[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷259及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 259 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴2 按照增值税法的有关规定,下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（A）购进的一台大型设备增值税专用发票注明的增值税税款（B）免税农产品根据收购凭证上注明价款按规定计算的进项税

2、额（C）外购设备发生运费,运费单位开具货票上注明的价款（D）外购免税农产品发生装卸费货票上注明的价款3 甲公司进口一台机器设备,成交价格为 404 万元人民币,运费和保险费共为 1.5 万元,成交价格中包含有甲公司向境外采购代理人支付的购货佣金 4 万元,进口关税税率为 15%,则甲公司应纳进口关税为( )万元。（A）60（B） 60.18（C） 60.225（D）60.8254 我国税务行政处罚的实施主体是( )。（A）税务机关的内设机关（B）税务机关的派出机构（C）县以上的税务机关（D）税务所5 税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后,负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起( )

3、内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿。（A）30 日（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月6 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由（ ）。（A）税务机关责令停业整顿（B）税务机关处 2000 元以下的罚款（C）工商行政管理机关吊销其营业执照（D）税务机关处 2000 元以上 1 万元以下罚款7 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日8 A 国甲居

4、民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为100 万元，适用企业所得税税率为 30。分公司在 B 国取得应纳税额所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010 年企业所得税税额为(100+30)30%一 3040一 27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（ ）。（A）全额免税法（B）直接抵免法的全额抵免法（C）累进计税法（D）直接抵免法的限额抵免法9 下列关于国际税收的表述不正确的是( )。（A）国际税收的本质就是国与国之间的税收分配关系（B）国际税收主要由不同国家的课税

5、权和跨国纳税人所决定（C）涉外税收不是国际税收（D）国际组织是国际税收的立法者10 车辆购置税具有专门用途，根据国家交通建设投资计划，由( )统筹安排。（A）地方财政（B）中央财政（C）国家交通部（D）国家税务11 根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用 17%税率计算缴纳增值税的是( )。（A）果品公司收购果品后销售（B）石油开采企业开采销售原油 （C）自来水生产企业销售自来水（D）生产企业一般纳税人销售旧货12 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4 000 万元，其中以价值 3 000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 200 万元。债权人

6、获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率为 3%)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元13 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税( )。 （A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元14 甲企业与乙企业

7、签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6500 元（D）6 700 元15 2005 年 3 月，甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800 元，增值税为 9316 元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 3510 元。根据

8、现行税收制度规定，甲企业应纳( )。 (货物增值税税率为 17%，服务业营业税税率为 5%)（A）增值税 9826 元（B）营业税 3381.3 元（C）增值税 510 元（D）营业税 175.5 元16 关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( ) 。（A）对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额（B）企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税（C）企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成

9、的，给予抵免企业所得税（D）企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免17 下列项目中需要征收资源税的是( )。（A）生产开采黄金矿石（B）生产销售生理盐水（C）生产销售汽油（D）进口金属矿石18 居住国政府对其居民来自国外的所得不征税，只对其居民的国内所得征税，但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时，有权将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。这种做法称为( )。（A）全额免税法（B）累进免税法（C）全额抵免法（D）税收饶让法19 甲企业销售一幢已经

10、使用过的办公楼，取得收入 l 000 万元，办公楼原价 900万元，已提折旧 500 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 1 200 万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费 60 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）66（B） 30（C） 51（D）6020 某生产企业属于增值税小规模纳税人，2010 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 618 万元(原值 4 万元)。该企业上述业务应纳增值税( ) 万元。 (2008 年真题改编)（A）024

11、（B） 028（C） 032（D）034二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 关于车船税纳税地点的阐述，下列说法中正确的有( )。（A）纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地（B）纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地（C）企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税（D）企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税22 国际重复征税一般包括( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）政治性

12、国际征税（D）税制性国际重复征税23 进出口关税条例规定，进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以( )。（A）自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内追征税款（B）自缴纳税款或者货物放行之日起，3 年内追征税款（C）自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之二的滞纳金（D）自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金24 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（A）公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例

