[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷215及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 215 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下不属于特许权使用费所得的项目是( )。（A）转让技术诀窍（B）转让技术秘密（C）转让专利权（D）转让土地使用权2 由于税收是国家以法律形式规定的,这就决定了国家可以自觉地运用税收来贯彻其经济政策,达到调节经济的预期目的,体现了税收调节经济的( )。（A）自觉性（B）政策性（C）权威性（D）灵活性3 增值税的零税率是指( )。（A）纳税人外购货物不含税款（B）纳税人本环节应纳税额为零（

2、C）纳税人以后环节应纳税额为零（D）纳税人生产销售货物整体税负为零4 1997 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工,1999 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元,关税税率为 10%。海关规定的监管年限为5 年,按规定公司应补缴关税( )。(2000 年)（A）12 万元（B） 15 万元（C） 18 万元（D）30 万元5 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过( )。（A）100 万元的部分免征所得税

3、,超过 100 万元的部分减半征收所得税（B） 300 万元的部分免征所得税,超过 300 万元的部分减半征收所得税（C） 500 万元的部分免征所得税,超过 500 万元的部分减半征收所得税（D）800 万元的部分免征所得税,超过 800 万元的部分减半征收所得税6 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 7 土地增值税由( ) 的税务机关负责征收。（A）房地产合同签订地（B）房地产所在地（C）产权人居住地（D）产权人户口所在地8

4、下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（A）税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（D）企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定9 某进出口公司为增值税一般纳税人，3 月份从国外进口一批机器设备共 10 台，离岸价每台货价 28 万元人民币，该批设

5、备运抵我国港口起卸前的包装、保险、运输等费用共计 8 万元，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票；销售商向该公司单独收取了售后保修费用 4 万元。假设该类设备进口关税税率为 30，则该公司应缴纳关税( ) 。（A）84 万元（B） 96 万元（C） 108 万元（D）12 万元10 按照现行规定，增值税一般纳税人认定的审批权限在( )。（A）县级以上税务机关（B）县级以上财政机关（C）省级国家税务局（D）省级财政机关11 刘某 2006 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元、当月工资薪金所得 1500 元，从 W 国取得稿酬收入 8000 元，已按 W 国税法规定缴纳了

6、个人所得税850 元，则刘某 2006 年应申报缴纳个人所得税额( )。（A）8351.88（B） 8305.88（C） 8735.88（D）8259.8812 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格13 纳税人李某对市国税局一分局所做的罚款决定不服，可以向( )申请行政复议。（A）省国税局（B）市国税局（C）市人民法院（D）市国税局一分局14 下列关于税收法律关系的表

7、述中，正确的是( )。（A）税收法律关系中权利主体双方权利义务对等（B）税收法律关系的实质是利益分配关系（C）税收法律关系是随着税法的产生而产生的（D）税收法律事件和税收法律行为能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭15 关于税收的内涵，下列说法不正确的是( )。（A）国家征税的依据是政治权力（B）国家课征税款的目的是满足社会公共需要（C）税收的本质是一种强制征收关系（D）税收是国家取得财政收入的重要工具16 下列对于现行营业税条例及其实施细则的规定，理解正确的是( )。（A）营业税的纳税人包括个人，这里的个人是指自然人（B）酒店内设非独立核算的商务中心不是营业税的纳税人（C）某个人承包当地一

8、家运输企业，根据合同约定，承包人可以以运输企业的名义对外经营，并以运输企业的名义承担经营过程中产生的法律责任，承包人为营业税的纳税人（D）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，其他铁路运营业务的纳税人为铁道部17 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2007 年)（A）将外购的货物用于本单位福利（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位18 某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热收入 2000 万元，某中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值

9、的扣除比例为 20。该企业 2008 年应缴纳的房产税为( )万元。(2009 年新制度)（A）72（B） 216（C） 27（D）28819 某企业 2006 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续。同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税( ) 万元。(2007 年)（A）21（B） 231（C） 28（D）3.0820 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内。向原税务登记机关申请办理注销税务登记

10、。(1997 年)（A）7（B） 10（C） 15（D）30二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人的权利主要有( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）申请减免税权（D）申请复议和提起诉讼权22 个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）坏账准备（C）投资者家庭的生活费（D）工会经费23 按现行增值税法的规定,纳税人为固定业户,其总机构和分支机构不在同一县(

