[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷151及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 151 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，应征收增值税的是( )。（A）农业生产者出售的初级农产品（B）邮电局销售报刊、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房2 税收权利主体是指( ) 。（A）征税方（B）纳税方（C）征纳双方（D）中央政府3 税法规定的起征点为 200 元,税率为 10%。某纳税人甲取得的应纳税收入为 500元,甲应纳税( ) 。（A）20 元（B） 30 元（C） 50

2、元（D）70 元4 位于市区的某企业 2009F3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（A）14 万元（B） 18.2 万元（C） 32.2 万元（D）39.4 万元5 某人有两套产权房，第一套价值 80 万元自住，第二套临街房以每年 5 万元出租给某个体户开商店，商店的年收入 10 万元。该人当年应纳房产税为( )。(当地房产税余值扣除率为 30%)（A）0（B） 10000 元（C） 5000 元（D）6000 元6 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应

3、当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( ) 。（A）按最高销售价格计算（B）按最低销售价格计算（C）按平均销售价格计算（D）按销售数量加权平均计算7 王某系中国公民，2009 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2000 元，则 2009 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（A）2240（B） 2016（C） 2688（D）38408 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C

4、）连续超过 90 天（D）累计超过 90 天9 下列行为中，不缴纳土地增值税征税的有( )。（A）将生地变熟地后出售（B）企业兼并转让房地产暂免（C）房地产抵押（D）房地所有人将房产赠与子女10 下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是( )。（A）融资租赁业，取得收入当天为纳税义务发生时间（B）金融商品转让业务，取得收入当天为纳税义务发生时间（C）预收性质的劳务收入，收到预收款当天为纳税义务发生时间（D）销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间11 某城市的一家公司，实际占地 23 000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土

5、地 3 000 平方米，公司按其当年开发使用的2 000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用 2 元平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。（A）46 000 元（B） 48 000 元（C） 50 000 元（D）52 000 元12 下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（A）城建税是一种附加税（B）税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设（C）外商投资企业和外国企业不征收城建税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税13 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房

6、（C）外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车14 某企业 2005 年 2 月购入办公楼一幢，2007 年 3 月将此办公楼对外转让，会计资料显示：办公楼的账面原值为 900 万元，已提折旧为 90 万元。转让时该办公楼评估的重置成本为 1000 万元，成新率为 7 成。转让时发生的相关其他费用为 8 万元。根据税法规定，在计算土地增值税时，其评估价格为( )。（A）692 万元（B） 700 万元（C） 630 万元（D）612 万元15 2007 年 4 月 10 日，北京市大兴区一税务所，依法对当地乙企业未按规定申报处以罚款。根据税收征管法赋予税务所的罚款权限，该税务所最多可以对乙企

7、业处以( )罚款。（A）1000 元以下（B） 2000 元以下（C） 3000 元以下（D）5000 元以下16 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法17 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（A）1 日（B） 24 小时（C） 3 日（D）3 个工作日18 企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（A）未少纳

8、税款不与处罚（B）仍然按照偷税论处（C）处 2 千元以下罚款（D）处 5 万元以下罚款19 下列各项中，征收营业税的是( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）交通部门有偿转让高速公路收费权（C）中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务（D）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费20 某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( ) 。（A）0.42 万元（B） 0.48

9、 万元（C） 0.54 万元（D）0.58 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 资源税的纳税义务发生时间是( )。（A）应税资源产品开采的当天（B）采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（C）采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天（D）应税资源产品移送使用的当天22 企业购进货物，取得下列( )，不得作为扣税凭证。（A）票、物不符的专用发票（B）项目经涂改更正过的专用发票（C）自开票之日起已开具

10、 100 天的运输发票（D）小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票23 下列单位中不属于房产税纳税人的有( )。（A）拥有房屋产权的事业单位（B）租用写字楼的某会计师事务所（C）利用地下人防设施设立的商品批发市场（D）接受委托的房产代管人24 S 厂将自有的房地产转让给 H 厂,成交价格为 1000 万元。随同房屋一并转让的土地使用权是政府无偿划拨给 S 厂使用的,因其房地产已转让,S 厂补缴了土地出让金 120 万元。该省规定契税税率为 4%。按上述业务,下列项目中正确的有( )。（A）S 厂应缴纳契税（B） H 厂应缴纳契税（C） S 厂应纳税额为 4.8 万元（D）H 厂应纳税额为

