A）接受捐赠财产的重估增值（B）法定财产的重估增值（C）资本折价差额（D）资本溢价27 下列各项中,不可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（

13、D）纳税人偷逃消费税被查补的税款28 某煤矿销售原煤 1200 吨,按现行税法规定应缴纳( )。（A）增值税（B）营业税（C）资源税（D）城市维护建设税29 按照增值税的有关规定，下列外购项目中不可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( ) 。（A）免税农产品，收购凭证上注明价款（B）大型设备一台，增值税专用发票注明税款（C）外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明价款（D）外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明价款30 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有 ( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年

14、薪制而兑现的年薪（D）办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入31 下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（A）西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上（B）国家需要重点扶持的高新技术企业（C）从事环境保护、节能节水项目的企业（D）20012010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业32 出口货物关税完税价格的项目中应包括( )。（A）出口货物运至境内输出地装载前的运输及保险费（B）成交价格（C）出口关税（D）未与货物成交价格分列的支付给国外的佣金33 下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（A）供货方向商业企业支付的各种返

15、回收入（B）增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额（C）增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额（D）纳税人持有丢失海关完税凭证的证明34 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（A）取消其一般纳税人资格（B）处以罚款（C）延长其纳税辅导期（D）列入不诚信企业名单35 税收保全措施终止的情况有( )。（A）纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款（B）纳税人提请税务行政复议的（C）纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施（D）纳税人提请税务行政诉讼的36 下列项目符合

16、征管法规定的有( )。（A）纳税人外出经营开具的外管证有效期限一般为 30 日（B）纳税人外出经营开具的外管证有效期限最长不得超过 180 天（C）纳税人遗失税务登记证的应在 10 日内书面报告税务机关（D）纳税人遗失税务登记证的应在 15 日内书面报告税务机关37 下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（A）首饰厂销售金银首饰给商场时不缴纳消费税（B）进口的化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税（D）进口的钻石在进口环节缴纳消费税38 下列关于增值税政策的陈述，正确的有( )。（A）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依

17、4%征收率减半征收增值税的政策（B）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税（C）增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款（D）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税39 下列所得项目中应依法向中国政府缴纳个人所得税的有( )。（A）中国援外职工境外取得的工资薪金所得（B）外籍人员从境内我国银行取得的储蓄存款利息所得（C）中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息红

18、利所得40 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）年所得 12 万元以上个人（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）从两处或两处以上取得工资所得（D）从中国境外取得的所得三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 单独销售无线寻呼、移动电话,不提供有关服务的,应征收增值税。( )（A）正确（B）错误42 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应以房地

19、产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。( )（A）正确（B）错误43 个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误45 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误46 甲企业与乙技术开发公司签订一份技术开发合同，

20、合同所载报酬金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为 2 400 元。( )（A）正确（B）错误47 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )（A）正确（B）错误48 企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。( )（A）正确（B）错误49 自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有

21、价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金” 所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。( )（A）正确（B）错误50 交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2007 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，企业 2008 年开始盈利，2009 年的生产经营情况如下：(1) 取得运输收入 1200 万元，营

22、业外收入 20 万元；(2) 支付营运成本为 600 万元；(3) 支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 12 万元)，支付财务费用 30 万元；(4) 营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。52 某市一家内资房地产开发企业 2011 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2 000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2 000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地

23、40 000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程 (“三通一平”和第一栋写字楼开发) 于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元和写字楼建造费用 7 200 万元。写字楼占地面积 12 000 平方米，建筑面积 60 000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50 000 平方米，全部签了售房合同。每平方米售价 032 万元，共计收入 16 000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其

24、余 10 000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2008 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(5)在售房过程中发生销售费用 1 500 万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10。)要求：根据所给资料，回答下列问题：(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本。(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。(4)2011 年应缴纳的土地增值税。52 某市一餐饮企业于 2007 年 8 月成立，职工共 30 人，企业的资产总额为 300 万元，企业 2009 年销售

25、收入 520 万元，销售成本和税金 370 万元，财务费用、管理费用、销售费用和税金共计 130 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 20 万元，在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入 100 万元，相应成本为 53.45 万元；(2)已计入成本费用中实际支付的合理为工资 72 万元，并计提但未上缴工会经费1.44 万元，实际发生职工福利费 15.16 万元，实际发生职工教育经费 1.08 万元；(3)管理费用中列支的业务招待费 10 万元；(4)管理费用中列支企业的财产保险费用 2 万元，为股东支付的商业保险费 5 万元；(5)