11、市)的,其纳税地点应为( )。（A）统一在总机构所在地纳税,分支机构不纳税（B）只在各分支机构所在地纳税,总机构不纳税（C）由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税（D）经批准可由总机构汇总在总机构所在地纳税24 按照增值税专用发票管理制度规定,增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况包括( ) 。（A）烟厂将香烟作为礼品赠送某单位的有关人员（B）轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)（C）酒厂直接向消费者销售自产白酒（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮25 下列项目中,符合税务行政赔偿中关于赔偿义务机关规定的有( )。（A）税务机关及其工作人员行使职权侵害公民、法人和其他组织合法权益的 ,

12、该税务机关就是履行赔偿义务的机关（B）两个以上税务机关或者其工作人员共同违法行使职权侵害纳税人和其他税务当事人合法权益的,则共同行使职权的税务机关均为赔偿义务机关,赔偿请求人有权对其中任何一个提出赔偿请求（C）经过上级税务机关行政复议的,最初造成侵权的税务机关为赔偿义务机关,但上级税务机关的复议决定加重损害的,则上级税务机关对加重损害部分履行赔偿义务（D）应当履行赔偿义务的税务机关被撤销的,继续行使其职权的税务机关是赔偿义务机关；没有继续行使其职权的,撤销该赔偿义务机关的行政机关为赔偿义务机关26 纳税义务人向税务机关填报税务登记表时,应当根据不同情况相应提供的有关资料有( )。（A）营业执照

13、（B）有关合同、章程、协议书（C）银行账号证明（D）居民身份证、护照或其他合法证件27 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）。（A）已报关离境（B）已办理出口收汇并已核销（C）已在财务上作销售处理（D）属于增值税、消费税的征税范围28 下列说法正确的是( )。（A）有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花（B）同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花（C）国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免征印花税（D）国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳印花税29 根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业

14、” 征收营业税的有 ( )。（A）经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务（B）房地产开发商从事的房地产租赁业务（C）酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入（D）无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务30 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WT0 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物31 我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（A）因地震使纳税人

15、的正常生产经营活动受到较大影响（B）因财产被盗使纳税人遭受重大损失（C）因合并亏损企业造成资金紧张（D）纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款32 利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）地点流动筹划法（B）直接利用筹划法（C）利用租赁机器设备、利用管理费用筹划法（D）创造条件筹划法33 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位（B）新办的独立核算的从事交通运输的企业（C）新办的独立核算的从事教育文化事业的企业（D）新办的独立核算的从事邮电通讯的企

16、业34 下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税（C）王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税（D）高校后勤实体自用房免征房产税35 印花税征税范围内的技术合同包括( )。（A）技术开发（B）专利申请权转让（C）专利权转让（D）非专利技术转让36 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护

17、建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的汁税依据37 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产38 下列各项行为可以免征土地增值税的有( )。（A）企业与企业之间的房地产交换（B）企业以房地产对外投资（C）在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让39 下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位

18、（D）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发企业40 张某因工作调动于 2010 年 8 月将一套 80m2 的唯一家庭住房出售，售价 100 万元，该住房于 2004 年 3 月以 60 万元的价格购人。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。(2011 年)（A）张某免予缴纳营业税（B）张某免予缴纳个人所得税（C）张某免予缴纳土地增值税（D）张某免予缴纳契税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题

19、既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误42 所有的增值税收入 75%归中央财政收入,25%归地方财政收入。( )（A）正确（B）错误43 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误44 税收法律关系的一个重要特征是权利主体双方的权利与义务不对等。( )（A）正确（B）错误45 增值税一般纳税人申请抵扣的

20、防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 30 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误46 凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业” 税目征收营业税。( )（A）正确（B）错误47 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误48 对伪造印花税票的，一律由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。( )（A）正确（B）错误49 电

21、信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，应在补提年度扣除。 ( )（A）正确（B）错误50 企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某企业 2007 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2006 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本，(2)与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为 300

22、万元，年利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值355 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 20072009 年实现利润的30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。要求：逐项计算该企业 2007 年应缴纳的印花税。52 甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2006

