[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷260及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 260 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某银行房产原值 4000 万元,2003 年该银行进行房屋装修,6 月份装修完毕办理竣工结算,装修支出 500 万元(包括中央空调更换支出),均计入房产原值；该地规定允许按原值一次扣除 20%,则该银行 2003 年度应缴纳的房产税为( )。（A）44.80 万元（B） 38.40 万元（C） 43.20 万元（D）40.80 万元2 房产税的免征范围包括( )。（A）工矿区（B）县城（

2、C）建制镇（D）农村3 甲企业 2011 年接受乙企业以房产投资人股，房产的市场价格为 500 万元，甲企业还于 2011 年以自有房产与丁企业交换一处房产，获取差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 300 万元，按当地规定契税税率为 5。2011 年甲企业共计应缴纳的契税为（ ）。（A）25 万元（B） 12.5 万元（C） 40 万元（D）50 万元4 甲公司有载客汽车 10 辆，载货汽车 4 辆，自重吨位分别为 20 吨、15.7 吨、15.5吨、30.2 吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为 300 元辆，载货汽车为 100 元吨，则该公

3、司应缴纳的车船税为（ ）元。（A）10180（B） 11840（C） 10200（D）116005 某增值税一般纳税人，2012 年 4 月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为 18 万元(含税)，安装工程款为 4 万元，则该笔业务应纳增值税( ) 。（A）0（B） 262 万元（C） 306 万元（D）332 万元6 根据城镇土地使用税的有关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( )。（A）10%（B） 30%（C） 50%（D）100%7 某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计 1

4、0 万元，本厂各产品的平均成本利润率为 9%，按当月同类产品的平均售价计算为 18 万元。计征增值税核定的销售额为( )。（A）10 万元（B） 10.9 万元（C） 11 万元（D）18 万元8 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用的耕地占用税税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额标准的( )。（A）20（B） 30（C） 50（D）1009 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万

5、元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。 （A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元10 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 220 万元；二是技术开发合同，合同记载金额 100 万，其中研发经费 30 万。甲公司应缴纳印花税( )。（A）1500 元（B） 600 元（C） 1 450 元（D）1 470 元11 下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（A）开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业（B）中外合作开采石油、天然气企业（C）开采应税资

6、源的矿产品或者生产盐的国有企业（D）开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者12 下列项目中允许扣除进项税额的有( )。（A）一般纳税人购进工程用物资（B）一般纳税人销售免税货物时支付的运费（C）工业生产企业估价入库的原材料（D）商业企业购进的已支付货款货物13 下列关于耕地占用税的表述中，正确的是( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额扣除免征期应分摊

7、的税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税14 按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )。（A）城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村（B）土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定（C）城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地（D）在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税15 某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒 30 吨，受托方代垫辅助原

8、料 8 万元，该业务双方共结算加工款项 21 万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。（A）39.98（B） 35.60（C） 41.58（D）42.5816 企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本6000 万元；向金融机构借人资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）700 （B） 650（C） 350（D）55017 下列关于税务行政复议听证的说法，正确的是( )。（A

9、）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 3 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据（D）现场勘验所用时间应计入行政复议审理期限18 下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。（A）电车不需缴纳车船税（B）拖拉机不需缴纳车船税（C）武警专用车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50计税19 某设计师业余时间为一企业做产品设计。企业先支付其 30000 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为( )。（A）16000 元（B） 18600 元（C） 22000 元（D）25000 元20 下列应税项目中，不适用代扣代

10、缴方式纳税的是( )。（A）工资薪金所得（B）稿酬所得（C）个体户生产经营所得（D）劳务报酬所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括( ) 。（A）增值税（B）印花税（C）资源税（D）房产税22 下列项目属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵押到期用于清偿债务（B）以出售方式转让国有土地使用权（C）存量房地产买卖（D）以房地

11、产作价入股进行投资23 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有 ( )。（A）国家发行的金融债券的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的红利（C）残疾、孤老人员、烈属取得的所得（D）因自然灾害遭受重大损失24 下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有( )。（A）销售折扣（B）折扣销售（C）实物折扣（D）销售折让25 对连续生产应税消费品,准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。这类委托加工的应税消费品包括( )。（A）烟丝（B）酒及酒精（C）化妆品（D）汽车轮胎26 下列属于车辆购置税征税范围的车辆有( )。（A）农用运输车（B

