[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷168及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 168 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国历史上夏商周三代对土地征收的税收,一般认为是( )。（A）贡助彻（B）初税亩（C）租庸调（D）租赋捐2 下列企业出口应税消费品时,可以办理消费税退(免)税的有( )。（A）生产企业委托外贸企业代理出口数码相机（B）有出口经营权的生产企业自营出口彩电（C）有出口经营权的外贸企业从生产企业购进摩托车出口（D）一般商贸企业委托外贸企业代理出口化妆品3 某市 A 公司与 B 公司共同拥有一块

2、面积为 1500 平方米土地的使用权,其中 A 公司实际使用的土地面积为 1000 平方米,B 公司实际使用的土地面积为 500 平方米。当地每平方米土地使用税年税额为 5 元,税务机关每半年征收一次城镇土地使用税。则 A 公司每次应纳的城镇土地使用税税额为( )。（A）3750 元（B） 5000 元（C） 2500 元（D）1875 元4 下列各单位或个人中不是房产税纳税人的是( )。（A）代管人（B）出典人（C）承租人（D）使用人5 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（ ）。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税

3、收法律6 王某为某大学会计教授，2009 年 9 月在本职工作之余替 A 单位咨询取得收入5000 元，付给中介人 500 元；到 B 学校讲学 4 次(讲学共 5 次，当年 10 月再讲学1 次)，每次收入均为 2000 元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在 9 月份缴纳的个人所得税为( )。（A）2000 元（B） 1920 元（C） 2704.76 元（D）2323.81 元7 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳

4、（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳8 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地9 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）由免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳入10 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（

5、A）企业的借款合同（B）企业记载资金的账簿（C）企业的财产保险合同（D）企业的产权转移书据11 某工业企业是增值税一般纳税人，2006 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元12 王某因财产遭受损失，没有按期纳税，被税务机关处以 1500 元罚款，王某要求听证。下列属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是( )。（A）对公民作出 1000 元以上的处罚（B）对法人和其他组织作

6、出处罚 30000 元以上的处罚（C）对公民作出 2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出处罚 30000 元以上的处罚（D）对公民作出 2000 元以上的处罚13 某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（A）以 10 万元为税基补交城建税（B）以 600 元为税基补交城建税（C）以 10.06 万元为税基补交城建税（D）以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金14 张某 2009 年 6 月以 100 万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司

7、 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2009 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费 2 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。（A）1.6 万元（B） 2 万元（C） 4 万元（D）10 万元15 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )。（A）25 万元（B） 275 万元（C） 35 万元（D）5 万元16 列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税

8、依据是( )(2011 年)（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金17 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1050 元（D）1200 元18 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人承包的工程跨省的，应

9、当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税19 下列各项中符合关税法有关规定的足( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之目的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之目的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税20 下列各项中，不属于劳务报酬所得的是( )。（A）从事书画展卖取得的报酬（B）提供中间介绍服务取得的报酬（C）报社记者在本报发表文章的所得（D）受托从事文字翻译取得的报

10、酬二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种,全部属于中央政府固定收入的有( )。(2002 年)（A）消费税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税22 以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。（A）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理（B）税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理（C）新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致（D）企业税务登记时无法确定

11、主营业务的企业的所得税由国税局管理23 关于车辆购置税，下列关于计税依据的表述正确的有( )。（A）政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税（B）购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格（C）购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格（D）销售单位的代收款项，一律计入计税价格24 根据税收征管法规定,有( )情形的税收优先权法律予以保护。（A）税收一律优于无担保债权（B）税收优于抵押权与滞留权（C）税收优于行政机关的罚款（D）税收优于没收非法所得25 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（A）向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税

12、凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上（D）向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花26 下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费27 最常见的税务筹划的方法有( )。（A）税收优惠政策法（B）转让定价筹划法（C）利用税法漏洞筹划法（D）利用特殊处理方法筹划法28 下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有( )。（A）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还（B）纳税人自结算缴纳

13、税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（C）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金（D）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征29 下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（A）受赠使用行为（B）进口使用行为（C）抵债方式取得并使用的行为（D）罚没方式取得并使用的行为30 某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利

14、息支出扣除的有( )。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额31 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。（A）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（B）通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础（C）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础（D）自行建造的固定资产，以达到预定可

