[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷125（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 125（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按 ( ) 所得项目征收个人所得税。（A）工资薪金（B）劳务报酬（C）承包转包（D）个体户生产经营所得2 下列有关运输普通发票进项税额抵扣的规定，表述错误的是( )。（A）一般纳税人购进或销售货物，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效

2、)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额（B）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额（C）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额（D）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票 (包括附有运输清单的汇总开具的运输发票)不得计算抵扣进项税额3 下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。（A）由外贸企业向受托方定制的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品4

3、 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 10000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元,房地产开发成本为 200 万元,房地产开发费为 40 万元,与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。(1999 年 )（A）180 万元（B） 240 万元（C） 300 万元（D）360 万元5 某外贸公司为增值税一般纳税人,从摩托车厂购进摩托车 1000 辆,直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆 5000 元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费 160000 元,装卸费 40000 元,离岸价为每辆 720 美元(美元与人民币汇率为

4、17.3)。摩托车消费税税率为 10%,则该企业应退消费税税款是( )万元。（A）50（B） 51.6（C） 52（D）59.766 资源税纳税人不定期开采矿产品的,其纳税期限按( )核定。（A）1 个月（B）次月（C） 15 天（D）10 天7 在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中,不需在我国申报缴纳个人所得税的是( ) 。（A）一个纳税年度内累计离境不超过 90 日,从境内取得的劳务报酬所得（B）境内居住不满 90 日,由境外企业支付的工资薪金所得（C）境内居住满 90 日不满 183 日,由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得（D）境内居住 4 年,取得的由境外企业支付的境外工资薪

5、金所得8 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）居民住宅区内业主共有的经营性房产（D）国家机关自用的房产9 关于增值税小规模纳税人的认定，下列说法不正确的是( )。（A）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含 50 万元) 的，为增值税小规模纳税人（B）商业企业年应税销售额在 80 万元以下(含 80 万元)的，为增值税小规模纳税人（C）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（D）非企业性单

6、位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税10 土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。（A）房地产开发成本（B）地价款（C）房地产开发费用（D）营业税税金11 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。（A）10（B） 20（C） 30（D）6012 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）化妆品（B）玉器（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品13 2005 年 3 月，甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税

7、人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800 元，增值税为 9316 元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 3510 元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳( )。 (货物增值税税率为 17%，服务业营业税税率为 5%)（A）增值税 9826 元（B）营业税 3381.3 元（C）增值税 510 元（D）营业税 175.5 元14 某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2012 年 4 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20

8、；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿销售时未分别核算。该矿山 2012 年 4 月应缴纳资源税( )(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元吨，锰矿 2 元吨)。（A）3030 万元（B） 3400 万元（C） 4030 万元（D）6030 万元15 某企业 2011 年实收资本为 2 000 万元，资本公积为 7 000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10 000 元。该企业 2011 年应纳印花税为( )。（A）5 000 元（B） 7 500 元（C） 16 500 元（D）35 000 元16 某私营企业，2006 年 2 月 10 日向其主管税务机关申报

9、 2005 年度取得收入总额186 万元，发生的直接成本 150 万元、其他费用 30 万元，全年应纳企业所得税162 万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2005 年度还应补缴企业所得税( )万元。(2006 年原题新解)（A）963（B） 1373（C） 1485（D）153517 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之口起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年18 因单位减员

10、增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2006 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6月份应缴纳个人所得税( )元。（A）5985（B） 5995（C） 6145（D）615519 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（A）国籍原则（B）属地原则（C）属人原则（D）属地兼属人原则20 某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年。当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元。当地政府规定的减除幅度为 3

11、0，该公司 2009 年应缴纳的房产税为( )。(2010 年 )（A）212 万元（B） 276 万元（C） 297 万元（D）444 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章有( )。（A）税收征收管理法实施细则（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 税务代理试行办法（D）税务行政复议规则22 下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。（A）增值税（B）企业所得税（

12、C）外商投资企业和外国企业所得税（D）个人所得税23 按照规定,纳税人已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额( )的罚款。（A）5 倍（B） 1000 元以上 2000 元以下（C） 10 倍（D）2000 元以上 10000 元以下24 下列情况中,应当由纳税人自行申报纳税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）分笔取得属于一次劳务报酬所得的（C）取得应纳税所得没有扣缴义务人的（D）取得应纳税所得扣缴义务人没有按规定扣缴税款的25 对于总分支机构使用的营业账簿,下列缴纳印花税办法中正确的有( )。（A）跨地区经营的,应由各分支机构在其所在地计税贴花（B