26、销售费用中列支的业务宣传费 20 万元，广告费 10 万元；(6)以前年度亏损 50 万元尚未弥补。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：53 计算企业 2009 年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；54 计算企业工资及三项费用纳税调整金额；55 计算企业管理费用纳税调整金额；56 计算企业销售费用纳税调整金额；57 计算企业应缴纳的企业所得税。58 中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元；(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每

27、次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元；(3)取得定期存款利息 10000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元；(4)在A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000 元；(5)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 2003 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；(2)计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；(3)计算存款利息收入应

28、缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； (5)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某经济技术开发区所在城市老市区的一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003 年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下。(1)期初库存外购已税化妆品 400 万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 3 600 万元、增值税税额 612 万元，专用发票已在开具之日起 90 日内得到税务机

29、关的认证。(2)生产领用外购化妆品 3 800 万元，其他生产费用 1 382 万元，生产成套化妆品42 万件，每件成套化妆品单位成本 112 元。(3)批发销售成套化妆品 30 万件，开具防伪税控增值税专用发票，取得销售额 7 200 万元；零售化妆品 9 万件，开具普通发票，取得销售收入 2 632.50 万元。(4)2003 年 lo 月 31 日销售外购的专利技术使用权取得销售收入 150 万元，该专利技术使用权为 2003 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 90 万元，使用时按 10 年期限计算摊销。(5)发生产品销售费用 980 万元，其中：广告费 450 万元；

30、财务费用 86 万元；管理费用1300 万元，其中，交际应酬费 45 万元，新产品研究开发费 90，万元(该企业上年发生新产品研究开发费 70 万元)。(6)8 月意外事故损失库存的外购化妆品 50 万元(不含增值税)，11 月取得保险公司赔款 32 万元。(7)设在厦门一销售分公司当年应纳税所得额为 630 万元。已知：化妆品，成套化妆品的消费税税率为 30%。要求：(1)分别计算该企业 2003 年度应缴纳的各种流转税税额。(2)汇算清缴 2003 年度该企业应缴纳的企业所得税税额(免征地方所得税)。60 税务代理人员在对某内资企业报送的 2006 年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行

31、审查时，发现企业申报 2006 年销售收入 8 000 万元，销售折扣和折让 400万元，账簿资料反映其他业务收入 600 万元，利润总额 1 000 万元，除下列项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。(1)“应收账款”年初余额 3 200 万元，年末余额 4 500 万元，“应收票据”年初余额200 万元。年末余额 150 万元，“坏账准备” 年初余额 90 万元，年末余额 200 万元，2005 年发生坏账 10 万元(已经税务机关审核确认)，收回 2004 年前已冲销的坏账损失 20 万元。(2)“销售费用广告费”280 万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2

32、%。2003 年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为 30 万元，本年支付上年发生并取得发票的广告费 40 万元。(3)“管理费用一业务招待费”105 万元，2005 年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为 20 万元。(4)“应付工资”年初贷方余额 40 万元，本年贷方发生额合计 1 040 万元，借方发生额合计 1 030 万元，年末贷方余额 50 万元。该企业全部职工 510 人，其中企业福利人员 10 人，全年提取工资 12 万元并全额发放。(5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“ 应付福利费”和“其他应付款应付工会经费”账户均无借方发

33、生额。要求：(1)计算该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额。(2)计算该企业的广告费应调整的应纳税所得额。(3)计算该企业的业务招待费应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业的工资支出应调整的应纳税所得额。(5)计算该企业的职工福利费应调整的应纳税所得额。(6)计算该企业 2006 年度应纳所得税额。61 某生产性外商投资企业，1998 年 5 月在我国某经济特区登记注册，经营期限 20年。该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998 年至 2005 年的有关经营情况如下：1998 年亏损 30 万元，1999 年亏损 10 万元，2000