23、年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性地支付给甲 20 万元的补偿收入。2006 年 11 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 000 元。要求：计算甲 2006 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。53 某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 40 万元，支付购货佣金 1 万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用 4 万元、保险费用 2 万元；(2)将进口小轿车以不含税价格 100 万

24、元卖给 A 公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收各种代办需要缴纳的费用 10000 元；(3)A 公司使用该小汽车半年后将其抵债给 B 公司，抵债金额 160 万元。(进口小轿车消费税税率为 50%，关税税率为 30%)要求：按下列顺序回答问题：(1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；(2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；(3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；(4)请计算 A 公司转让小汽车应缴纳的增值税。54 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元。要求：计算李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税。五、综合题

25、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2005 年 8 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元；(6)举办一期培训班，收取培训

26、费 120000 元，资料费 8000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。56 某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业 2000 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限 15 年，企业所得税税率 30%，该企业 2000 年度亏损 50 万元营利，2001 年度营利 40 万元，2002 年度营利 30 万元，2003 年度营利 25 万元，2004 年度被认定为高新技术企业，当年亏损 20 万元，2005 年度亏损 15 万元。2006 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300

27、万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有的关费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付的交际应酬费 30 万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24

28、万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)发生营业外支出。 30 万元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费 5万元)；(9)营业外收入 60 万元(其中已逾期 1 年的应付未付款收入 20 万元)；(10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 25%的所得税；(11)2006 年 l3 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业 2006 年度的企业所得税。 (假

29、设免地方所得税税率)57 甲企业(非房地产开发企业)，于 2005 年 3 月 20 日签定厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000 万元，转让价为 2 200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加

30、以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税，应缴纳的税额为多少?注册会计师（税法）模拟试卷 215 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 D【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格(1-申请补税时实际已使用的时间(月)/ 监管年限 12)完税价

31、格=300(1-24/60)=180(万元)应补缴关税=18010%=18( 万元)【知识模块】 关税法5 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法属于全国人大及其常委会制定的税收法律；消费税暂行条例是全国人大或人大常委会授权立法；企业所得税法实施条例属于国务院制定的税收行政法规。因此，正确答案是 D。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。8 【正确答案】 B【试题解析】 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金

32、额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。9 【正确答案】 D【试题解析】 进口设备到岸价格=1028+8+4=40(万元)，该公司应纳关税：4030 =12(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表，由县级以上税务机关负责审批。11 【正确答案】 A【试题解析】 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算： 48000(16001500)123991.67(元)，适用税率 15，速算扣除数是 125 元。应纳税所得额48000125(1600 1500)(115)56205.88( 元) 56

33、205.88124683.82( 元)，适用税率 15，速算扣除数是 125 元应纳个人所得税56205.88151258305.88(元)从 W 国取得稿酬收入在境内税款扣除限额8000(120) 20(130) 896(元)；在 W 国实际缴纳的个人所得税是850 元，所以应当补缴个人所得税896850 46(元)；合计应当缴纳个人所得税8305.88468351.88(元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。13 【正确答案】 B【试题解析】 应向做出

34、具体行政行为的一分局的上级即市国税局申请复议。14 【正确答案】 D【试题解析】 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利与义务不对等，选项 A 不正确；税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系，选项 B 不正确；税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项 C 不正确；税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事件和税收法律行为来决定的，选项 D 正确。15 【正确答案】 C【试题解析】 理解税收的内涵需要从税

35、收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：(1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。(2)国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。(3)国家课征税款的目的是满足社会公共需要。16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 是错误的，这里的个人是指个体工商户和其他个人；选项B 是正确的，商务中心属于酒店依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人，其提供应税劳务取得的收入应当由酒店缴纳营业税；选项 C 是错误的，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包

36、人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人；选项 D 是错误的，中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。17 【正确答案】 A【试题解析】 BCD 都属于视同销售行为，都可抵扣进项税额。【知识模块】 不准予以抵扣的进项税额18 【正确答案】 B【试题解析】 向居民供热所使用的厂房免税房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。应纳税的房产税=3000(120)12(20