11、40 万元25 计算个体工商业户的生产经营所得时,不得在所得税前列支的项目有( )。（A）个体户业主的工资支出（B）各种赞助支出（C）财产保险支出（D）缴纳的个人所得税26 下列情形除( ) 外，都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。（A）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车（B）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车（C）防汛部门工作人员用车（D）消防部门工作人员用车27 根据房产税规定，下列处理正确的有( )。（A）更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值（B）对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的 50%.60%.作为应税房产原值（C）与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部

12、分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（D）房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税28 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业（B）个人以房地产进行交换的（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转移的29 符合契税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（B）纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天（C）房屋、土地权属移交的当天（D）纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天30 下列关于消费税税率的表述不正确的有(

13、 )。（A）以粮食白酒或酒精为酒基的配置酒、泡制酒，一律按粮食白酒的税率征税（B）外购酒精生产的白酒，按粮食白酒适用税率征税（C）用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税（D）以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税31 下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）生产销售达到“ 欧洲号标准” 的小轿车（B）饮食业举办啤酒屋生产啤酒（C）生产销售未经打磨的木制一次性筷子（D）生产销售农用拖拉机专用轮胎32 大庆市某铁矿山的矿石属于 4 等，该铁矿山 2006 年 4 月外出到外市甲县收购铁矿石 4 万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨 8

14、 元，甲市的铁矿石资源税为每吨 12元；下列陈述正确的选项是( )。（A）该收购的矿产品按原产地的单位税额征税（B）该单位收购的铁矿石由其在收购地缴纳资源税（C）就该收购业务，甲县的税务机关应该征收 32 万元资源税（D）双方协商后可以改变资源税的纳税地点33 生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。（A）能源（B）交通（C）港口（D）码头34 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。(2003 年)（A）企业集资利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息35 纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定

15、并据以计算应纳税所税额的是( )。（A）分期收款方式销售商品（B）代销售方式销售商品（C）建筑、安装工程，持续时间超过一年（D）为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年36 根据税法规定，下列说法正确的有( )。（A）凡是征收消费税的消费品都征收增值税（B）凡是征收增值税的货物都征收消费税（C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税（D）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税37 有关车船税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）车辆整备质量尾数在 05 吨以下者免算；超过 05 吨者，按 1 吨计算（B）船舶净吨位尾数在 05 吨以下的不予计算，超过 05 吨的按照 1 吨

16、计算（C）客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税（D）1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算38 下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有( )。（A）甲企业与乙企业之间交换办公楼（B）房地产企业以自行开发的房地产对外投资（C）在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让39 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则（C）税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则（D）税法适用原则中的

17、法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。40 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题

18、型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。心划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误42 资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的,应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。( )（A）正确（B）错误43 某建筑公司承包一项工程,承包额为 3200 万元,将其中部分工程转包给一个建筑队,建筑队的承包额为 200 万

19、元。建筑公司应按 3200 万元的计税营业额计征营业税。( )（A）正确（B）错误44 资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向生产所在地主管税务机关缴纳。( )（A）正确（B）错误45 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误46 中国公民王某 2003 年 5 月，因工作调动而出售个人于 1995 年购买并一直居住的自用普通住房，则根据我国税法的规定，该项销售业务王某可享受免征营业税和土地增值税的优惠政策。( )（A）正确（B）错误47 海关将由于某种原因多征收的关税退还给原纳税人时，应当退还

20、按同期存款利率计算的利息。( )（A）正确（B）错误48 税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。( )（A）正确（B）错误49 卷烟回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算的，卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误50 属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。( )（A）正确（B）错误四、计算

21、题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某化工厂为增值税一般纳税人，2003 年 10 月发生以下业务：(1)在国内市场购进化工原料，购销合同上注明货款 250 万元(含税)，货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。(2)进口化工原料海关审定完税价格 100 万元(关税率为 10%)，进口设备海关审定完税价格 60 万元(关税率为 15%)。(3)销售货物签订合同上注明的金额 500 万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额 300 万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。(4)化工厂投资开办一酒店(独立核

22、算) 本月取得客房收入 12 万元，餐饮收入 30 万元，洗浴中心收入 5 万元，代订车票收入 0.6 万元，歌厅收入 20 万元(单独核算)。化工厂在酒店的客饭、会议性支出共 40 万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未作收入入账。要求：(1)计算化工厂本月应缴纳的增值税、印花税。(2)计算酒店本月应缴纳的营业税。51 某市房地产开发企业 2009 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方

23、米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程 (“三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共

