[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷225及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 225 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某人 2010 年 5 月 3 日取得工资收入 3000 元，稿酬收入 3000 元，他当即表示将稿酬收入中的 1000 元捐赠给受灾地区(取得捐赠证明)，则其当月应纳个人所得税为( )。（A）75 元（B） 257 元（C） 290.6 元（D）338.4 元2 下列项目中，符合增值税暂行条例规定的是( )。（A）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出（B

2、）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物行为（C）将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出（D）为投资购买的货物，不得抵扣进项税额3 某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商产销售化工产品取得价款 60 万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )。（A）8.72 万元（B） 11.62 万元（C） 11.69 万元（D）11.68 万元4 纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为( )。（A）合同约定的收款日期（B）收到第一笔货款的当天（C）收到全部货款的当天（D）货

3、物发出的当天5 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价 60 万元。门市部将其零售,取得含税销售额77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率 10%,该项业务应缴纳的消费税额为( )。(2001 年 )（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 万元（D）7.72 万元6 下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。(2001 年)（A）产权属于集体的由承典人缴纳（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳（D）产权属于国家所有的不缴纳7 下列各项中,符合关税法定免税规定的是(

4、 )。（A）保税区进口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 300 元以下的一票货物（D）经海关核准的进口的无商业价值的广告品和货样8 下列合同应缴纳印花税的是( )。（A）农业银行向工商银行的借款合同（B）工业企业向商业企业的借款合同（C）民间个人借款合同（D）工商银行与企业之间的借款合同9 下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（ ）。（A）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现（B）采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现（C）采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受

5、托方取得销售收入日确认收入实现（D）采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现10 某自营出口的外贸企业(增值税一般纳税人)收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款 100000 元和增值税 17000 元，取得增值税专用发票；支付运输费 2000 元。该批鞭炮焰火出口离岸价格 120000 元。外贸企业该项出口业务应申请退还增值税和消费税合计数为 ( ) 。(注：增值税的征税率 17；增值税退税率 13；消费税税率 15)（A）35000 元（B） 33600 元（C） 28000 元（D）26000 元11 我国一外贸公司与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其

6、运输全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（A）应由外国运输企业缴纳印花税（B）应由我国外贸公司缴纳印花税（C）我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税（D）应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税12 下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（A）有纳税担保能力的组织（B）有纳税担保能力的自然人（C）纳税信誉等级被评为 C 级以下的（D）企业法人的分支机构(有法人书面授权)13 某居民企业本年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，三项经费合计 3550万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经

7、费 250 万元，该企业在计算本年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )。（A）0（B） 775 万元（C） 9 万元（D）3550 万元14 某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003 年 4 月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费 20 万元、税款 3.40 万元。2003 年 5月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003 年 ( )的进项税额申报抵扣。（A）3 月份（B） 4 月份（C） 5 月份（D）6 月份

8、15 某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为 ( ) 元。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元/辆)（A）4 350（B） 3 766（C） 3 800（D）4 30016 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( ) 。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳17

9、 税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会汁处理办法，按税务机关的规定，自领取( )之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章18 某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2012 年 3 月应纳增值税-89 万元，出口自产货物免抵退税额 120 万元；当月将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得收入 60 万元，其中与技术转让相关的技术咨询收入 5 万元。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的是( )。（A）2012 年 3 月该企业的

10、技术转让收入应缴纳营业税 275 万元（B） 2012 年 3 月该企业应退增值税 120 万元（C） 2012 年 3 月该企业的技术咨询收入应缴纳营业税 025 万元（D）2012 年 3 月该企业应缴纳城市维护建设税 217 万元19 王某是某事业单位的 IT 技术人员，2005 年 8 月的工资收入为 2000 元，业余时间在一家 IT 公司兼职，公司每月付给王某 3000 元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500 元，计算王某 8 月应缴纳的个人所得税( )。（A）560 元（B） 485 元（C） 460 元（D）720 元20 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受

11、法定减免的是( )。（A）国家机关购买的小汽车（B）留学人员购买的小汽车（C）有突出贡献专家购买的小汽车（D）国际组织驻华机构购买的自用小汽车二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下外购货物或接受劳务，可以抵扣进项税额的有( )。（A）商店外购农产品用于职工福利（B）企业外购劳保用品（C）企业外购礼品赠送业务往来单位（D）企业购进钢材后委托加工钢结构件用于厂房建设所支付的加工费22 城建税适用的税率有( )。（A）7%.