13、改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（B）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（C）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的（D）企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的25 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金26 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转

14、让27 下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（A）国家税务局（B）海关（C）财政机关（D）人民政府28 在我国，税收立法应遵循以下原则( )。（A）民主决策的原则（B）原则性与灵活性相结合的原则（C）从实际出发的原则（D）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则29 下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税酒精生产的酒（C）外购已税珠宝制造成 18K 黄金镶嵌戒指（D）外购已税汽油生产的汽油30 契税纳税义务发生时间可以是( )。（A）取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天（B）签订房地产权属转移合同的当天（

15、C）办理房地产产权证的当天（D）交纳房地产预付款的当天31 以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。（A）转让商标权所得（B）转让著作权所得（C）转让专利权所得（D）转让土地使用权所得32 下列关于车船使用税的说法中，正确的有( )。（A）纳税人新购置车船使用的，从购置使用的次月起，发生车船使用税的纳税义务（B）已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务（C）企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税（D）各地对外省、市来的未税车船应依法查补相应的税款33 对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有( )。（

16、A）汇缴印花税达到的凭证不按规定输并保存备查的，处 5000 元以下罚款；情节严重的撤消其汇缴许可证（B）已粘贴的印花税票未注销或未画销的，处未注销或未画销印花税倍的罚款（C）伪造印花税票的，移送司法查处，追究刑事责任（D）未按规定保存纳税凭证的，处 2000 元以下罚款34 下列关于资源税纳税地点的表中，正确的有( )。（A）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳（C）跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应在开采地申报缴纳（D）省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳35 下列各项中，符合

17、营业税法有关征收管理规定的有( )。（A）保险业的营业税纳税期限为一个月（B）典当业的营业税纳税期限为一个季度（C）非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月（D）营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税36 列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。(2011 年)（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据37 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货

18、物销售额的具体时限有( ) 。（A）无合同约定的，在一年之内计入（B）有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入（C）有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内（D）无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入38 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。（A）商场将购买的商品发给职工（B）饭店将购进啤酒用于餐饮服务（C）个体商店代销鲜奶（D）食品厂将购买食品原料赠送他人39 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费4

19、0 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某。已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费

20、品的，于移送使用时纳税。 ( )（A）正确（B）错误42 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 15 年免征企业所得税,第 510 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误43 外商投资企业以非货币资产对外投资的,其评估确认的投资价值与原账面价值的差额,应计入当期应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误44 李某为某晚报记者,本月在晚报上发表文章取得报酬 3000 元,报社按稿酬所得扣缴个人所得税 308 元。( )（A）正确（B）错误45 消费税纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关

21、申报缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误46 纳税人参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除。但发生理赔事项后，由保险公司赔偿部分不计入应纳税所得额，也不得在所得税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误47 税控收款机的增值税进项税抵扣后，不得在所得税前扣除折旧费。( )（A）正确（B）错误48 车船使用税实行源泉控制，北京各纳税单位的车船一律由北京市的地方税务局负责征收和管理，同时北京市的地方税务局对外省、市来的车船不再查补税款。( )（A）正确（B）错误49 单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误50 史蒂芬先生在中国

22、境内无住所，但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住，2001 年取得由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬德行应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市一娱乐公司 2012 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100万元。(2)7 月 1 日至 12 月 31 日保龄球馆取

23、得收入 120 万元。(3)美容美发、中医按摩收入 150 万元。(4)非独立核算的小卖部销售收入 60 万元。(5)饮食收入 600 万元(其中包括销售自制的啤酒 180 吨所取得的收入)。(6)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费 76 万元、赔偿金 4 万元。(7)派出 5 名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入 70 万元。(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。当地政府规定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为 5。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。51 计算娱乐公司当年应缴纳的营业

24、税。52 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。53 计算娱乐公司当年应缴纳的城建税。54 计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。55 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员2007 年 4 月 1 日至 6月 30 日，前往 B 国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用每月取得租金 5000 元。要求：(1)计算李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(2)计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税。56 莱企业进口童装一批，关税完税价格为 150 万元，假设进口关税税率为 20，支付国内运输企业的运输费用 02 万元(有货运发票)。本月售出 40，取得含税销