13、）上级核拨资金的分支机构,记载资金的账簿应按核拨的账面金额计税贴花（C）上级不核拨资金的分支机构,只就其他账簿定额贴花（D）上级单位记载资金的账簿,应按扣除拨给下属机构资金数额后的部分计税贴花26 下列账簿不纳印花税的有( )。（A）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿（B）车间设置的不属于会计核算范围的登记簿（C）车间设置的属于会计核算范围但不记载金额的账簿（D）实行差额预算管理不记载经营业务的账簿27 下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ ）。（A）地域管辖权与地域管辖权的重叠（B）居民 (公民)管辖权与收入管辖权的重叠（C）居民 (公民)管辖权与地域管辖权的重叠（D）居民(公民) 管

14、辖权与居民 (公民) 管辖权的重叠28 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（A）委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品29 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的

15、房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起30 下列说法中，符合税务行政处罚的设定规定的有( )。（A）全国人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚（B）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚（C）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款（D）省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关以颁布规范性文件的形式设定警告和罚款31 下列土地使用权或房屋产权的承受者，可酌情减免契税的有( )。（A）因自然灾害丧失住房而重新购买住房的（B）购买住房的残疾人组织（C）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于开发房地产的（D）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用

16、后，重新承受土地、房屋权属的32 税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，能从事下列( )的业务代理。（A）税务行政复议（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）企业所得税纳税申报33 在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（C）被申请人确实难以执行的（D）复议机关认为需要停止执行的34 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下

17、列各项中表述正确的有( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税（D）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税35 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。(2003 年)（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品后的收入计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自收取的全部价款为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税36 下列各项目，

18、应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（C）年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂（D）年应税销售额 100 万元的个体工商户37 下列股权和债权中，不得作为资产损失在企业所得税前扣除的有( )。（A）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权（B）行政干预逃废或悬空的企业债权（C）企业未向债务人和担保人追偿的债权（D）非经营活动的债权38 个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有( )。（A）投资者个人工资支出（B）财产保险支出（C）分配给

19、投资者股利（D）不超过应税所得额 30的公益性捐赠39 由受托方提供原材料的加工承揽合同计税依据包括( )。（A）加工或承揽收入（B）受托方提供的原材料金额（C）受托方提供的辅助材料金额（D）委托方提供的原材料金额40 下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。（A）签订房屋、土地权属转移合同的当天（B）签订房屋、土地权属转移合同的次日（C）纳税义务发生之日起 7 日内完税（D）纳税义务发生之日起 10 日内完税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的

20、倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。 ( )（A）正确（B）错误42 金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。( )（A）正确（B）错误43 超额累进税率从根本上解决了课税对象数额增加时税负的增加超过课税对象数额增加的矛盾。( )（A）正确（B）错误44 甲企

21、业 2008 年 3 月份受乙企业委托开发软件产品，著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当缴纳增值税。（A）正确（B）错误45 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误46 甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275元。( )（A）正确（B）错误47 外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企

22、业损益。( )（A）正确（B）错误48 纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。( )（A）正确（B）错误49 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。( )（A）正确（B）错误50 纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 进出口公司从 A 国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币 9000 万元(包

23、括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元,向境外采购代理人支付的买方佣金 50 万元)。另支付运费 180 万元,保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的次日起第 20 天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100%,增值税税率为 17%,消费税税率为 5%。要求:请分别计算该公司应缴的(1)关税;(2) 关税滞纳金 ;(3)消费税;(4)增值税。52 某运输企业货运收入 100 万元,客运收入 80 万元,搬家业务收入 15 万元；从事联运业务营业额 50 万元,付给以后承运企业运费、装卸费 25 万元。要求:计算

24、该企业应纳的营业税。53 某企业 2006 年发生以下业务：(1)自有商业楼共 10 层，7 月 1 日将其中 2 层对外出租，年租金 200 万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金 80 万元。(2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费 30 万元。(3)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度对外提供运输服务取得收入 20 万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入 40万元。(4)车队为本市拆迁户搬家，取得收入 2 万元。(5)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为 300 万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项