12、）进口自用车（C）受赠自用车（D）获奖自用车27 关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有 ( )。（A）翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天28 国际税收协定就处理的广度为标准可以分为( )。（A）综合性的国际税收协定（B）单项的国际税收协定（C）双边国际税收协定（D）多边税收协定29 税务行政处罚简易程序的适用范围是( )。（A）案情简单、事实清楚、后果轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为（B）对公

13、民处以 50 元以下罚款的违法案件（C）对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件（D）情节比较复杂、处罚比较重的案件30 对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )估定该货物的完税价格。（A）采用相同货物的成交价格（B）采用类似货物的成交价格（C）最低限价法（D）最大销售总量方法31 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断应遵循( )。（A）实体法从旧，程序法从新（B）同一层次的法律中，特别法优于普通法（C）国内法优于国际法（D）层次高的法律优于层次

14、低的法律32 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品33 下列货物中，应征收资源税的有( )。（A）井矿盐（B）蜂窝煤（C）进口铁矿石（D）自产铁矿石34 下列项目免征营业税的有( )。（A）高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤眼务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入（B）社会

15、性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入（C）设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务获得的收入（D）高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入35 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额36 以下免征契税的有(

16、)。（A）金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的（B）售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的（C）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下（D）合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下37 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（A）用于免税货物的进项税额（B）非常损失货物的进项税额（C）用于简易办法征税货物的进项税额（D）用于非应税项口货物的进项税额38 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）外贸公司进口的啤酒（B）日化厂将自产的香水精移送用于生产高

17、档护肤品（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒（D）烟酒批发公司将外购的卷烟直接零售39 下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（A）汽车和农用拖拉机通用的轮胎（B）翻新轮胎（C）救护车（D）特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎)40 下列各种车辆中以“整备质量” 的吨位数为计税单位计算车船税的有 ( )。（A）专业作业车（B）轮式专用机械车（C）客货两用汽车（D）挂车三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。

18、扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 房地产的继承、赠与，免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误42 我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的 150%加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误44 纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 ( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，在计算车船使用税时，对车辆净吨位尾

19、数在半吨以厂者按半吨计算，超过半吨者，按 1 吨计算。( )（A）正确（B）错误46 纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。( )（A）正确（B）错误48 为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003 年 3 月 1 日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。( )（A）正确（B）

20、错误49 在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。( )（A）正确（B）错误50 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，工程耗用剩余部分则对外销售。2008 年，第一分公司向甲公司的A

21、 工程和 B 工程移交水泥构件的成本分别为 1 200 万元和 1 000 万元( 第一分公司在A 工程的建筑现场，不在 B 工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。甲公司的 A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。2007 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120 万元。年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。甲公司期初留抵的进项税额为 30 万元，本年度无其他进

22、项税额发生。(税务机关核定的水泥构件的成本利润率为 10%)要求：(1) 计算甲公司 2008 年度应该缴纳的增值税和营业税；(2) 计算第一分公司应税劳务应纳营业税。52 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%)，每辆统一不含税价格为 10 万元，2007 年 2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除于续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专

23、用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交了协作单位；(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 30 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 4.24 万元销售给了某企业；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元；(6)本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费 3 万元(有运输货票)；(7)本月从库房领山 2 辆小轿车

24、在试验场进行测试；(8)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税率为 20%，消费税为3%，货已入库，本月生产领用 50%。根据以下资料，回答下列问题：(1)企业当月应纳增值税；(2)企业当月应纳消费税；(3)进口轮胎海关应征的增值税、消费税。53 某市商业银行 2006 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款

25、期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%、收取手续费。(5)2005 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2006 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求：计算该银行 2006 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。54 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2003 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建

26、筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)甲建筑

27、工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税；(5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某市集团公司员工吴某，2010 年取得以下收入：(1)每月取得工资收入 3000 元，个人按规定比例缴纳住房公积金 176 元(单位按规定承担 176 元，合计住房公积金 352 元)；每月另有奖金 2500 元；(2)12 月取得全年一次性奖金 30000 元；(3)利用工作之余为另一建