34、 年盈利 30 万元，2001 年盈利60 万元，2002 年亏损 10 万元，2003 年盈利 50 万元，2004 年亏损 20 万元。2005 年实现产品销售收入总额 8500 万元，出租收入 500 万元；应扣除的成本和销售费用 7115 万元，发生财务费用 200 万元、管理费用 1200 万元(其中含新产品研究开发费 40 万元，交际应酬费 39.5 万元)；应缴纳的增值税 80 万元、营业税 25万元；经批准 7 月 1 日向其他企业借款 200 万元用于生产经营，借期 1 年，当年内实际支付借款利息费用 10 万元，已计入“财务费用” 账户，同期银行的贷款年利息率为 4.8%；

35、“营业外支出 ”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 30 万元、通过当地教育部门向某小学捐款 40 万元。(上年度新产品并发费用 30 万元)该企业中方与外方的投资比例为 64，外方于 2006 年 3 月将从 2005 年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限 8年。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算 19982004 年该企业应缴纳的所得税额；(2) 计算 2005 年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额；(3) 计算 2005 年该企业应缴纳的所得税；(4) 计算 2005 年该企业实现的税后利润；(5) 计算

36、外方将分得的 2005 年的税后利润用于再投资应退的税额。注册会计师（税法）模拟试卷 124 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。因此正确答案为 B。【知识模块

37、】 综合3 【正确答案】 C【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 该公司应缴纳的车船税=1015004+250050 450+42000451260000 十1000+13333.33=74333.33(元)。因此正确答案为 C。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 用不动产对外投资，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；企业所得税法由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只

38、有选项 C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 边民互市贸易每人每日进口价值 3 000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考察考生对特殊进口货物进门关税的有关规定。准予暂进门的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；经过半年仍留在国内使用，自第 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不纳关税；B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计1 92010%(2/48) 万元8 万元。9 【正确答案】 B【试题解

39、析】 外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足6 个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。在这种确定获得年度的情况下，如果下一年度发生亏损，仍应为获得年度，并开始汁算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获得年度。10 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。11 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：自报核缴； 集中征收缴纳；代征、代扣、代收。12 【正确答案】 B【试题解析】

40、 生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。13 【正确答案】 D【试题解析】 计算过程：(160+280+80+380) 3+12000.5+10 50.335( 万元)14 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额(350002000)(1 20%)76%34737(元)应纳税额3473730%20008421.10(元)15 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。【知识模块】 房地产开发企业土地增值税清算16 【正确答案】 B【试题解

41、析】 应纳房产税=5000(130)12 (2500 800)2500=2856(万元)。【知识模块】 应纳税额计算17 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。答案为 B。【知识模块】 不征税收入和免税收入18 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。19 【正确答案】 C【试题解析】 从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论

42、是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收人分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。20 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=1003=3(万元)；丙应缴纳契税=123 =036(万元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，

43、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 金银首饰、钻石及其饰品在零售环节一次性缴纳消费品,其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节一次性缴纳消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 车辆购置税应向国税部门缴纳。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A,D【知识模块】 房产税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述四个选项都正确。【知识

44、模块】 综合26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 A,C【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作城建税的计税依据。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 综合29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 购买免税农产品，未缴纳增值税，故不能抵扣进项税。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地(所在省市) 上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在

45、一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资，薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 西部地区新办交通企业，交通业务收入占企业总收入 70%以上，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；从事环境保护、节能节水项目的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至

46、第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 出口关税不计入出口货物完税价格，出口成交价格中含有支付给境外的佣金，若单独列明，可以扣除。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全的终止有两种情况，一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限不纳税，经税

47、务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤消。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 项的时间不对，不能选 C。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税；其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。38 【正确答案】 A,B,C,D39 【正确答案】 A,C【试题解析】 对居民纳税人无论来自中国境内或境外的所得均应向中国政府纳税，对非居民纳税人应就来自中国境内的所得向中国政府纳税，但外籍个人来自外商投资企业的股息红利所得属免税项目

48、。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照个人所得税法的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【知识模块】 土地增值税法43 【正确答案】 B【试题解析】 个人所有的非营业用房免征房产税；而个人拥有营业用房或出租房产,不属免税房产。【

49、知识模块】 房产税法44 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。45 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A【试题解析】 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不足资源税的纳税人。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以实际经营管理地为申报纳税所在地。49 【正确答案】 B【试题解析】 自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根