[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷199及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 199 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 工业企业购进应税消费品( )直接对外销售，不可以抵扣税款。（A）化妆品（B）护肤护发品（C）鞭炮、焰火（D）烟丝2 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2004 年 2 月某加工厂将烟叶加工成烟丝,烟叶实际成本 40000 元,支付运费 8000 元、保险费 200 元,取得运输部门开具的普通发票,取得加工厂开具的增值税专用发票上注明加工费及代垫辅助材料 3400 元。加工烟丝无同类产品售价。加

2、工厂未代收代缴消费税。本月卷烟厂收回烟丝,其中的 80%对外批发销售,取得不含税销售额 50000 元,20%对消费者零售,取得含税销售额 14040元。已知烟丝消费税税率 30%。对于以上业务,下列税务处理中不正确的是( )。（A）加工厂应缴纳增值税 850 元（B）卷烟厂应缴纳增值税 9402 元（C）卷烟厂应补缴消费税 18600 元（D）应处以加工厂 9300 元以上 55800 元以下的罚款3 某公司(所得税税率为 33%)2002 年度经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率为 15%)分回税后利润 64.6 万元。该公司 2002 年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所

3、得税为( )。（A）4.44 万元（B） 6.588 万元（C） 8.64 万元（D）11.4 万元4 某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送人选精矿 30000 吨。选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税（ ）。（A）16 万元（B） 25.2 万元（C） 22 万元（D）36 万元5 2009 年 5 月，陈某从某汽车 4S 店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500元。该汽车 4S 店对车价款开具 “机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普

4、通销售发票。陈某应纳车辆购置税( )元。（A）17948.72（B） 18119.66（C） 1833333（D）214506 税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )的业务代理。（A）办理税务登记手续（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）建账建制（D）增值税专用发票领购手续7 下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是( )。（A）国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入（B）广告代理者向委托方收取的全部价款（C）典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入（D）个人进行演出取得的票价收入8 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用

5、权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位9 纳税人新购置车船使用的，从( )起发生车船使用税的纳税义务。（A）使用之日（B）使用之次（C）购置使用的当月（D）购置使用的次月10 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进门货物的完税价格规定，审定完税价格11 下列不属于特别关税的是(

6、)。（A）反倾销税（B）保障性关税（C）报复性关税（D）关税追征12 某外商投资企业 2007 年拥有载货汽车 8 辆，自重吨位均为 5.4 吨；大型客车 4辆，均为 45 座；小型客车 10 辆。该地车船税的年税额规定：载重汽车为每吨 40元，大型客车当每辆 520 元，小型客车为每辆 440 元。该公司当年应纳车船税税额为( )元。（A）8688（B） 8388（C） 8288（D）824013 下列耕地不征或免征耕地占用税的是( )。（A）铁路线路占用的耕地（B）纳税人从事非农业建设而临时占用的耕地（C）建设直接为农业生产服务的生产设施占用的牧草地（D）边远贫困山区生活困难的农村居民新建

7、住宅占用的耕地14 12.某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元。2004 年 12 月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50 万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；另外一幢房屋租给某私营企业 3 年，年租金收入为 20 万元。该企业 2005 年应缴纳的房产税为( )。（A）6.18 万元（B） 2.18 万元（C） 6.4 万元（D）4.8 万元15 以下费用，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）工厂至离境口岸之间的保险费（C）支付给境外的佣金（D）离境口岸至境外口岸之间的运输费16 有

8、出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)进料加工复出口货物，其增值税退(免)税的计税依据是 ( )。（A）出口货物劳务的实际离岸价(F0B)（B）按出口货物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定（C）按出口赁物的离岸价(F0B)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定（D）购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格17 下列对于车船税的说法正确的是( )。（A）非机动车也应缴纳车船税（B）只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税（C）如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳（D）只对国内企业、单位和个人征收

9、18 下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是( )。（A）税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的（B）税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的（C）税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的（D）税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的19 某渔业公司 2008 年拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 206 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 152 吨，机动运输船 10 艘，每吨净吨位 75 吨，当地船舶适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳的车船税( )。（A）28

10、5 元（B） 315 元（C） 345 元（D）600 元20 保险公司取得的下列收入应征营业税的是( )。(2010 年)（A）出纳长款收入（B）保险追偿款收入（C）财产保险费收入（D）出口信用保险收入二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为( )。（A）采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天（B）采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天（C）金融机构逾期贷款

11、未满 90 天(含)的，为纳税人取得利息收入的当天（D）取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天22 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。（A）无固定纳税地点的个人，为户籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人，为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地23 税务行政处罚的主体包括( )。（A）国家税务总局（B）省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（C）地 (市、州、盟)国家税务局和地方税务局（D）县(市、旗) 国家税务局和地方税务局24 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（ ）

