[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷209及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 209 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，允许抵扣进项税额的是( )。（A）企业购进工程用物资（B）企业销售免税货物时支付的运费（C）企业因不可抗拒力损毁的原材料（D）企业购进的生产用固定资产2 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。（A）发出货物的当天（B）收到货款的当天（C）合同规定的收款日期当天（D）合同规定的收款的最后期限3 对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税

2、务机关可处未缴少缴金额的( )的罚款。（A）1 倍3 倍（B） 3 倍5 倍（C） 50%以上 3 倍以下（D）50% 以上 5 倍以下4 制定税法时,其内容应规范、明确、具体、严谨和周密,这是税收立法( )原则的基本要求。（A）效率性（B）法定性（C）稳定性（D）可行性5 单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。(2001 年)（A）将不动产交付对方使用的当天（B）为不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人缴纳契税的当天6 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税 58 万元,遂按相关执法

3、程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额) 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚,补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。(2003 年)（A）1215100 元（B） 1216115 元（C） 1241200 元（D）1256715 元7 某企业有原值为 2500 万元的房产,1999 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营,投资期限 10 年,每年固定利润分红 50 万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%,该企业 1999 年度应纳房产税( )。(2000 年)（A）24 万元（B）

4、22.8 万元（C） 30 万元（D）16.8 万元8 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。下列项目中,正确的是( ) 。（A）间接税占全部税收收入比例达 50%左右（B）直接税占全部税收收入的比例达 60%左右（C）间接税占全部税收收入的比例达 60%左右（D）直接税占全部税收收入的比例达 50%左右9 某油田某月开采原油 12.5 万吨，其中已销售 10 万吨，自用 0.5 万吨，尚待销售2 万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12 元，其当月应纳的资源税为( )。（A）120 万元（B） 126 万元（C） 144 万元（D）150 万元10 某事业单位除拥有原值为 8

5、00 万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为250 万元的内部医院、一个房产原值为 150 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 30，该企业年应纳房产税税额为( )。（A）672 万元（B） 945 万元（C） 1008 万元（D）960 万元11 某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）7 840（B） 7 000（C） 9 800（D）6 72012 企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是

6、( )。（A）工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价（B）商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价（C）金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（D）保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价13 下列各项中，按规定不应计入当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）企业取得的国家财政性补贴收入（B）烟草公司收到财政部门返还的罚没收入（C）金融机构代发行国债取得的手续费收入（D）企业按国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值14 下列各项中，按照有关规定可以免缴城镇土地使用税的土地是( )。（A）房租调整改革后，房产管理部门经租的居民住房用地（B）坐落在城市郊区的经贸仓库（C）公园

7、内的茶社用地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业办公用地15 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（A）县以上税务局(分局)（B）县以上税务局(分局)局长（C）省级税务局（D）省级税务局局长16 某公司 2005 年转让甲企业股票取得股权转让收益 100 万元，转让乙企业股票损失 30 万元。该公司 2003 年曾发生股权转让损失 40 万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司 2005 年应计入应纳税所得额的投资收益为(

8、) 。（A）70 万元（B） 60 万元（C） 30 万元（D）100 万元17 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。（A）15 日、3%.（B） 15 日、2.（C） 30 日、3%.（D）30 日、2.18 2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 85 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10 %，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。（A）4 万元（B） 5

9、万元（C） 9 万元（D）14 万元19 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款20 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）个人为单位或他人提供担保获得报酬（B）提供著作的版权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔

10、填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列属于印花税纳税人的有( )。（A）签订加工承揽合同的两家中外合资企业（B）发放专利证的国家专利局（C）借款合同担保人（D）在国外书立，在国内使用技术合同的单位22 以下按照产权转移书据项目征收印花税的有 ( )。（A）土地使用权出让合同（B）土地使用权转让合同（C）商品房销售合同（D）版权转让合同23 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（ ）。（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产24 税务机关依法采取的下

11、列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品25 下列关于增值税一般纳税人的表述，正确的有( )。（A）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起 (新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过，一万元（C）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况

12、核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25 份（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税26 下列各项中，应该并人增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税27 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建