24、担风险，该酒店 2009 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工，且未销售。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元，发生管理费用 900 万元，财务费用无法按项目分摊。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：52 计算公司应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费；53 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；54 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；55 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；56 计算公司应缴纳的土地增值税金额。57 2009 年汁算题步骤前

25、而已经列示，这里不再重复。某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年有关经营业务如下：5 月从国外进口乙类卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元。计算进口卷烟应缴纳的消费税。乙类卷烟消费税税率为 36加 0003元支(2008 年综合题步骤改编)。58 建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费

26、；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200 万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某生产企业(增值税一般纳税人)8 月份发生以下业务：(1)销售给 A 商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，A 商场尚未付款提货。(2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税额 17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保险费 0.1 万元，建

27、设基金 0.1 万元，装卸费 0.3 万元。(3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税金0.34 万元。(4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物 200 件，每件不含税价格为 500 元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单。(5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以给予 10%的价格折扣，并已开具红字发票。(6)销售给商场 (小规模纳税人) 货物一批，开具的专用发票上注明的销售额 30 万元。根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税，并说明其做法有无不妥之处?60 某副食品商店(增值税一般纳税人),主营各

28、类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。金瑞会计师事务所受托代理其增值税纳税审查。经查阅有关账簿和凭证发现,2007年 9 月该企业发生如下涉税业务:(1)本月取得营业收入 351000 元(含税), 其中包括饮食营业收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。(2)本月随同销售货物出租出借包装物收取押金 5000 元。该企业账面显示:“其他应付款包装物押金” 贷方余额为 68000 元,其中 2006 年 1 月 2 日收取押金 10000元；2006 年 5 月 4 日收取押金 25000 元；2007 年 3 月 4 日收取押金 15000 元；2007 年 7 月 8 日收

29、取押金 13000 元；2007 年 9 月 5 日收取押金 5000 元。经审查,以上几笔押金以前均未征税。(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计为 36000 元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增值税专用发票,发票注明的增值税税额为 5230.77 万元。协议规定,货款分 3 期分别于 9 月、10 月、11 月等额支付,本期已支付 12000 元。(4)向农民购进红枣一批,购进价为 30000 元,已验收入库,价款已经支付,并按规定开具农产品收购凭证。(5)购进空调器 1 台,由管理部门使用,取得的增值税专用发票上注明的金额为 4000元,税额为 680 元。(6)将

30、购进的红枣发给本企业职工,其账面成本为 10800 元。(7)向粮油经营部(增值税一般纳税人) 购入面粉一批,全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6000 元,货款已经支付,但面粉尚未验收入库。该商店取得的增值税专用发票和农产品收购凭证,已通过主管税务机关认证。要求:根据以上资料计算本月应纳的增值税税额(结果保留整数 )。61 某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006 年 5 月从日本进口一批化妆品，离岸价 120 万元，购货佣金 3 万，卖方佣金 2 万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 28 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元，运抵我国海关前的

31、运杂费和保险费 5 万元。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 4800 件，对外批发销售 3000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 (化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%)要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税；(2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税；(3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税；(4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税；(6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费

32、附加。注册会计师（税法）模拟试卷 151 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人

33、、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。3 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的城市维护建设税=(562 一 102260)7=14(万元) 。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【试题解析】 个人居住用房，不纳房产税；个人出租的经营用房，按 12%税率从租计征房产税，应纳税额5000012%=6000 元。6 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，如果当月同类消费品价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入

34、的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税：(200012)(1-20%)20%(1-30%)=2688(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月累计超过 180 天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本。9 【正确答案】 A【试题解析】 企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税。10 【正确答案】 C【试题解析】 预收性质的劳务收入要分开考虑，销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间；其他预收性质的劳务收入，由会计上确认的收入时间为营业税纳税义

35、务发生时间。11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，应纳税额(23000+2000)m22 元/m250000 元。12 【正确答案】 D【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。13 【正确答案】 B【试题解析】 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。14 【正确答案】 B【试题解析】 销售旧房及建筑物的评估价格应当以重置成本价乘以成新率。评估价格100070700(万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 税

36、收征管法第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。16 【正确答案】 A17 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3 个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。18 【正确答案】 D【试题解析】 适用征管法第六十四条第一款规定，处 5 万元以下罚款。19 【正确答案】 B【试题解析】 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务；

37、对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。20 【正确答案】 D【试题解析】 销售小汽车售价超过原值，按 4%计算减半征收增值税。增值税=86%+5.2(1+4%)4%50%=0.58(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取