12、。（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法（B）纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据25 对契税计税依据规定不正确的是( )。（A）对取得土地没有支付费用的，免纳契税（B）取得土地时的成交价格明显偏低，由征收机关根据同类土地的竞价成交价核定计税依据（C）由划拨转为出让方式取得土地使用权，契税的计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用（D）企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据26 税务代理建

13、账建制的范围不包括下列的( )。（A）有固定经营场所的个体、私营经济业户（B）个人租赁、承包经营企业（C）国有企业（D）具体企业27 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油（B）实木地板厂将自产实木地板用于在建工程（C）日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝28 某市工商银行 2006 年第 3 季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80 万元；销售各种凭证取得收入 30 万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2 万元；7 月 1

14、 日向某生产企业发放定期贷款 3000 万元，贷款年利率 6%，期限 2 年，9 月 30 日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款 8000 万元，贷款期限 6 个月，贷款年利率 5%，银行已按当季应收利息的 8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7 月 1 日购进有价证券330 万元，其中包括到期未支付的利息收入 6 万元 (7 月 8 日已收到)，9 月 28 日以400 万元卖出。对上述业务税务处理正确的有( )。（A）第 3 季度发放贷款业务应纳营业税 15.1 万元（B）第 3 季度手续费收入应纳营业税 4.4 万元（C）该季度受托发放贷款业务，应在银行所在地主管税务机关申报纳税

15、，应代扣代缴税金 10 万元（D）第 3 季度应纳营业税 26.9 万元(不包括代扣代缴的税金)29 下列有关消费税的表述正确的是( )。（A）纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税（B）纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）进口环节消费税一律不得给予减免税（D）以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款30 居民甲有三套住房，将一套住房出售给居民乙，成交价格为 60000 元；将一套住房与居民丙交换，得到另一套住房和对方支付的换房差价款 4

16、000 元；将第三套住房无偿赠送其亲戚丁，该住房市场价格 80000 元。当地政府规定契税税率为4，则下列关于所缴契税的说法中正确的有( )。（A）甲应缴纳契税 160 元（B）乙应缴纳契税 2400 元（C）丙应缴纳契税 160 元（D）丁应缴纳契税 3200 元31 行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（A）增值税（B）消费税（C）城建税（D）教育费附加32 下列各项中，不采取税收保全措施和强制执行措施的有( )。（A）纳税人惟一的住房（B）纳税人惟一的客货两用车（C）单价 3000 元以下的其他生活用品（D）单位 5000 元以下的其他生活用品33 下列纳

17、税人从事经营活动，需要办理临时税务登记证的有( )。（A）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人（B）只缴纳个人所得税、车船税的自然人（C）从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续 12 个月累计超过 180 天（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务34 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人（B）出租房屋的承租方（C）对外出租房屋的出租方（D）共有土地使用权的各方35 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有

18、关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。(2009 年新制度)（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税36 下列各项中，应按照“利息、股息、红利” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款37 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳

19、税人（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税38 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产39 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时

20、限包括( ) 。（A）无合同约定的，在逾期一年时计入（B）有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入（C）有合同约定的，合同逾期的时候计入（D）无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入40 根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有( )。（A）抵押人被查封的房屋（B）抵押人有权处分的国有房屋（C）抵押人被监管的财产（D）抵押人有权处分的交通运输工具三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不

21、扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人具体的纳税地点,是由税务机关根据其自身利益和纳税人的实际情况来确定的( )（A）正确（B）错误42 建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费等不征营业税。( )（A）正确（B）错误43 车船税对客货两用车,按照载货汽车的计税单位和标准计算征收车船税。( )（A）正确（B）错误44 农村供销社(一般纳税人)销售自行收购的农业初级产品时,免征增值税。( )（A）正确（B）错误45 只要小规模生产企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，企业年销售额不低于 3

22、0 万元的，可以认定为增值税一般纳税人，从事货物零售业务的小规模企业，也比照上述办法处理。( )（A）正确（B）错误46 技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。( )（A）正确（B）错误47 境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游，在我国境内改由境内其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 ( )（A）正确（B）错误48 自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实

23、物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金” 所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。( )（A）正确（B）错误49 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。( )（A）正确（B）错误50 由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数

24、精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某航空公司 2004 年 7 月有关收入资料如下：(1)从事境内旅客运输业务，取得客运收入 2 000 万元；从事国内货物运输业务，取得运营收入 30 万元；替保险公司代收保险费 100 万元；自境内载运旅客出境，支付给境外航空运输企业运输费用 600 万元。(2)与某旅游企业签订合同，将飞机出租给该旅游企业使用 3 个月(2004 年 7 月至9 月)，共取得收入 120 万元。本月航空公司支付机组人员工资和飞机的维修费用共 20 万元。(3)从事干租业务，取得收入 50 万元。(4)在候机厅开设商店和餐馆。商店经营日用品，本月取得