13、设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款28 新建企业的税收筹划，其要点在于( )。（A）企业组织形式的选择（B）经营地点的选择（C）经营行业的选择（D）企业会计方法的选择29 下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有( )。（A）利息、股息、红利所得（B）稿酬所得（C）劳务报酬所得（D）偶然所得30 根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。（A）进口的金银首饰（B）商场销售的金银首饰（C）委托加工的金银首饰（D）生产企业自产自用的金银首饰31 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅

14、客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车32 房产税的纳税义务发生的时间有( )。（A）纳税人自建房屋自建成之月起的（B）纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起（C）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（D）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起33 以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（A）接收捐赠的无形资产（B）政府小额担保贷款贴息（C）银行存款利息（D）政府煤改汽专项补贴34 外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳

15、所得税的有( ) 。（A）将财产出租给中国境内使用者取得的租金（B）转让在境外的房产取得的收益（C）在中国境内取得的债券利息（D）从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息35 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入（B）纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入36 下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有( )。（A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产联营投资，不承担经营风险，只收取

16、固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税（C）以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税37 下列各项中，不符合对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以进口价格作为完税价格38 下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）房地

17、产开发项目全部竣工完成销售的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）取得销售(预售) 许可证满 2 年仍未销售完毕的39 列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担进口货物视为一体的容器费用40 下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。（A）关税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣

18、 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；因此，凡销售计算机软件应征收营业税，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误42 进出口公司购进石油出口销售时,不征收资源税。( )（A）正确（B）错误43 外商投资的股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益。( )(2001 年)（A）正确（B）错误44 车船使用税的纳税人是指在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。如有租赁关系,拥有人与使用人不一致时,则由租赁双方协商确定纳

19、税人；租赁双方未商定的,由使用人纳税。( )（A）正确（B）错误45 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。( )（A）正确（B）错误46 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ( )（A）正确（B）错误47 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误48 根据我国现行税法，对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，免征印花税。

20、 ( )（A）正确（B）错误49 某个人独资企业投资者捐款给中国红十字会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。( )（A）正确（B）错误50 转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲企业为建筑安装公司,2003 年发生以下业务:(1)自建楼房一栋,工程成本 1000 万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入 2000万元;(2)将两年前投资入股的一栋房产,在投资期内将其股

21、权的 40%出让,取得收入 500 万元;(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息 50 万元;要求:计算甲企业本月应纳营业税。(建筑业利润率为 20%)52 某地下列纳税人发生如下业务:(1)甲签订运输合同 1 份,总金额 100 万元(含装卸费 5 万元),进行货物国际联运;(2)乙出租居住用房一间给某单位 ,月租金 500 元,租期不定;(3)丙签订销售合同 ,数量 5000 件,无金额,当期市价 50 元/件;(4)房管部门与个人签订房租合同,其中一部分出租,月租金 600 元/月,租期 2 年;(5)企业与他人签订一份仓储合同,保管费 50000 元,但未履行

22、,企业将已贴用的印花税票揭下留用。要求:请计算各纳税人应纳的印花税,并说明是否有违章行为,如有应如何处理。52 某贸易公司拥有载货汽车 8 辆，每辆自重 6 吨。大客车 5 辆，均为 38 座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨 20 元，乘人汽车 31 座以上每辆 400 元)。当年签订购销合同一份，所列金额 80 万元，借款合同一份，借款金额 600 万元。其他资料：购销合同印花税率为 03；借款合同印花税率为 005o。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。53 计算载货汽车应缴纳的车船税。54 计算乘人汽车应缴纳的车船税。55 计算该贸易公司应缴纳的印花税

23、。55 某企业 2012 年 1 月份发生下列业务：(1)由于丢失，换发营业执照、税务登记证和开户许可证各一份，因年检换发房产证、土地使用证各一份。(2)增加资本公积 200 万元，计提盈余公积 100 万元。(3)设立资金账簿和其他账簿共 1l 本。(4)订立借款合同一份贷款 500 万元，应付利息 50 万元。(5)投综合财产保险一份，保额1000 万元，交纳保险费 4 万元；投机动车保险三份，保险金额 50 万元，应交保险费 12 万元，保单列明无赔偿优待金 012 万元。(6)签订加工合同，由甲企业提供原料和主要材料 100 万元，本企业代垫辅料 2 万元并收取加工费 3 万元。(7)