15、使用状态前发生的支出为计税基础32 北京市某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2006 年 8月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装低档护肤品，关税完税价格为 250000 元(关税税率为 40%) ；(2) 将进口护肤品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000 套，每套不含税价 500 元；(3)以上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人) 力 11212 防晒护肤品，支付加工费 6000 元，加工产品已收回；(4)以售价 20000 元的护肤品，与售价 5000 元的化妆品(分别核算销售额)组成精美礼品盒套装产品试销售，开具专用发票上

16、注明销售额 30000 元。下列税务事项正确的有( ) 。（A）该日化厂 8 月份进口低档护肤品应纳消费税 30434.78 元（B）该日化厂国内销售礼品盒套装产品应纳消费税 9000 元（C）受托方代收代缴城建税 286.96 元（D）该日化厂应纳城建税 20622 元33 以间接税为主体的税制结构，其主要税种包括( )。（A）企业所得税（B）个人所得税（C）增值税、消费税（D）营业税34 代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是 ( )。（A）销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方（B）销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方

17、将发票再转开给委托方（C）受托方垫付资金（D）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费35 关于土地增值税的基本范围，说法正确的有( )。（A）对房地产的出租，出租人应对其取得的收入缴纳土地增值税（B）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，不征土地增值税（C）房地产的继承、赠与，不属于土地增值税的征税范围（D）对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围36 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人（B）出租房屋的承租方（C）对外出租房屋的出租方（D）共有土地使用权的各方37 根据契税的有关规定，有些特殊

18、方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资（B）以土地、房屋权属抵偿投资（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业分立中承受原企业的土地、房屋权属38 下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。（A）利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一（B）世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小（C）转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人（D）

19、转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易39 在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）国际法优于国内法（C）同一层次法律中特别法优于普通法（D）实体法从新，程序法从旧40 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的香水（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用

20、 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付和消费税。 ( )（A）正确（B）错误42 将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，并开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误43 根据现行消费税法规规定,只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时,才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。( )（A

21、）正确（B）错误44 因品质或者规格原因,进口货物自进口之日起 1 年内原状复运出境的,不征收出口关税。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，创业投资企业采用股权投资方式投资于中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误47 李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费 5 万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得” 项

22、目计算缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误48 由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定不征收房产税。( )（A）正确（B）错误49 海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（A）正确（B）错误50 房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备” 包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷

23、上解答，答在试题卷上无效。51 某盐场 2007 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。52 某集团公司下设一个建筑公司(有施工资质)、一个旅游企业和一个广告公司，均为独立核算企业。9 月份发生以下业务：(1)建筑公司承包某商务楼工程，工程价款 2400 万元，其中内装修工程转给 A

24、工程公司承包，工程价款 920 万元，工程完工，款已结清；中标为某工厂购置安装一套价值 150 万元的自动化设备，收到安装费 30 万元，代垫辅料费 10 万元；为集团公司建造职工食堂，工程成本 2000 万元，本月已办理完工程结算；承揽安装通讯光缆，工程收入 7000 万元，其中，管件等设备款 500 万元。对提供设备租赁业务，取得租赁业务收入 2500 万元，该设备购入原价 1800 万元，各项费用 100 万元。(2)集团公司销售给某公司闲置的一幢办公楼合同金额 3500 万元，已预收款 3000万元，余款按协议于 10 月份移交使用时结清；自己新建两栋面积相等办公楼，其中一幢出售，取得

25、销售收入 2500 万元，另一幢以不动产参与对外投资，不承担风险，每月取得固定收益 20 万元，两栋房屋建筑成本 2000 万元。(3)旅游企业本月组织出国旅游，总收入 1000 万元，支付给境外旅游团体接团支出 850 万元；组织国内旅游，总收入 1200 万元，代旅游者支付的各项支出 700 万元。(4)广告公司本月广告业务收入 7000 万元；广告代理业务收入 4000 万元，其中支付广告发布费 1000 万元，协作单位制作费 50 万元。(已知：成本利润率 8%)要求：根据上述资料，逐项回答下列问题。(1)计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业税；(2)计算该集团公司应纳营业税；(3)

