[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷226及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 226 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收管理体制的核心内容是( )。（A）税权的划分（B）财权的划分（C）事权的划分（D）执法权的划分2 下列项目中,应当征收增值税的是( )。（A）设计院进行工程项目设计取得的收入（B）滑冰场出租冰鞋取得的收入（C）商场出售金银首饰的收入（D）酒吧卖酒的收入3 ( )是对同一征税对象,不论数额的大小,均按相同比例征税的税率。（A）比例税率（B）累进税率（C）定额税率（D）累退税率4 某企业

2、有一处房产原值 1000 万元,2003 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元,当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税( )。(2004 年)（A）6.0 万元（B） 9.6 万元（C） 10.8 万元（D）15.6 万元5 下列各项中,应当征收房产税的是( )。（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产6 甲企业购置并实际使用符合规定的环

3、境保护专用设备，则该企业当年( )。（A）该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%.计入收入总额（B）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免（C）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免（D）该设备投资额的 10%.可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免7 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法8 某进出口公司为增值税一般纳税人，3

4、月份从国外进口一批机器设备共 10 台，离岸价每台货价 28 万元人民币，该批设备运抵我国港口起卸前的包装、保险、运输等费用共计 8 万元，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票；销售商向该公司单独收取了售后保修费用 4 万元。假设该类设备进口关税税率为 30，则该公司应缴纳关税( ) 。（A）84 万元（B） 96 万元（C） 108 万元（D）12 万元9 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2 叭 3 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料用于生产软件产品，取得的增值税专用发票上注明增值税为 1346 元；支付运费 300

5、 元，取得的围有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费40 元。该企业上述业务即征即退的增值税为( )元。（A）10200（B） 2040（C） 8160（D）201010 王某系中国公民，2005 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2005 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )。（A）2 240 元（B） 2 016 元（C） 2 688 元（D）3 840 元11 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是( )。（A）税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用（B）税务咨询报告对委托人的纳税起指

6、导和参考的作用（C）税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用（D）税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用12 下列单位不需要缴纳教育费附加的是( )。（A）只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的外贸企业（B）既从事出口又从事内销业务的单位（C）进口货物国内销售单位（D）卷烟制造企业13 以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。（A）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（B）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）直接转让土地使用权的14 下列各项中，按照我国现行相关法

7、规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（A）某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品（B）某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品（C）对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品（D）出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品15 下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（A）来料加工复出口货物（B）进料加工复出口货物（C）从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具（D）计划内出口原油16 某企业新购进使用客货两用车 3 辆，当地规定乘人汽车的税额为 70 元，载货汽车的税额为每吨 40 万元。每辆车的载货净吨位为 3 吨。上述车辆应缴纳的车船使用税为( )

8、。（A）570 元（B） 465 元（C） 399 元（D）390 元17 某汽车贸易公司 2010 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元； 2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)（A）7.03 万元（B） 5.00 万元（C） 7.50 万元（D）10.55 万元18 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其

9、向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据19 依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）租金所得（B）权益性投资资产转让所得（C）利息所得（D）特许权使用费所得20 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加共工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元，已知液体盐每吨单位税额 5

10、元、固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )。(20l1 年)（A）20000 元（B） 35000 元（C） 45000 元（D）60000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下关于车船税的规定正确的有( )。（A）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间（B）对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管

11、地方税务机关核定纳税义务发生时间（C）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（D）纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息22 依据现行规定,省级人民政府可根据本地区经济发展的实际情况,自行决定是否开征或停征的税种有( )。（A）农业税（B）车船税（C）筵席税（D）屠宰税23 有下列( ) 情形,需缴纳税款的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（A）保税货物经批准不复运出境的（B）租赁进口货物,分期缴纳税款的（C）暂准进境货物经批准不复运出境的（D）减免税货物经批准转让或者移做他用的24 外国企业在中国境内设立

12、两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个企业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。(2004 年)（A）对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任（B）设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入（C）应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意（D）设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用25 下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不没置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未

13、设置账簿的纳税人26 纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时,必须符合的条件有( )。（A）原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织（B）有明确的被告（C）有具体的诉讼请求和事实、法律根据（D）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖27 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列人加计 20扣除范围的有（ ）。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）支付建筑人员的工资福利费（D）开发小区内的道路建设费用28 以下关于税务行政复议申请的规定正确的有( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请（B）对

14、于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼29 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的（D）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地30 下列项目符合房产税规定的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年（C）

15、居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税（D）高校后勤实体自用房免征房产税31 增值税一般纳税人销售下列货物，在计算销项税时适用 13低税率的有( )。（A）淀粉（B）密集型烤房设备（C）粘虫板（D）调制乳32 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（A）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%.的（B）财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%.（C）人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%.的（D）有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，超过自留保费的

16、 0.15%.33 下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有( ) 。（A）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议（B）对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议（C）对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议（D）对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议34 以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有( )。（A）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在