24、签订加工合同，由乙企业提供货样，本企业为乙企业购买原料和主要材料 80 万元，并收取加工费 2 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。56 计算该企业本月权利许可证照应纳印花税。57 计算该企业本月账簿应纳印花税。58 计算该企业本月保险单应纳印花税。59 计算该企业本月贷款合同应纳印花税。60 计算该企业本月加工合同应纳印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某国有企业为增值税一般纳税人。2007 年度损益表中利润总额为 300 万元，并已如期上缴全年所得税 99 万元。2008 年 2 月会计师事务所在对其税

25、收年度审查中发现该企业 2007 年度有以下情况：(1)企业以在册职工 1200 人计算计税工资。在册职工中包括医务人员 30 人，待岗人员 10 人，当地计税工资为每月人均 2000 元。(2)收回以前年度已经核销的坏账 10 万元，企业作了借记“银行存款” ，贷记“其他应付款”的会计处理。(3)将成本为 50 万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。(4)转让专利技术净收入 45 万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。(5)成本费用中有业务招待费 100 万元，广告费 180 万元(企业账上的销售收入为5000 万元)。(6)营业外支

26、出中有通过国家机关进行的公益性捐赠 2 笔，分别为 50 万元捐给了灾区，100 万元捐给了当地的市图书馆。(7)年末“应收账款”借方余额 120 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为 5%。)。(已知企业通过“ 应交税金 ”已计缴的各种税金为 120.38 万元，城建税和教育费附加忽略不计。)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所

27、得额；(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为 25%)；(9)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理? 62 王某是中国公民。2008 年的收入情况如下：(1)1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180 000 元，按合同规定每年上交承包费 6 000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2)王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以

28、产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3)7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4)取得中彩收入 50000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20000 元。(5)取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息

29、 10 000 元，一年期银行储蓄到期利息 5 000 元。(6)取得特许权转让费收入 3 000 元。要求：(1)计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2)计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。63 某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2006 年 10 月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于市场价格，下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场 2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格

30、为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为，14 万元，装卸及保险费 1 万元。(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/ 台(消费者只需要支付 920元即可)。本月共销售 1 000 台。(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台(每台价值 1 000 元) 。(5)本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证。本月公司所在地遭遇洪灾，仓库进水损失原

31、材料价值 20 万元，公司取得保险赔款。(6)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元。(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD(每台价值 1 000 元)。(8)将企业的一栋厂房以评估价格 1 000 万元抵偿银行欠款。该厂房于 1993 年构建并投入使用，建造成本及相关税费合计为 450 万元。该公司的会计入员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：当月销项税额=6 0001 000+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 363 400(元)当月进项税额=3 000 00017%+2

32、00 00017%+150 0007%=554 500(元)当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)当月应纳城建税=(808 900+200 000)7%=70 623(元)当月应纳教育费附加=(808 900+200000)3%=30 267(元)根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?注册会计师（税法）模拟试卷 209 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代

33、码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业购进工程用物资、销售免税货物时支付的运费，不得抵扣增值税进项税额；企业因不可抗拒力损毁的原材料，作进项税额转出。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。3 【正确答案】 D【试题解析】 未划销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的 50%以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查的是纳税义务发生时间的规定。【知识模块】 营业税

34、法6 【正确答案】 D【试题解析】 本题补缴的城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税,罚款与补缴税款等额,补缴的营业税城建税及其罚款。(58+587%)2=124.12 万元,滞纳金按滞纳天数的 0.5征收,两税滞纳金=(58+587%)500.5=1.5515 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715 万元=1256715 元。【知识模块】 城市维护建设税法7 【正确答案】 B【试题解析】 计算过程如下:2500(1-30%)(1-20%)1.2%=16.8(万元),5012%=6(万元),16.8+6=22.8(万元)【知识模块】 房产

35、税法8 【正确答案】 C【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【试题解析】 资源税的计税数量是多年来常考不衰的考点，开采或生产应税资源销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税资源自用的，以自用的数量为课税数量。尚待销售的不计算资源税，待实际销售或自用时按量计税。该题计算过程为(10 万 +0.5 万)12=126 (万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。该企业年应纳房产税=800(130)12=672(万元)。

36、11 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80 000( 元)；公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24000(元)；应纳税额=(80 000-24 000)20%(1-30%) =7 840(元 )。12 【正确答案】 D【试题解析】 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1 日的国家外汇牌价。13 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人按