37、00500)2000=216(万元)。【知识模块】 应纳税额计算19 【正确答案】 B【试题解析】 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，因此，本题的纳税义务发生时间在 10 月份，应税期限共 3 个月。应纳房产税=1100(130)12312=231(万元)。【知识模块】 应纳税额计算20 【正确答案】 C【试题解析】 不需到工商办理注销登记的，自有关机关批准或宣告终止之日起 15日内办理注销登记。【知识模块】 税务管理二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确

38、的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 工会经费在规定的基数和比例之内可以扣除，其他三项不得扣除。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 C,D【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,C,D【知识模块】

39、 增值税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务行政法制26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。因此，ABCD四个选项都是正确的。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有些合同签订时无法确认计税金额，可以定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 符合税法规定。29 【正确答案】 B,C【试

40、题解析】 现行税法规定，经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务按“金融保险业”征收营业税；无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务按“服务业代理业”征收营业税。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳。特殊困难包括：因不可抗力，使纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c 是企业之间转移收入或利润时定价的方式。33

41、 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，新办的独立核算的从事教育文化事业、卫生事业的经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可以减征或者免征所得税1 年。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 大修期间的房产免税；居民自住房产，不分面积多少，一律免税。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 属于技术合同，C 属于产权转移书据。36 【正确答案】 C，D【试题解析】 城市维护建设税进口不征，出口不退。因此，正确答案是 CD。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 房屋的受赠人要按规定缴纳契税。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业与企业之间房地产交换，属

42、于土地增值税征税范围；但个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的 20，属于免税范围。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税

43、务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 对商业企业向供货立收取的与商品销售量、销售额持钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额及进货成本

44、，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减进项税额的计算公式调整为：当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率) 所购货物适用增值税税率。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是中央税、地方税的划分。国内增值税 75%归中央；25%归地方。海关代征进口环节的增值税全部归中央。【知识模块】 税法概念43 【正确答案】 B【试题解析】 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关只是代表国家行使征税职权。【知识模块】 税法概念44 【正确答案】 A【知识模块】 综

45、合45 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，并在认证当月抵扣，否则不予抵扣进项税额。46 【正确答案】 B【试题解析】 出包方收取的承包费凡同时符合三个规定条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税。47 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。48 【正确答案】 B【试题解析】 印花税票属有价证券，对伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2

46、000 元以上 1 万元以下罚款；情节严重的出 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。49 【正确答案】 B【试题解析】 电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多缴纳的税额可抵顶以后年度应缴的所得税。50 【正确答案】 A【试题解析】 这是 2005 年版教材新增的规定。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)实收资本增加应纳印花税1000.

47、5500(元)新增账簿应纳印花税6530(元)(2)融资租赁合同应纳印花税=3001 3000(元)(3)购销合同应纳印花税(350+355)0.3=2115( 元)(4)加工合同应纳印花税(80+15)0.3%+200.5385(元)(5)技术合同应纳印花税，先按 5 元计税。(6)货运合同应纳印花税(8-0.5)0.537.5(元 )(7)铁路运输合同应纳印花税200.5 100(元 )52 【正确答案】 2006 年 10 月，甲取得的一次性补偿收入中可以免税的部分200 000-30 0003=110000(元)一次性补偿收入应纳税(110 00012-1 600)20%-37512=

48、13 660(元)2006 年 11 月应纳税(2 000-1 600)5%=20(元)53 【正确答案】 (1)汽车经销商进口应缴纳的关税4030%12(万元)汽车经销商进口应缴纳的消费税(40+12) 50%26(万元)(2)汽车经销商进口应缴纳的增值税(40+12+26)17% 13.26(万元)(3)汽车经销商当月应缴纳的增值税10017%-13.26-47%3.46(万元)(4)A 公司转让小汽车应缴纳的增值税160(1+4%) 4%23.08(万元)【试题解析】 抵账视同销售缴纳增值税，另外销售价格超过原值才缴纳增值税。54 【正确答案】 (1)全年工资薪金应缴纳的个人所得税=(9

49、8003500)20 一55512=8460(元)。因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某于 2012 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 3800 元和一次性补偿收入60000 元。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 (1)代售门票手续费应纳营业税10005%50(元)福利彩票手续费应纳营业税5005%25(元)照相馆收入应纳营业税28000 5%1400(元 )培训班收入应纳营业税(120000+8000) 3% 3840(元)上述业务应纳营业税额50+25+1400+38405315(元)(2)代扣代缴营业