28、筑企业做工程设计，分三次取得设计费共计 30000 元；(4)年初将门面房出租给外地来本地做生意的人员经营，合同租期 3 年，按年收取租金 24000 元，按规定缴纳了营业税、房产税、城建税及附加，当年 4 月因大风阳台受损，支付修理费 1000 元；(5)8 月取得另一上市公司股息 20000 元；(6)受邀请提供培训收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；(7)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元)，吴某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨

29、，将 B 债务人的所有欠款收回，收回价款 24 万元；(8)当年装修房屋提取公积金 45000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：55 吴某全年工资应纳个人所得税(不含全年一次性奖金部分)；56 吴某全年一次性奖金应纳个人所得税；57 吴某设计费应纳个人所得税；58 吴某房屋出租每年应纳房产税、营业税、城建税和教育费附加；59 吴某房屋出租应纳个人所得税；60 吴某取得上市公司股息应纳个人所得税；61 吴某提供培训收入应缴纳的个人所得税；62 吴某处置打包债权应缴纳的个人所得税；63 吴某提取公积金应缴纳的个人所得税；64 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产

30、粮食白酒与啤酒，2005 年 2 月份有关购进业务：(1)从某粮库购进玉米价款 30 万元，取得增值税专用发票注明税额 3.9 万元。从农业生产者手中收购玉米 10 万元，开具收购发票。(2)上述玉米入库后，将其 50%发往某县 A 厂，委托其加工酒精，支付加工费1.65 万元。取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领用。(3)外购低值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1700 元。(4)从企业购进机器修理用配件 5000 元(小规模纳税人)，取得普通发票。(5)购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1560 元。(6)生产用外

31、购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元(上述购进货物、设备均已入库)。该酒厂 2 月份有关销售货物情况如下：(1)销售给某批发站散装粮食白酒 200 吨，销售收入 60 万元(不含税)。(2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒 800 箱，每箱 20 斤，每箱 108 元(不含税)，销售收入 86400 元。(3)销售给消费者个人散装粮食白酒 2000 斤，每斤含税价 2 元，4000 元，瓶酒 2箱，共 40 斤，每箱含税价 120 元，共 240 元。(4)没收 2004 年 11 月收取的粮食白酒包装物押金 11700 元。(5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收

32、取包装物押金 2340 元。(6)本月销售啤酒 10 吨，每吨不含税销售价格 2980 元，另外，每吨还收取包装物押金 100 元，归还期限是 3 个月。(酒精的消费税率 30%)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算本月进项税额；(2)计算本月销项税额；(3)计算本月应纳增值税；(4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税；(5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税；(6)计算本月应纳的城市维护建设税；(7)计算本月应纳的教育费附加。64 某企业职工李某在 2009 年年底与一服装集团签订承包协议，开始承包所属的一家服装厂，承包期为 20102011 年共 2 年，2011 年取得以

33、下收入：(1)2011 年根据承包协议和服装厂的效益，分两次取得承包收入：上半年分得35000 元，年底又分得 40000 元。另外每月基本工资 3000 元。(2)取得国债利息收入 6000 元。(3)3 月 1 日将市内私有住房出租 1 年，一次性取得年租金收入 60000 元(按照规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加，不考虑其他税费)。(4)将 7 年前购买的一处市区非普通住宅出售，购入价格 430000 元，出售价格700000 元。已缴纳了营业税、城建税和教育费附加，另支付出售时的中介费用5000 元。(5)当年还取得境内上市公司股票转让净收入 4000 元。(6)为某单位提供贷款担

34、保获得报酬 8000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：65 计算李某 2011 年承包收入应纳个人所得税。66 计算李某取得的国债利息应纳个人所得税。67 计算李某 2011 年财产租赁所得应纳个人所得税。68 计算李某 2011 年出售房产应纳个人所得税。69 计算李某股票转让收人应纳个人所得税。70 计算李某为他人提供担保获得报酬应纳个人所得税。71 计算李某 2011 年共缴纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 260 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅

35、笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 房产税法2 【正确答案】 D【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=(500+300)5=40(万元)【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的按照 0.5 吨计算；超过 0.5吨按 1 吨计算。应纳税额=10300+20100+15.5100+16100+30.5100=10200(元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 安装工程为安装劳务收入，不征收增值税。该笔业务应纳增值税：18(1+17)17=262(万元)。6