12、（B） 5%.（C） 3%.（D）1%.23 在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。(2002 年)（A）以协议方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款（C）以拍卖方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的 ,为补交的土地出让金24 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。(1999 年)（A）中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得（B）机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得（C）中国境内设立

13、机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得（D）中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得25 税务行政处罚的主体包括( )。（A）国家税务总局（B）省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（C）地 (市、州、盟)国家税务局和地方税务局（D）县(市、旗) 国家税务局和地方税务局26 有出口经营权的外贸企业收购护发品后直接出口,可享受的出口货物退(免)税政策有( )。（A）出口免征增值税（B）出口免征消费税（C）退还收购货物时向生产企业支付的增值税税额（D）退还收购货物时向生产企业支付的消费税税额27 社会保险费是国家为了发展社会保险事业而征集的一种专项资金,其征收项目包括基本养老保险

14、费、( )。（A）基本医疗保险费（B）失业保险费（C）社会救济保险费（D）工伤保险费28 依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（ ）。（A）长期借款的利息支出（B）租人固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）已提足折旧的固定资产的改建支出29 关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有 ( )。（A）翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天30 下列各项中，属于涉税鉴

15、证业务范围的是( )。（A）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证（B）银行储蓄存款鉴证（C）企业会计报表鉴证（D）企业所得税财产损失鉴证31 下列适用于印花税定额税率的有( )。（A）房屋产权证（B）专利证（C）工商营业执照（D）商标注册证32 一内资企业，注册资本 2000 万元，向银行贷款 200 万元，年利息 10 万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是( )（A）以 4.8%.的年利率向非金融机构借款的利息支出（B）建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出（C）向关联企业贷款 1200 万元，年利息 60 万元（

16、D）向其他企业借款 50 万元，利息支出为 3 万元33 下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（A）某拥有城市郊区土地使用权的国有企业（B）某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业（C）某拥有城市市区土地使用权的个人（D）某租用城市市区土地的承租人34 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费35 下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（A）扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣

17、、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置36 列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2009

18、 年新制度)（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税37 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项表述中，正确的有( )。(2008 年)（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对易货合同采用汇

19、总方式缴纳印花税（D）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税38 下列项目中，不需要缴纳消费税的有( )。（A）进口葡萄酒（B）专卖店零售卷烟（C）建材城销售实木地板（D）进口大型商务客车39 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）留存利润表（D）资产负债表40 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式（B）纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D

20、）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。 ( )（A）正确（B）错误42 外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润(股息)购买本企业股票或其他企业股票的,应按再投资对待,适用再投资退税的有关规定。( )

21、（A）正确（B）错误43 耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象,向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。( )（A）正确（B）错误44 无论内资企业还是外商投资企业,出口货物退增值税、消费税时,不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误45 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。 ( )（A）正确（B）错误46 凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误47 进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费

22、无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（A）正确（B）错误48 职工教育经费的所得税前扣除，区分企业不同情况有计税工资的 5%和 5%两个标准。( )（A）正确（B）错误49 以自有房产作股投入本人经营企业，视同土地使用权转让征收契税。( )（A）正确（B）错误50 特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2006 年，甲公司发生了以下几笔经济业务：(1)2006

23、年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100 000 股，卖出价格为 16元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股，买卖股票的手续费均为 1%。(2)2006 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 827元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 835 元人民币。(3)2007 年 1 月，在外汇市场上，转让 200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 890元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 850 元人民币。该公司 2005 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2006 年 2 月、1

24、0 月、全年和 2007 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。52 某市区外贸公司(单独设账管理进出口和内销各项业务)，发生如下业务：(1)以预付款方式购进化妆品一批，成交价格 10000 美元，进口时汇率为 1:8.28 人民币，合同规定买方另外支付包装费 800USD，该批货物关税率为 15%，消费税税率为 8%。(2)代理一工业企业出口其自产货物，出口发票上注明货物价 100000 欧元，运费8000 欧元，外贸公司收其 10000 元代理出口费用。(3)购入国内厂家一批化妆品出口(该货物出口增值税退税率为 13%)取得增值税专用缴款书上注明价款 50000 元，增值税 8500