25、零售收入 18 万元；餐馆经营餐饮服务业务，本月取得经营收入 3 万元。已知 2003 年商店全年实现零售收入 150 万元。各项收入均独立核算。(5)将候机厅内部分场地出租给某广告公司开设鲜花庙销售鲜花礼品，共收取租金1.20 万元，租期为 2004 年 712 月。鲜花店本月取得零售收入 0.75 万元，与广告公司其他收入独立核算。鲜花店开业之初，办理税务登记的同时被税务机关认定为增值税小规模纳税人。(6)与该广告公司签订一份房屋租赁合同，将自有房产一栋出租给广告公司，收取本月租金 0.50 万元；同时因该广告公司未充分履行租赁合同，收取广告公司支付的违约赔偿金 1.50 万元。(7)与该

26、广告公司签订合同，为广告公司提供场所矗立广告宣传牌匾，收取租金240 万元，租期 2 年(2004 年 1 月至 2005 年 12 月)。已知该广告公司有广告业经营许可证，经营广告业务，本月取得广告业务收入300 万元，支付给其他单位广告制作费用 8 万元；经营代理广告业务，本月取得收入 25 万元，支付给电视台广告发布费 16 万元。要求：(1)根据税法规定，计算该航空公司 2004 年 7 月应缴纳的营业税、增值税税额。(2)根据税法规定，计算该广告公司 2004 年 7 月应缴纳的营业税、增值税税额。52 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5 月有关生产经营情况如下，(1)

27、从油漆厂购进钢琴漆 200 吨，每吨不含税单价 l 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000 箱，销售实木地板 l 500 箱，取得不含税销售额 450 万元

28、。(4)当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。53 某产品出口外商投资企业，合同经营期 12 年。 2000 年开始生产，当年亏损 15万元；2001 年获利 10 万元；2002 年获利 40 万元，外商投资者将分得的税后利润16 万元再投资于该企业； 2003 年亏损 8 万元；2004 年获利 60 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权，2005

29、年获利 50 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本。要求；请分别计算该企业 20002005 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征，税率 30%)。53 某实木地板生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2011 年 1 月发生以下业务：(1)向某建材店销售实木地板 200 箱，开具普通发票，取得含税收入 20 万元，另收取返还利润 5 万元、包装箱租金 2 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工 A 型实木紊地板 100 箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 5 万元，取得专用发票，乙企业已代

30、收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格。(3)委托加工收回后将其中 90 箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价 1.5 万元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 10 箱实木素地板作为年货福利分给职工，同类实木地板的不含税销售价为每箱 0.98 万元。(4)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为 18 万元，出厂不含税售价为每平方米 160 元。(说明：实木地板的消费税税率为 5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 计算本月甲企业向建材店销售实木

31、地板应缴纳消费税：55 计算乙企业已代收代缴消费税；56 计算本月甲企业销售实木指接地板应缴纳消费税；57 计算本月甲企业分给职工实木地板应缴纳消费税；58 计算本月甲企业合计应缴纳的消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 中国公民李某是一外商投资企业的中方雇员,1999 年收入情况如下。(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元;(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元;(3)5 月一次取得稿费收入 8000 元;(4)6 月一次取得翻译收入 30000 元;(5)7 月一次取得审稿收入

32、 3500 元;(6)8 月取得国债利息收入 6235 元;(7)10 月取得 1994 年 10 月存入银行的 5 年期存款利息 25000 元;(8)12 月 1 日取得 1998 年 12 月 1 日存入银行的 1 年期存款利息 7155 元。对于以上收入,尽管李某已被告知,凡需缴纳个人所得税的,均已由支付单位扣缴了个人所得税,并取得了完税凭证原件,但李某仍不放心,他来到某会计师事务所税务代理部,就以下问题提出咨询:(1)1999 年度取得的 8 项收入,哪些需缴纳个人所得税。哪些不需缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的收入,支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?(3)自己还应做些什

33、么?要求:请对李某提出的三项咨询内容作出回答。附:工资、薪金所得适用税率表。(略)60 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008 年全年的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得开放式基金分红 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)为一公司担保取得 20000 元；(8)9 月取得单张有奖发票

34、奖金所得超过 200 元；(9)12 月以 76.4 万元的价格取得单位出售的一套价值 80 万元的住房；(10)2007 年 2 月 14 日存入银行一年期定期存款 2008 年 2 月 14 日取出本金，利息收入 4000 元。请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(5)开放式基金分红应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)