17、限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花（B）对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花（C）借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税（D）银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税35 下列关于应对避税地法规的陈述，正确的有( )。（A）应对避税地法规，主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面（B）正常情况下，应对避税地法规，仅仅适用于外国公司（C）一般来讲，应对避税地规则，主要适用于本国居民股东对外国公司有实质影响或控制的情形（D）应对避税地规则只适用

18、于受控外国公司的可归属收入36 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2011 年)（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户37 下列车船税法定免税的有( )。（A）专项作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船38 下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按

19、货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税39 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）企事业单位的承包、承租经营所得（D）财产转让所得40 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）将房产租赁给承租人使用，出租人取得的租金（D）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，

20、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 一切负有缴纳“ 三税” 义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误42 直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地是否免征土地使用税,由各省、市、自治区地方税务局确定。( )（A）正确（B）错误43 外国投资者对境内企业进行股权并购,使境内企业变更设立为外商投资企业,凡变更设立的企业外国投资者的股权比例未超过 50%,新设企业不得享受各项企业所得税税收优惠政策。

21、( )（A）正确（B）错误44 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，免征契税。( )（A）正确（B）错误45 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )（A）正确（B）错误46 税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。 ( )（A）正确（B）错误47 外贸企业出口金银首饰由出口免税并退消费税改为出口免税不退消费税。( )（A）正确（B）错误48 纳税人新征用的耕地，自批准使用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误49 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是

22、税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作为行政复议和诉讼依据。( )（A）正确（B）错误50 罗伯特先生在中国境内无住所，自 2000 年 1 月至 10 月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪 20 万元人民币；期间，回美国工作 20 日，取得美国公司支付的工薪折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市服装厂 6 月发生下列业务：(1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币 200000 元，海

23、关采用保税政策，暂免税放行；(2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款 1000 元，增值税 170 元；(3)签订进料加工合同，采购合同注明货值 100000 人民币，销售合同注明人民币200000 人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；(4)为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款 5000 元，税款850 元；(5)为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款 100000 元，增值税 17000 元；(6)来料加工复出口，总货值 300000 元，其中加工费 50000 元；(7)内销不含税收入 5

24、0000 万元；上述发票均经认证，该出口货物征税率 17%，退税率 13%，请计算：(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)当期出口退税；(4)当期的城建税和教育费附加；(5)当期印花税。52 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 2.5 万平方米，职工宿舍和办公用地 0.5 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务；(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元；(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7

25、月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 0.2 万元，每月收租金 1 次；(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元；(4)9 月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元； 公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%；金额以元为单位计算。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)公司 2007 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)公司 2007 年应缴纳的房产税；(3)公司 2007 年应缴

26、纳的营业税；(4)公司 2007 年应缴纳的印花税；(5)公司 2007 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。53 2009 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 千克散装药

27、酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10，白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。54 某制药企业为增值税一般纳税人，2005 年度相关生产经营业务如下：企业坐落在某县城，全年实际占地 50000 平方米，其中，厂房占地 40000 平方米，办公楼占地 4500 平方米，医务室占地 90

28、0 平方米，幼儿园占地 1600 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米(当地城镇土地使用税适用税额为 3 元平方米)。要求：计算应缴纳的城镇土地使用税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 张某为一企业法定代表人,2007 年取得以下收入:(1)该企业实行年薪制,张某每月工资 3000 元,年终效益工资收入为 64000 元。(2)转让自用小汽车一辆,原价 150000 元,合同标明转让价 160000 元。(3)为改善住房条件,3 月 1 日将自购已居住 6 年的唯一普通住房对外转让,原价100000 元,合同标明转让

29、价 120000 元。(4)4 月份购入某种债券 1000 份,每份买入价 15 元,支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入的债券一次性卖出,每份卖出价 18 元,支付卖出债券的税费共计 150 元。(5)取得有奖发票 2 张,每张发票奖金金额均为 500 元。(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖,取得收入 80000 元,主管税务机关核定的原价为 60000 元。(7)从 A 国取得股息所得 (税前) 折合人民币 8000 元,已在 A 国缴纳个人所得税 400元。从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60000 元,已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。张某所在

30、地区城市维护建设税税率适用 7%,教育费附加征收率为 3%,产权转移书据印花税税率为 0.5。要求:(1)计算其全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加。(3)计算住房转让应缴纳的各税及附加。(4)计算转让债券应缴纳的个人所得税。(5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税。(6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税。(7)计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。(以上计算结果保留两位小数)56 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数 150 人。2006 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税

31、额为 28 万元；购进原木一批，收购金额为 8 万元；(2)将上述收购金额为 5 万元的原木发往 A 企业加工木制一次性筷子，加工费 0.2万元，取得增值税专用发票 1 张，A 企业无同类产品对外出售；(3)收回委托 A 企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入 12 万元；(4)以现款销售锅类产品的收入 50 万元，分期收款方式销售碗类产品 60 万元，合同约定本月收取芍 60%的款项；(5)销售各类碗具给经销商，共计销售收入 200 万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质