25、400 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算租赁收入应缴纳的营业税税额；(2)计算取得的资金使用费应缴纳的营业税税额；(3)非独立核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额；(4)车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额；(5)自建厂房业务中应缴纳的营业税税额；(6)计算企业当年应缴纳的营业税税额。54 某实行“免、抵、退 ”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率 17%，退税率 13%)，2006 年 4 月期初留抵税额 3000 元，当月发生下列业务：(1) 采购原材料，取得税控增值税专用发票，注明价款 200000 元，增值税税额34000 元；(2)

26、内销产品，不含税销售额 160000 元；(3) 出口货物一批， FOB 价 150000 元；(4) 为生产出口产品购人国内免税材料一批，价款 50000 元；(5) 有一批折合人民币 80000 元的外销产品超过 6 个月单证不齐。取得的专用发票，通过了税务机关的认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算当月不得免征和抵扣税额抵减额；(2) 计算当月不得免征和抵扣税额总额；(3) 计算当月可抵扣进项税；(4) 计算当月销项税；(5) 计算当月应纳增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 甲为中国公民，200

27、8 年其收入情况如下：(1)1 月 1 日，在原用人单位办理了内退手续(不符合国务院关于工人退休、退职的暂行办法规定条件)，取得一次性退职费收入 60 000 元。甲原来在工作单位的每月工资收入为 2 500 元，当地上年职工平均工资为 20 000 元。(2)1 月 1 日与某企业签订承包合同经营小商品批发业务，承包期为 5 年。当年取得承包经营利润 150 000 元，按合同规定每年上交承包费 70 000 元。另外，李某每月从企业领取工资 2 000 元。(3)2007 年 2 月，以总价 40 万元的价格购入已装修的商品房一套(甲的购房合同中注明的房价款中含有洁具、厨具等基础装修费)，

28、同时按规定缴纳了契税和印花税。2007 年，甲另外花费了 2 万元对该房屋进行精装修(甲保留有相关的税务统一发票)。2008 年 6 月 1 日，甲将该套住宅转让，取得转让收入 80 万元，并按规定缴纳了有关印花税、营业税、城建税和教育费附加。(4)7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 2 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用为 200 元。(5)取得中彩收入 30 000 元，当场通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠 20 000 元。(6)一次性取得技术服务收入 8 000 元。(注：当地政府规定契税税率为 5%。)要求：计算甲上述各项收入应该缴纳的个人所得税。56 某物资公

29、司主营物资采购与供应，2004 年 7 月业务如下：(1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额 30万元，月末尚未收到。(2)委托其他单位代销的货物，本月收到代销清单上注明不含税销售额 14 万元(按合同应支付代销手续费 1.4 万元)，货款尚未收到。(3)本月向农业生产者购买免税农产品已入库，支付收购价款 5 万元，支付运输费0.4 万元(有运输发票) ，月末将其中的 20%用于本企业职工福利。(4)以分期付款方式购入一批物资，取得的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 46 万元，增值税 7.82 万元，本月支付 50%货款，其余款项分两次支付，本月尚未将专用发

30、票到税务机关认证。(5)从物资回收公司收购废旧物资，取得的普通发票上注明销售额 15 万元，当月以 18 万元含税价格售出。要求：(1)计算该企业当月销项税额。(2)计算该企业当月进项税额。(3)计算该企业当月应纳增值税。56 某市一家外商投资企业专门从事房地产开发业务，2011 年有关经营情况如下：(1)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，2 月末办完相关权属证件。(2)第一期工程(“ 三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元和

31、写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(3)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米全部签了售房合同，每平方米售价 032 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的 10000 平方米中，7000平方米用于先租后售，11 月 30 日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从 12月 1 日起计算，每月租金 21 万元，当月收取全部租金 252 万元；另外 3000 平方米转为本企业固定资产作办公用。11 月 30 日用于出租和

32、自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从 12 月 1 日起使用。(4)在上述售房、租房等过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用 900 万元(不含印花税税金 1203 万元)。(说明；当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为10)要求：根据上述资料按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。57 计算该企业 2011 年销售和出租的房屋应缴纳的营业税。58 计算该企业 2011 年销售和出租的房屋应缴纳的城建税和教育费附加。59 计算该企业 2011 年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。60 计算该企业 2011 年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。61 计算该企业 2011 年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。62 计算该企业 2011 年应缴纳的土地增值税合计。