38、预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 小规模纳税人提供的由税务机关开具舶专用发票，可作为扣税凭证；纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 90 天的不得予以抵扣。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房产税纳税人是房屋产权所有人,不包

39、括 B 选项,A 、C 选项均为免税项目。【知识模块】 房产税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 契税法25 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 C,D【试题解析】 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。符合国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。从 2006 年起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，均征收房产税。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人互换自有居

40、住用房地产，可免征土地增值税，B 选项条件不够明确；D 选项属于应税项目。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 对企业生产的白酒应按照其所用原料确定适用税率；以粮食白酒或酒精为酒基的配置酒、泡制酒，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒，一律按粮食白酒的税率征税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，生产销售农用拖拉机专用轮胎不属于消费税汽车轮胎税目的应税范围。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 按照资

41、源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的末税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。应代扣代缴资源税4832(万元)33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 生产性外商投资企业投资于能源、交通、港口、码头基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税。【知识模块】 个人所得税

42、的征税范围35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 代销方式销售商品以取得代销清单一次性确认收入实现，而不是分期确认。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 征收增值税的货物是有形动产，其中只有 14 类货物列入征收消费税的范围。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对车辆整备质量尾数在 05 吨以下者。按 05 吨计算，超过05 吨者，按 1 吨计算38 【正确答案】 C,D【试题解析】 房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。房地产企

43、业以自行开发的房地产对外投资，按视同销售处理，缴纳土地增值税；非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。39 【正确答案】 A,B,C,D40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0

44、.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法43 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。45 【正确答案】 B【试题解析】 权利客体是权利主体、义务主体

45、双方所共同指向的对象。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 因征税问题发生的税务争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；因罚款、担保、税收保全、强制执行等发生的争议，当事人可不经复议程序，直接向人民法院提请诉讼。49 【正确答案】 A【试题解析】 符合回购卷烟再销售不缴消费税的条件，条件一：回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；条件二：销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算，否则，回购卷烟仍然要缴消费税。50 【正确答案】 B【试题解析】 自 1999 年 1 月 1 日起，对一般物资援

46、助项下出口货物，实行出口不退税政策；对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)化工厂应纳的税金进口环节增值税100 万元(1lO)17 60 万元(1 15)17%(18.711.73)万元30.43 万元内销增值税(3001718.7) 万元32.3 万元印花税；(5 000 0002 500 000)元0.3 2 250 元(2)酒店应纳营业税(123050.640) 万元5 20 万元20 (4.384) 万元8.38

47、 万元52 【正确答案】 应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费合计=160005%(1+7%+3%)=880(万元)53 【正确答案】 应扣除的土地使用权的金额=(2000+800)1200040000=840( 万元)54 【正确答案】 应扣除的开发成本的金额=7200+(4001200040000)=7320( 万元)55 【正确答案】 应扣除的的开发费用和其他项目金额=(840+7320)(10%+20%)=2448(万元)56 【正确答案】 增值额=16000+100000.32-(840+7320+2448+880)=19200-11488=7712(万元 )增值率=77121

48、1488100%=67.13%应缴纳土地增值税=771240%-114885%=2510.4(万元)57 【正确答案】 (1)进口卷烟应缴纳的关税=(260+10+5)20 =27520=55(万元)。(2)卷烟属于从价从量复合征收消费税的产品，因此，进口卷烟消费税税组成计税价格=(关税完税价格+关税+ 进口数量定额税率)(1 一消费税税率)=(275+55+15040010000)(1 36)=525(万元)。进口卷烟应缴纳的消费税=组成计税价格 消费税比例税率+ 进口数量定额税率=52536+150410000=295(万元)。【知识模块】 进口应税消费品应纳税额的计算58 【正确答案】

49、(1)甲建筑公司应纳建筑业营业税=(16000-7000)3%=270(万元)(2)甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=70003%=210(万元)(3)房地产开发公司应纳销售不动产营业税=40005%=200(万元)(4)乙建筑公司应纳销售不动产营业税=22005%=110(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 【正确答案】 当月销项税额(300+80+30)17%69.7( 万元)当月进项税额17+(2.5+0.1)7%+0.3417.522(万元)当月应纳增值税69.7-17.52252.178(万元)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，可以不开具增值税专用发票。60 【正确答案】 当期销项税额=351000(1+17%)17%+(10000+25000)(1+17%)17%=56085(元)当期进项税