25、售额 270 万元。计算该企业进口环节税金和国内应纳增值税。56 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，40 万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元。(3)提供会议服务取得收入 30 万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用 20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入 800 万元。抵

26、债时该房产作价 500 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009年)57 计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。58 计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。59 计算提供会议服务应缴纳的营业税。60 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。61 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。62 计算转让房产应缴纳的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月有关经营情况如下：(1) 本期向农民收购粮食一批，取得的收购

27、凭证上注明的收购价款为 500 万元；支付收购粮食的运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；(2)本期生产酒精价值 300 万元，部分销售取得不含税收入 100 万元，剩余部分继续生产粮食白酒；(3) 将价值 200 万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费 100 万元。甲企业共收回委托加工白酒 2000 吨，乙企业已依法代收代缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 800 万元；(4) 销售 3000 吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1000 万元：(5) 零售 1000 吨

28、粮食白酒，取得含税销售收入 300 万元，另外收取包装物押金 50万元：(6) 取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费 30 万元，已向对方开具了普通发票；(7) 月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺 32 万元(其中含运费成本 2 万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：63 计算业务(1)所涉及的增值税进项税额； 64 计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额： 65 计算乙企业应纳增值税及应代收代缴的消费税；66 计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额； 67 计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额；68

29、 对业务(6)进行税务处理：69 对业务(7)进行税务处理：70 计算甲企业当月应纳的增值税和消费税；71 计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。72 某食品工业企业 2005 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元；销售成本 3000 万元；增值税 700 万元，销售税金及附加 80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 500 万元，其中含广告费 400 万元、业务宣传费 50 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元、研究新产品费用 40 万元(2003 年研究新产品费用 30 万元)。该企业当年固定资产评估增值 20 万

30、元，增值部分提取折旧 2 万元计入管理费用。(5)财务费用 100 万元，其中含向非金融机构借款利息 50 万元，年息 10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 60 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过政策部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 17 万元，系从外地联营企业分回税后利润 17 万元(联营企业适用税率 15%)。(8)该企业已预缴企业所得税 200.066 万元。要求：(1)2005 年度的会计利润。(2)2005 年度的收入总额调整项目金额。(3)2005 年度的成本、费用、支出调整项目金额。(4)2005 年度的应纳税所得

31、额。(5)2005 年度的应纳企业所得税额。(6)2005 年度应退补的所得税额。72 位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税17 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增

32、值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 1l 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 306万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7

33、)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 1053 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为O；金银首饰的消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(2009 年)73 计算

34、甲企业 3 月份的增值税进项税额。74 计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。75 计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。76 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。77 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。78 计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。79 计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。80 计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。81 计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 259 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答

35、案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【知识模块】 综合2 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【知识模块】 关税法4 【正确答案】 C【知识模块】 税收行政管理法5 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期

36、不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。因此，C 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法第 88 条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。【知识模块】 综合8 【正确答案】 B【试题解析】 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是直接抵免法的全额抵免法。因此，B 项正确。【知识模块】 综合9 【正确答案】 D【试题解析】 国际税收的基础是国家税收，没有自己特定的立法主体、征收主体和缴纳主体。10 【正确答案】 B11 【正确答案】 B12 【正确答案】

37、 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额1 200 万元3%36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额500 万元3%=15 万元。当事人各方应纳契税合计(36+15)万元51 万元。13 【正确答案】 B【试题解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；城建税在进口环节不征税，在出口环节不退税。该企业本期应缴纳城建税(30 50)万元 54 万元。14 【正确答案】 B【试题解析】 按委托加工合同缴纳印花税(50+20)5350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 70

38、0 元。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人代购货物，只有满足三个条件时，才能按代购业务处理，缴纳营业税，否则按销售货物处理，缴纳增值税。本题应纳增值税(64116+3510)(1+17%)17%-9316 510(元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免。17 【正确答案】 A【试题解析】 进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。