25、 元，已将此批货物出口。(该化妆品国内销售的消费税税率为 30%)。(4)购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款 30000 元，税金 5100 元，企业将此批货物的 50%赠送给客户，50%发给职工作为福利。(5)销售部分进口化妆品，不含增值税收入 300000 元，增值税 51000 元?根据上述资料回答下列问题：(1)应该缴纳的关税；(2)进口化妆品由海关代征的消费税和增值税；(3)该外贸公司购入的化妆品出口，其申请的增值税出口退税；(4)该公司当期应该缴纳的增值税；(5)该外贸企业内销化妆品应该缴纳的消费税；(6)该外贸公司当期应该缴纳的营业税。53 某卷烟厂为增值税一般纳税人，200

26、2 年 10 月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱(每箱 50000 支每条 20

27、0 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，取得不含税销售额 36000 万元。要求：(1)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。54 某中外合资房地产开发公司，2006 年发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无

28、法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的房产税；(2)计算公司应缴纳的营业税；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(

29、4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(7)计算公司应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008 年全年的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；(4)从国内一单

30、位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得开放式基金分红 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)为一公司担保取得 20000 元；(8)9 月取得单张有奖发票奖金所得超过 200 元；(9)12 月以 76.4 万元的价格取得单位出售的一套价值 80 万元的住房；(10)2007 年 2 月 14 日存入银行一年期定期存款 2008 年 2 月 14 日取出本金，利息收入 4000 元。请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(3)

31、从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(5)开放式基金分红应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)担保所得应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；(9)12 月取得该套住房应缴纳的个人所得税；(10)该企业利息收入应缴纳的个人所得税；(11)该个人的 “工资、薪金”所得应如何进行纳税申报。56 设在海南省的某生产性外商投资企业(甲企业)到 2003 年底享受的定期减免税政策已满期。2004 年初外方将分得的 2002 年税后利润 2 000 万元在西部地区投

32、资开办经营期为 10 年的生产性外商投资企业(乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业称号。2005 年甲企业自行计算的应纳税所得额为 4 000 万元，经税务机关审核，发现以下情况：(1)企业当年的成本费用中列支了为外籍经理支付的境外社会保险费 10 万元，向关联公司支付的管理费 20 万元。(2)在税前扣除了国债利息收入 20 万元的同时，一并扣除了国库券转让收益 40 万元。(3)4 月份购进设备一台，支付含增值税价款 80 万元，次月投入使用，企业将该购买设备支出金额在税前一次性列支，

33、按规定该设备折旧期 10 年，残值率 10%，直线法折旧。(4)9 月将一批原值 60 万元原材料报废，未将进项税额转出，被处少缴增值税款额 2 倍的罚款，已在税前扣除。(5)2005 年购买国产设备投资 300 万元。(6)2005 年技术开发费用 100 万元，比上年增长 15%，已按实际发生数额在税前扣除。(7)从境外分支机构取得税后利润 300 万元，已在境外缴纳税款 80 万元。甲企业 2004 年度缴纳所得税 720 万元。不考虑地方企业所得税。要求：(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。(2)计算甲企业 2005 年度实际应纳企业所得税额。57 某市服装生产企业为增值税一般纳

34、税人，2006 年度账面记载注册资本 3000 万元，有员工 500 人，当年相关生产、经营资料如下：(1)销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元，增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一 ”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638 元；全年扣除的产品销售成本 6650 万元；(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6 月份让渡商标使用权取得收入 200 万元；(3)年初，以银行存款从股

35、票市场购入甲公司(适用企业所得税税率 33%)股票 20 万股作为投资，每股价款 3.5 元，支付 3000 元相关税费，2006 年 6 月 20 日，取得甲公司派发的股利 12 万元，10 月 20 日以每股 7.9 元的价格将上述股票全部卖出，支付 7000 元的相关税费；(4)全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元；(5)全年发生财务费用 200 万元；其中包含支付银行贷款利息 60 万元，支付向关联企业借款 2000 万元的年利息 120 万元，因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元(同期银行贷款年利率是 5%)；(6)全年发生管理费用 400 万元；

36、其中包括业务招待费 45 万元、技术开发费 260 万元；(7)发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元；(8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额 720 万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元；(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元；(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 325.3 万元，前三个季度已预缴企业所得税额 54 万元。其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证； 工会经费已交工会组织并取得工会经费