26、计算该旅游公司应纳营业税；(4)计算该广告公司应纳营业税。52 某贸易公司拥有载货汽车 8 辆，每辆自重 6 吨。大客车 5 辆，均为 38 座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨 20 元，乘人汽车 31 座以上每辆 400 元)。当年签订购销合同一份，所列金额 80 万元，借款合同一份，借款金额 600 万元。其他资料：购销合同印花税率为 03；借款合同印花税率为 005o。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。53 计算载货汽车应缴纳的车船税。54 计算乘人汽车应缴纳的车船税。55 计算该贸易公司应缴纳的印花税。55 某酒厂为增值税一般纳税人，2011 年

27、10 月发生以下业务：(1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为 6万元。(2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元，装卸费 144 万元、建设基金 1 万元。(3)销售干红酒 15 吨取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售。取得不含税销售额 120 万元。(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨。合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60的货款，其余货款于下月 1

28、0 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1000 公斤交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。要求：56 计算该企业 10 月应纳消费税。57 计算该企业 10 月应纳增值税。58 计算代收代缴乙企业消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 王磊系国内某上市公司职工，2009 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1) 外资企业本月

29、支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3) 2009 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“ 先进技术个人” 奖，本月取得奖金 2 000 元；(5) 截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20 000 元，股票的实际购入价为 12 0

30、00 元；(7) 2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8) 本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他税费)；(10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。60 某地有 A、B、C 三家企业，分别处于盈利、亏损、享受优惠政策阶段。三家企业都欲在这几天购置一些固定资产，试从固定资产计价和折旧方面对企业进行节税筹划。61 史密斯担任某外国企业总经理自 2005 年 1

31、月 1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元，史密斯 2005 年 1 月自美国来华工作10 天，麦克尔为境外企业雇员，2005 年 2 月 1 日临时来华工作，境内企业支付20000 元，境外企业每月支付 6000 美元，未在境内企业中列支，2004 年 9 月 1 日离境。请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1:8.2726)注册会计师（税法）模拟试卷 168 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效

32、。1 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 C【试题解析】 生产单位自营出口或委托外贸代理出口应税消费品时,消费税的政策是只免不退,一般商贸企业委托外贸代理出口,不免不退消费税,符合免退规定的是 C项。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【知识模块】 城镇土地使用税法4 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法5 【正确答案】 B【试题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。中华人民共和国营业税暂行条例即属于授权立法。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 咨询收入不能减除付给中介人的费用，应

33、纳税额=5000(1-20%)20%=800(元) B 校讲学以一个月内取得的收入为一次，9 月和 10 月分别计算。 9 月讲学应纳税所得额=20004(1-20%)1-20%(1-20%)=20004(1-20%)84%=7619.05(元) 讲学应纳税额=7619.0520%=1523.81(元) 9 月合计纳税=800+1523.81=2323.81(元 )。7 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是对委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。8 【正确答案】 A【试题解析】 在企业兼

34、并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。9 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。10 【正确答案】 B【试题解析】 对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。11 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。12 【正确答案】 D【试题解析】 属于我国税务行政处罚听证的实施范围的是对公民作出

35、2000 元以上的处罚，对法人和其他组织作出 10000 元以上罚款的违法处罚案件。王某不符合上述听证范围的规定。13 【正确答案】 D【试题解析】 城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括非税款项。查补三税进行处罚时，也应对其偷漏的城建税进行处罚。14 【正确答案】 A【试题解析】 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=80100200=40(万元)，处置债权取得=(50-40-2)=8(万元) ，应纳税额=820%=1.6(万元)。个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费，在计算个人所得税时

36、允许扣除。15 【正确答案】 C16 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁实质上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，计征房产税时应以房产余值为计税依据。答案为 B。【知识模块】 计税依据和税率17 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0 3%0=1200 元18 【正确答案】 C【试题解析】 营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，即在应税项目发生地纳税。选项 A 应在土地所在地税务机关申报，选项 B 应在机构所在地税务机关申报；单位和个人出租物品、设备等动产的营业

37、税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地，所以选项 D 应在机构所在地税务机关申报。19 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项 A 应按原征税日期的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税，选项 C 按照申报正式进口之日实施的税率征税。20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于工资薪金所得。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分