37、照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。14 【正确答案】 D【试题解析】 A 按规定，应该缴纳城镇土地使用税。但是如果缴纳确有困难，可以报经批准后再给予适当的减征或免征；B 对纳税确有困难的，可以给予适当的照顾。15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。16 【正确答案】 C【试题解析】 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税

38、年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。100-30-4030( 万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。18 【正确答案】 C【试题解析】 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消费税。该首饰厂以上业务应缴纳消费税=9010=9( 万

39、元) 。因此，正确答案是 C19 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人扣缴义务人计算错误而未交少交税款，税务机关追缴期为3 年；特殊情况(指累计数额在 10 万元以上)可延长到 5 年。20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于其他所得；选项 B 属于特许权使用费所得；选项 C 属于稿酬所得。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 专利证由领受人交纳印花税，不由发放人交纳。担保人不

40、属于印花税的纳税范围。【知识模块】 印花税和契税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、版权转让合同均按产权转移书据征收印花税。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述四个选项均正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析

41、】 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)企业组织形式的选择。经营者在建企业时，可以有多种组建形式，选择一个适当的形式是经营者首先要作出的决策，当然决定企业组建形式的因素很多，如资金、股东多寡、雇佣工人数等，但未来该

42、企业的税收待遇也是其中一个重要的因素。企业组织形式不外有三类：有限责任制、合伙制和股份制。企业这三种形式在税收待遇上是不同的，选择什么样的组建形式是税收筹划的一个重要内容。(2)经营地点、行业的选择。国家为了贯彻其宏观产业政策，要对在特定地区、从事特定行业的企业给予税收优惠，这种税收优惠就成为企业进行税收筹划确定经营地点、经营行业的重要依据。(3)企业会计方法的选择。企业进行税收筹划的基本原则为缩小税基、降低税率和递延税款。企业财会人员只要掌握一定的税收法规知识，就可以通过选择适当的会计方法达到递延税款的目的。例如：折旧方法、存货计价方法的选择等。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 利息、

43、股息、红利所得；偶然所得；其他所得这三个税目以收入为计税所得额，没有费用扣除。30 【正确答案】 A,C,D31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人自建房屋自建成次月起缴纳房产税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 应计入应纳税所得额计征企业所得税，D 属于由指定用途的补贴，不计入应纳税所得额。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所

44、得应征税的有： (1)从中国取得的利润(股息) ；(2)从中国境内取得的存款或贷款利息、债券利息等； (3)将财产租给中国境内租用者而取得的租金；(4)提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费；(5)转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营

45、投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。37 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 税法规定，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。经海关批准的暂时进境货物应当按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品

46、和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。【知识模块】 一般进口货物完税价格40 【正确答案】 A,C【试题解析】 增值税、资源税中，都有一部分属于中央的收入，一部分属于地方的收入。只有关税、车辆购置税全部属于中央政府固定收入。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得

47、l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件才征收营业税。42 【正确答案】 A【试题解析】 资源税只在生产环节征收,征过资源税的应税项目,再进入流通时,不再缴纳资源税。【知识模块】 资源税法43 【正确答案】 A【试题解析】 股份制企业向社会募集股份或增加发行股票,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益,也不得据此对企业资产账面价值进行调整。【知识模块】 外商投资企业和外

48、国企业所得税法44 【正确答案】 A【知识模块】 综合45 【正确答案】 B【试题解析】 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。46 【正确答案】 B【试题解析】 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。47 【正确答案】 B【试题解析】 如果分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额耒超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定

49、，产权转移书据的征税范围包括个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，应当缴纳印花税。49 【正确答案】 A【试题解析】 对红十字会的捐赠可以据实扣除。50 【正确答案】 B四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)纳税人自建房屋对外出售,分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税,建筑劳务应纳营业税:1000 万元(1+20%)(1-3%)3%=37.11(万元)销售不动产应纳营业税:2000 万元5%=100(万元)(2)自 2003 年 1 月 1 日起,将不动产投资入股共担投资风险的,不征营业税; 在投资期内转让其股权的也不征营业税。(3)将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税=505%=2.5(万元)(4)甲企业应纳营业税=37.11+100+2.5=139.61(万元 )【知识模块】 综合52 【正确答案】 (1)国际联运业务,托运方持有的凭证均按全程运费