37、拨缴款专用收据。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业全年应缴纳的增值税额；(2)计算企业全年应缴纳的营业税额；(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)计算企业当年转让股票净收益；(5)计算企业当年的投资收益；(6)计算企业财务费用应调整的所得额；(7)计算企业管理费用应调整的所得额；(8)计算企业销售费用应调整的所得额；(9)计算企业工资薪金应调整的所得额；(10)计算企业工资附加 “三项经费”应调整的所得额；(11)计算企业营业转支出应调整的所得额；(12)计算企业 2006 年度的应纳税所得额；(13)计算企业应补缴的企业所得税。注

38、册会计师（税法）模拟试卷 225 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 其捐赠扣除限额为(3000-800)30%=660(元)，稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540(元)，稿酬个人所得税=154020%(1-30%)=215.6(元)。工资收入应纳税=(3000-2000)10%-25=75(元)；共纳个人所得税=215.6+75=290.6(元)。注意捐赠扣除限额计算不是按总收入为基数，而是按捐出项目的应纳税所得

39、额为基数。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，视同销售货物行为；为投资购买的货物，可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 (60+20+0.4)(1+17%)17% 11.68 万元，用自产货物偿债，应视同销售纳税。4 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 C【试题解析】 该项业务应缴纳的消费税额为:77.22/1.1717%=6.60(万元) 。应按非独立核算门市部的销售额计算,门市部的零售价为含税价,所以要价税分离

40、。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 C【试题解析】 本题中,只有 C 项符合房产税纳税义务人的规定。【知识模块】 房产税法7 【正确答案】 D【知识模块】 关税法8 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 项不属印花税的征收范围。【知识模块】 印花税法9 【正确答案】 A【试题解析】 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中

41、约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。因此，A 项正确。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C【试题解析】 申请退还增值税和消费税合计数=10000013 +10000015=28000(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 我国企业与外国运输企业签订的运输

42、合同，应由我国企业缴纳印花税。12 【正确答案】 C【试题解析】 纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人。13 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额=15014=2l(万元)，实际发生 30 万元，准予扣除21 万元；工会经费扣除限额=1502=3(万元)，实际发生 3 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额：15025=375(万元)，实际发生 250 万元，可以据实扣除。该企业本年应调增应纳税所得额：3550 一(21+3+250)=9(万元) 。14 【正确答案】 D15 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=10550+655070%+5(10050%+150

43、)6/12=2 500+1 050+250=3 800(元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代收代缴税款，改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。17 【正确答案】 A【试题解析】 税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案

44、。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：对单位和个人从事自然科学领域的技术转让和与之相关的技术咨询取得的收入，免征营业税；免抵税额=120-89=31(万元)，应纳城市维护建设税=317=217(万元 )，选项 D 正确。19 【正确答案】 A【试题解析】 兼职收入按劳务报酬纳税，担保收入按其他所得纳税，因此，王某8 月应纳个人所得税额(2000-1600)5%+(3000-800)20%+5005(20%560(元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中

45、选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购劳保用品、用于捐赠的货物，可以抵扣进项税额；工厂购进钢材后委托他厂加工钢结构件用于厂房建设，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,D23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题中的四个选项均符合地价款的有关规定。【知识模块】 土地增值税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税法所说来源于中国境内的所得,是指:外国企业在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中

46、国境内的所得；外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营的所得,以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局,省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局,地(市、州、盟)国家税务局和地方税务局,县(市、旗)国家税务局和地方税务局四级；根据征管法特别授权,罚款额在 2000 元以下的,由税务所决定。【知识模块】 税务行政法制26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合27 【正

47、确答案】 A,C,D【知识模块】 其他税法28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。因此，BCD 选项正确。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 符合金银首饰消费税的有关规定；镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以 B 选项错误。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 涉税签证业务范围是列举的，具体包括：(1)企业所得税汇算清缴

48、纳税申报鉴证；(2)企业所得税税前弥补亏损和财产拟失的鉴证；(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 向关联企业的借款超过注册资本 50，超过部分的借款利息，不能在应纳税所得额中扣除。选项 D 年利率超过同期银行贷款利率，应当进行调整，不能直接从应纳税所得额中扣除。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人，以及土地的实际使用人和代管人。34 【正

49、确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 15 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案；纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，C 不正确。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务放生时间、纳税地点及征收机关37 【正确答案】 B,C【试题解析】 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花