32、量折扣，折扣为销售额的 1%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；(6)中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位售价为 400 元，单位成本为 260 元；(7)职工食堂领用售价为 1 万元的自产碗类餐具，成本金额为 5200 元；(8)购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为 2 万元、进项税额 0.34万元；(9)连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为 80 万元，售价 100 万元，材料成本比例为 80%，材料进项税率为 17%(假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣)；(10)本月外购未使用的剩余原木因

33、雷击烧毁。假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用 5%的消费税税率。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(计算结果以万元为单位)：(1)计算委托加工业务应当由 A 企业代收代缴的消费税；(2)计算 2006 年 12 月应当转出的进项税额；(3)计算 2006 年 12 月该企业应缴的增值税；(4)计算 2006 年 12 月该企业应缴的消费税(不含代收代缴部分)。56 某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人。在建工程人员 5 人)，每月工资 1000 元。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损

34、失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 216 万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 222 万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。(2)企业全年提取各项资产减值准备金 138 万元。(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7 万元，金融债券利息收入 20 万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38 万元。(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并交付使用(不考虑该固

35、定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元，全部计入了财务费用。(5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告费和业务宣传费 11628 万元，全都作了扣除。(6)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧20，清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销。(8)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品

36、一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 39l 万元与成本价合计2391 万元计人(营业外支出)账户。(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金 3 万元，银行借款超期罚息 6 万元，给购货方的回扣 12 万元，意外事故净损失 8 万元，非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率 24)。(10)“应付账款”有一笔 2003 年 2 月发生的应付某企业设备款 20 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。57 计算工资费用应调整的应纳税所

37、得额。58 计算成本职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。59 计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额。60 计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额。61 计算财务费用应调整的应纳税所得额。62 计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。63 计算清偿债务应调整的应纳税所得额。64 计算转让无形资产应缴纳的流转税费。65 计算转让无形资产应调整的应纳税所得额。66 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。67 计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额。68 计算审计后该企业 2008 年度应补偿的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 226

38、 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 税法概念2 【正确答案】 C【试题解析】 A、B、D 三项属营业税的征收范围,商场卖金银首饰既要交消费税也应交增值税。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 C【试题解析】 以房产联营投资,不担风险,只收取固定收入,应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税=1000(1-20%)1.2%2+5012%=4.8+6=10.8(万元)【知识模块】 房产税

39、法5 【正确答案】 A【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。7 【正确答案】 A8 【正确答案】 D【试题解析】 进口设备到岸价格=1028+8+4=40(万元)，该公司应纳关税：4030 =12(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程：增值税应纳税额=6800017-1346-2007 =10200( 元) 实际税负=1020068000100=15 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品

40、，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退。3税负=680003 =2040( 元)即征即退税额=10200-2040=8160(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税=(2 00012)(1-20%)20%(1-30%)=2 688(元)11 【正确答案】 B【试题解析】 税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，税务咨询的结果对税务机关也不直

41、接产生影响。因此，只有 B 正确。12 【正确答案】 A【试题解析】 教育费附加进口不征，出口不征也不退。从 2005 年 10 月开始，对于卷烟企业减征 50教育费附加的政策取消。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 为纳税人应进行土地增值税清算的情形。14 【正确答案】 D【试题解析】 边民互市贸易每人每日进口价值 3 000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。15 【正确答案】 A【试题解析】 来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD 都属于规定可以退税的项目。16 【正确答案】 B【试题解析】

42、 计算过程：(70 50%+340) 3465(元)17 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；选项 C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务；选项 D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。19 【正确答案】 B【试题解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

43、所得来源地。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=150040-30005=45000(元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 符合车船税规定。【知识模块】 车辆购置税和车船税法22 【正确答案】 C,D【知识模块

44、】 税法总论23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 关税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对选定为合并纳税的营业机构,对其他各营业机构的经营业务应负有监督管理责任,还要设有完整的账簿能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用、盈亏情况,具备条件的营业机构提出申请后需经当地税务机关审核,选项 C 中所述由总机构审核是不正确的。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 根据税收征管法的规定，纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、

45、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4) 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 ABCD 作为开发成本均可加计扣除。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,C【试题解析】 申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日

46、内提出行政复议申请，A 选项正确；申请人对于征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D 选项错误。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免税是国家级税收优惠政策。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民自住房产，不分面积多少，一律免税。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 BC 适用 13的低税率

47、；AD 适用 17的基本税率。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：(1)财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%；(2)有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%；(3)无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.05%；(4)其他保险业务不得超过中国保监会规定的比例。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。34 【正确答案】

48、 B,C【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此，融资租赁合同也属于借款合同。35 【正确答案】 A,B,C,D36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人：自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12万元以上的：从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。所以正确答案是 ABCD【知识模块】 个人所

49、得税征收管理37 【正确答案】 B,D【试题解析】 警用车船、捕捞养殖用渔船属于免税范围；非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。39 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均未发生不动产权属的实质转移。不属于征税范围。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 对外商投资企业和外国企业不征收城建税。42 【正确答案】 B【