39、18 【正确答案】 B【试题解析】 全额免税法是指居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民的国内所得征税，而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时，不考虑其居民已被免予征税的国外所得。全额抵免法和税收饶让法都是要求将对其居民来自国内、外的全部所得征税，同时允许其在国外已经缴纳的税收全部或部分从应纳税额中予以扣除。19 【正确答案】 A【试题解析】 增值额=1 0001 20060一 60=220(万元)扣除项目=1000220=780(万元)增值率=220780=28 2 %应纳土地增值税=22030=66(万元)20 【正确答案】 D【试题解析】 销售边角废料应纳税额=不含

40、税收入 征收率=83=024(万元)。销售使用过的小汽车应纳税额=618(1+3)2 =012(万元)。所以，应纳增值税总额为 034 万元。【知识模块】 小规模纳税人应纳税额的计算二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车船税的纳税地点一般为纳税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地。22 【正确答案】 A,B,D23 【正确答案】 B,D24 【正确答案】 A

41、,B,D【试题解析】 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D 选项正确。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。27

42、【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国的税收立法原则是根据我国的社会性质和具体国情确定的，是立法机关根据社会经济活动、经济关系，特别是税收征纳双方的特点确定的，并贯穿于税收立法工作始终的指导方针。税收立法主要应遵循以下原则：从实际出发的原则；公平原则； 民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外购已税烟丝生产的卷烟可按生产领用量抵扣已纳消费税

43、；外购已税酒精生产的酒和外购已税汽油生产的汽油不在规定可抵范围之内；外购已税珠宝制造成 18K 黄金镶嵌戒指在零售环节纳税，不能抵扣上一环节已纳消费税款。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 契税的纳税义务与合同契约签订关系直接相关，只有 AB 符合纳税义务发生时间的规定，CD 都不涉及房地产合同契约的签订。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 都属于特许权使用费所得，转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 按车船使用税的有关规定，纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务；已向交通航运管理机关上

44、报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务。企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税。车船使用税实行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理。各地对外省、市来的车船不再查补税款。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 已粘贴的印花税未注销或未画销的，处未注销或未画销印花税l3 倍的罚款；未按规定保存纳税凭证的，处 5000 元以下罚款。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在省内开采的，在开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，可以由省级

45、税务机关决定，故选项 D 是不准确的。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10 日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退；减免可退、其他不退。AB错误，C 正确。滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据， D 正确。【知识模块】 税收优惠及纳税地点37 【正确答案】 A,C【试题解析】 对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，逾期是指合同有约定，超过约定时间；合同无约定以 1 年为期

46、限。AD 选所述押金均为未逾期的，不需征税。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 B 选项属于应当征收营业税的业务；A 选项将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知(国税函发1995110 号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人。因此，A 选项不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，

47、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业以非货币资产对外投资的,其评估确认的投资价值与原账面价值的差额,应计入当期应纳税所得额。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得

48、税法44 【正确答案】 B【试题解析】 不应按稿酬计算个人所得税(3000-800)20%(1-30%)=308(元),应按工资薪金征税。【知识模块】 个人所得税法45 【正确答案】 B【试题解析】 总分支机构不在同一县(市)的消费税纳税人,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。【知识模块】 综合46 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者事故而由保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除。47 【正确答案】 B【试题解析】 税控收款机购置费达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业所得税前扣除，达不到固定资产标准的，购置费用可在所得

49、税前一次性扣除。48 【正确答案】 A【试题解析】 车船使用税税法规定车船使用税实行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 A【试题解析】 该纳税人在我国居住时间超过 5 个纳税年度，不享受税收优惠，其来源境内、境外所得，不论境内支付还是境外支付，均应在我国缴纳个人所得税(25 天的临时离境，不得扣除在华居住天数)。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 计算娱乐公司当年应缴纳的营业税：因为其经营范围内没有商品销售，所以内设小卖部按照其他服务业征税。应纳营业税=220+120+150+60+600+76+4+105+(400+100)20=162(万元)52 【正确答案】 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税：饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税，税率采用