38、。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题中,A、C 为正确答案。按分税制财政体制规定,消费税、车辆购置税全部作为中央政府固定收入；增值税和资源税为中央地方共享收入。【知识模块】 税法概念22 【正确答案】 A,C【试题解析】 税法规定免缴流转税的企业，按其免缴流转税的税种确定企业所得税征管的归属， B 选项错误；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准以确定征管归属，所以 D 选项错误。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购

39、置税；销售单位代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。【知识模块】 车辆购置税和车船税法24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销或划销，才算完整地完成了纳税义务。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 烈属的所得，经批准后可以减征。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 应是利用会计处理方法筹划法。28 【正

40、确答案】 A,B,D【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除上述行为还包括：购买使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、走私等方式取得并使用的行为都属于应税行为。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；选项 D，自行

41、建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 进口护肤品应纳关税25000040100000(元)进口低档护肤品应纳增值税(250000100000)17 59500(元)国内销售低档护肤品刁；缴纳消费税。委托加工护肤品受托方不应代收代缴消费税，故不存在代收代缴城建税。销售礼品盒套装品应纳消费税3000030%9000( 元)应纳增值税4000500173000017 59500285600(元)应纳城建税(9000285600)720622(元)33 【正确答案】 C,D【试题解析】 A、B 项属于直接税。C、D 项属间接税。34 【正确答案】 B

42、,C【试题解析】 销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；受托方不垫付资金，按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费，属于营业税的应税范围。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让。因此，不属于土地增值税的征税范围。选项 B，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。36 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各

43、方也可以成为城镇土地使用税纳税人。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 均发生以土地、房屋权属变更，属于契税征税范围，企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 应为实体法从旧，程序法从新。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。三、判断题

44、请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率为 5%。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【试题解析】 将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，不开具增值税专用发票。43 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法44 【正确答案

45、】 A【知识模块】 关税法45 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业负有全面纳税义务,因其属于“居民”纳税人。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。47 【正确答案】 A【试题解析】 李某取得的所得属于“承包、承租经营所得”。48 【正确答案】 B【试题解析】 由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售

46、出前，不征收房产税，但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。49 【正确答案】 B【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。50 【正确答案】 B【试题解析】 房产税征税对象是房屋，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的嚼 c 套设施。但对独立于房屋之外的建筑物，如水塔、室外游泳、玻璃暖房、烟囱、围墙等，不属于房屋，所以不征房产税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)对外销售液体盐应该缴纳资源税=54=20( 万元)(2)自产液体盐加工成的固体盐

47、应纳资源税=1010=100( 万元)(3)外购液体盐加工成的固体盐应纳资源税=2.710=27( 万元)(4)外购液体盐允许扣除的已纳资源税=44=16(万元 )(5)该盐厂当月应该缴纳的资源税=20+100+27-16=131( 万元)52 【正确答案】 (1)计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业税应缴纳营业税税额=(2400-920)3%+(150+30+10)3%+2000(1+8%)(1-3%)3%+(7000-500)3%+25005%=436.90(万元)代扣代缴营业税税额=9203%=27.6(万元)(2)计算该集团公司应纳营业税应缴纳营业税税额=30005%+25005%+

48、205%+20002(1+8%)(1-3%)3%=309.40(万元)(3)计算该旅游公司应纳营业税应缴纳营业税税额=(1000+1200-850-700)5%=32.5(万元)(4)计算该广告公司应纳营业税应缴纳营业税税额=(7000+4000-1000)5%=500(万元)53 【正确答案】 计算载货汽车应缴纳的车船税：载货汽车应缴纳的车船税=8620=960(元)54 【正确答案】 计算乘人汽车应缴纳的车船税：乘人汽车应缴纳的车船税=5400=2000(元)55 【正确答案】 计算该贸易公司应缴纳的印花税：印花税=8003+600005=0054(万元)=540 元56 【正确答案】 应

49、纳消费税=2510+40020+(35+144+1)11720 +8020000510000+15010+12020+1020000510000+806020+166020000510000=147 46(万元)57 【正确答案】 应纳增值税=2517+617+40017+(35+1 44+1)11717 +15017+12017+806017+117=13294(万元)58 【正确答案】 代收代缴乙企业消费税=(10+1)(1-10)10 =122(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 【正确答案】 (1) 工资薪金所得应纳税=(4 000+1 000+3 000-2 000)20%-375=825(元)(2) 稿酬收入应纳税 =8 000