35、担保所得应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；(9)12 月取得该套住房应缴纳的个人所得税；(10)该企业利息收入应缴纳的个人所得税；(11)该个人的 “工资、薪金”所得应如何进行纳税申报。61 X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司 2008 年度有关涉税资料如下：(1)利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2 800 万元，销售成本 1 300 万元。(2)本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500

36、 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用 90 万元。(3)产品销售税金 180 万元(其中，增值税 120 万元)。(4)计入成本、费用中的实发工资总额 180 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5)本年度新受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6)本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记入

37、管理费用。(7)本年度其他业务收入 100 万元，营业外收入 50 万元。(8)本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40 万元)。要求：计算 X 公司 2008 年度的应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 199 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市

38、场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。2 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【试题解析】 应补缴的企业所得税=64.6(1-15%)-28(33%-15%)=8.64(万元)。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 该矿当年应缴纳资源税=(80000+3000030)2=360000(元)=36( 万元)。因此， D 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 考核购买自用国产车的计税依据和税额计算。车购税计税依据包括支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用，购买者随购买车辆支

39、付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税价格中计税。应纳车购税=(210000+2000+2500)/(1+17%)10%=18333.33(元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。7 【正确答案】 C【试题解析】 旅游企业组织旅游团到境外旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费等的余额为营业额；根据我国现行税法，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价格和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或

40、经纪人的费用后的余额为营业额。8 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的；对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 D【试题解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，

41、估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。11 【正确答案】 D【试题解析】 特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。12 【正确答案】 D【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照 1 吨计算。(1)载货汽车应纳车船税85.5401760(元)(2)大型客车应纳车船税52042080(元)(3)小型客车应纳车船税440104400(元)该公司应纳车船税合计1760208044008240(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A

42、：铁路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。选项 B：纳税人从事非农业建设而临时占用耕地的，应先按规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项 D：边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，才可以免征或者减征耕地占用税。14 【正确答案】 A【试题解析】 生产经营用房应纳税额(40050)(130%)1.2%2012%6.18 (万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格

43、为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。16 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业进料加工复出口货物，其增值税退(免)税的计税依据按出口货物的离岸价(F0B) 扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。17 【正确答案】 C【试题解析】 对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用18 【正确答案】 D【试题解析】 精神损害、非职务违法

44、、代收费行为都不属于税务行政赔偿的范围。19 【正确答案】 A【试题解析】 捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和运输船应纳车船税。船舶净吨位尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 05 吨的，按照 1 吨计算。非机动船舶按船舶税额的 50计算。该公司应缴纳车船税=(21050 +15+710)3=285(元)。因此，A 项正确。20 【正确答案】 C【试题解析】 保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得

45、分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 金融机构逾期贷款未满 90 天(含)的，为纳税人取得利息收入权利的当天。22 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城市维护建设税。因此，正确答案是 BCD。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局,省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局,地(市、州、盟)国家税务局和地方税务局,县(市、旗)国家税务局和地方税务局四级；根据征管法特别授权,罚款额在 2000 元以下的,由税务所决定。【知识模块】 税务行政法制24

46、【正确答案】 A，C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的。应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。因此，AC 选项正确。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税，A 选项错误；取得土地时的成交价格明显偏低，征收机关可依次按评估价格、土地基准地价确定；所以 B 选项错误；企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，免征契税，D 选项错误。26 【正确答案

47、】 C,D【试题解析】 名为国有企业或集体企业，实为个体、私营经济业户的在代理建账建制的范围。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 发放贷款业务应交纳营业税(3002)530005.645 17.2( 万元)销售各种凭证缴纳营业税3051.5(万元)手续费收入应交营业税(808000548)5 4.4(万元)该银行受托发放贷款业务，本季度没有收到利息，暂不缴纳营业税。金融商品买卖业务应纳营业税(4003306)5 3.8(万元)第 3 季度交纳的营业税(不含代扣部分)17.24.43.81.526.9

48、0(万元)29 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。因此，C 项不正确。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房屋的受让方承担支付契税的义务，故甲不缴纳契税； 乙受让住房一套。应缴纳契税=600004=2400(元)； 丙支付换房差价，应缴纳契税=40004=160( 元) ； 无偿赠送视同销售，丁应缴纳契税=800004=3200(元)。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收

49、的增值税、消费税。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 A、D 项符合不采取税收保全、强制执行措施的规定。33 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 只缴纳个人所得税、车船税的不需要办理税务登记和临时税务登记。34 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 契税的纳税人以承受方为纳税义务人。个人无偿赠与不动产登记表属于产权转移书据，立据双方均为印花税纳税人。【知识模块】 纳税人点36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项 B，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应当按照“利息、股息、纤利所得”项目征收个人所得税；选