36、 【正确答案】 B【试题解析】 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的 30%。7 【正确答案】 D【试题解析】 自产自用视同销售时，应按同类商品价格作销售额，无同类商品价格才需组价。8 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用的耕地占用税税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的 50。9 【正确答案】 B【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环节不退，对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税(30+50) 万元5=4 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】

37、 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税200+220+(10030)0 310 0001 470(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 B 选项按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。12 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业为销售而购进货物，可以抵扣进项税额。工业生产企业估价入库的原材料没有专用发票不得抵扣进项税额。13 【正确答案】 A【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，选项 B 不正

38、确。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税，选项 C 不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D 不正确。14 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用税的征税范围是由城镇土地使用税暂行条例所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。15 【正确答案】 B【试题

39、解析】 委托加工业务的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式，受托方应代收代缴的消费税100(113%)211.06(125%)25% 35.60(万元)16 【正确答案】 B【试题解析】 该企业允许扣除的房地产开发费用(400100)(10006000)5% 650 (万元)17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，调查取证时，行政复议工作人员不得少于 2 人，并应当向当事人和有关人员出示证件；选项 C，行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一；选项 D，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。18 【正确答案】 A19 【正确答案】 B【试题解析】 该工

40、程师业余时间进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30000 元和后来得到的 50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为 64000 元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)(1-20)40-7000=18600(元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税。而适用自行申报方式，选项 A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏

41、答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产税属于地方政府固定收入。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对房地产的抵押，在抵押期满，转移产权的，征收土地增值税；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。23 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 为个人所得税免税项目；B 属于暂免税项目； CD 为可减税或免税的项目。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 销售折扣不得从销售额中减除；实物折扣也不得从销售额中减除，而且应当视同

42、销售给客户计算纳税。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 符合金银首饰消费税的有关规定；镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以 B 选项错误。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 CD 是就涉及的缔约国数量来划分的。29 【正确答案】 A,B,C30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 海关依次以下列价格估定该货物的完税价格：采用相同货物的成交价格、采用类似货物的成交价格、最大销售总量方法、计算估价方法、合理估价方法。31 【正确答案】 A

43、,B,D【试题解析】 由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方凡不符合规定条件的，都不能按照委托加工应税消费品进行税务处理。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 为境内开采的应税资源原矿，应征资源税。煤炭制品不是原矿故不征资源税；进

44、口资源不是境内开采的资源不征资源税。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按规定计征营业税；设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务获得的收入，应按规定计征营业税。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方发生既买又卖业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不合税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对金融租赁公司开展

45、售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，应征收契税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下的，免征契税；合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的，免征契税。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本期准予抵扣的进项税额中，应扣除用于免税货物、非应税项目、非常损失、简易办法征税的购进货物的进项税额。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 选项日化厂将自产的香水精移送用

46、于生产高档护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，香水精移送时缴纳消费税、但无需缴纳增值税；C 选项烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，属于零售环节销售卷烟，缴纳增值税、但无需缴纳消费税。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 汽车轮胎税目中，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎；也不包括子午线轮胎和翻新轮胎；救护车不属于应税消费品。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 客货两用汽车、挂车均属于货车，挂车还有按货车税额 50计算车船税的规定。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题

47、判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 房地产的继承、赠与，不征土地增值税。42 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，进口时已予免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。43 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。44 【

48、正确答案】 B【试题解析】 纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人对税务机关做出的保全措施不服，可以向上一级税务机关申请复议，也可以直接向法院起诉。申请复议结果仍不服的，应在接到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉。47 【正确答案】 B【试题解析】 如果税务违法行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不必给予处罚。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资创业投资企业不属于生产性企业范围，不得享受税法规定的生产性外商

49、投资企业的有关税收优惠待遇。49 【正确答案】 A【试题解析】 在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。50 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，税务机关有权征税，也有义务为纳税人服务；纳税人有义务纳税，同时也有权利申请退税、减免税、延期纳税等。所以本题的错误之处在于对征纳双方的权利与义务认识不全面。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1) 甲公司应该缴纳的增值税：应纳增值税销项税额=2 20017%+1 000(1+10%)17%=561(万元)应该缴纳的增值税=561-30=531( 万元)(2) 甲公司应该缴纳的营业税：A 工程和 B 工程=(12 960+5 040)3%-120=420( 万元)(3) 第一分公司应税劳务应纳营业税：第一分公司：1 200(1