[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷264及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 264 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 采用超额累进税率征收的税种是( )。（A）资源税（B）土地增值税（C）个人所得税（D）企业所得税2 出口企业从小规模纳税人处购进并持有普通发票的货物后,特准予扣除或退还增值税的货物是( ) 。（A）农药（B）天然牛黄（C）松香（D）天然树脂3 某外国公司在我国境内设有 A、B 两个营业机构。经批准 ,由 A 机构负责合并纳税。A 机构适用的企业所得税税率为 15%,B 机构适用的企业所得

2、税税率为30%。 A 机构于 2001 年、2002 年、2003 年取得的所得分别为 50 万元、100 万元、150 万元；B 机构于 2001 年、2002 年、2003 年取得的所得分别为 10 万元、-20 万元、50 万元。则该公司 2003 年应申报缴纳的企业所得税税额为( )。（A）30 万元（B） 31.5 万元（C） 34.5 万元（D）37.5 万元4 税收征收管理法规定,扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当( )。(2001 年)（A）及时报告税务机关处理（B）书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款（C）立即停止支

3、付应付纳税人的有关款项（D）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款5 甲国居民有来源于乙国的所得 10 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25、18，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。存限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（ ）。（A）1 万元（B） 3.1 万元（C） 7 万元（D）1.2 万元6 某企业 2011 年实收资本为 2000 万元，资本公积为 7000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10000 元。该企业 2011 年应纳印花税为（ ）。（A）5000 元（B） 7500 元（C） 16500 元（D）35000 元7 下列关于税务行政处罚权的表述中，

4、正确的是（ ）。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过行政法规的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）税务所在特别授权的情况下可以实施 2000 元以下的罚款8 下列各项收入中，应纳增值税的是( )。（A）融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入（B）邮政部门发行报刊取得的收入（C）某房地产开发公司销售办公楼取得的收入（D）某商店零售化妆品取得的收入9 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职

5、工（D）承受军事设施用地的军事单位10 纳税人临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，( )。（A）部分退还已经缴纳的耕地占用税（B）全额退还已经缴纳的耕地占用税（C）视具体情况确定是否退还耕地占用税（D）各地区自行确定是否退还耕地占用税11 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 1 个月（B）自批准征用之日起满 3 个月（C）自批准征用之日起满 6 个月（D）自批准征用之日起满 1 年12 某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元

6、，则其应纳个人所得税为( )元。（A）7 840（B） 7 000（C） 9 800（D）6 72013 某铜矿 2002 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）2.8 万元 （B） 4.2 万元（C） 4.9 万元（D）7 万元14 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。（A）按 1.征收印花税（B）按 2.征收印花税（C）暂免征收印花税（D）按 5 元定额征收印花税15 对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，

7、其纳税义务发生时间为发出代销商品满( )天的当天。 （A）30（B） 60（C） 90（D）18016 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2000 元(不含增值税价格) ，摩托车的成本价格为 1500 元/ 辆，进货运费 10000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。（A）15000（B） 15900（C） 20000（D）2120017 下列关于税务行政复议听证的说法，正确的是( )。（A）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 3 人（C）行政复议听证笔录是行政复

8、议机构审理案件的唯一依据（D）现场勘验所用时间应计入行政复议审理期限18 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款19 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价

9、格作为完税价格20 某贸易公司 2011 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )。（A）1 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）27 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列行为中，应当征收消费税

10、的有( )。（A）用自产应税消费品用于对外投资的（B）用自产应税消费品用于集体福利的（C）用委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的（D）用委托加工收回的应税消费品用于直接销售的22 一般纳税人有下列情形之一的,不得领购使用增值税专用发票( )。（A）会计核算不健全（B）销售的货物全部属于免税货物（C）纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的（D）企业向他人提供专用发票,限期未改正的23 下列关于城建税的说法正确的有( )。（A）纳税人因未按规定缴纳增值税而缴纳滞纳金的 ,需同时缴纳城建税滞纳金（B）纳税人进口货物缴纳增值税的,需同时缴纳城建税（C）纳税人因出口货物退还增值税的同时退

11、还已纳城建税（D）纳税人因未按规定缴纳增值税而缴纳罚款的 ,需同时缴纳城建税的罚款24 属于税务行政处罚听证范围的有( )。（A）对公民做出 1000 元以上罚款的案件（B）对公民做出 2000 元以上罚款的案件（C）对法人做出 5000 元以上罚款的案件（D）对法人做出 10000 元以上罚款的案件25 下列各项中，符合契税规定的有（ ）。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）某人中奖获得一套市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税（C）在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（D）甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元

12、的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税26 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）成本加成法（C）交易净利润法（D）利润分割法27 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除28 企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上（B

13、）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上29 根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( ) 。（A）事业单位承受房屋用于办公（B）城镇职工按规定第一次购买商品房（C）以土地、房屋权属作价投资、入股（D）纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产30 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。（A）烟丝（B）卷烟（C）白酒（D）酒精31 下列关于印花税征收管理的表述，正确的有( )。（A）印花税一般实行就地纳税（B）对国家政策性银行记载资金的账簿

14、，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴花（C）印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销（D）纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额 1 倍以上 5 倍以下的罚款32 下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（A）广告代理企业向委托方收取的全部价款（B）保险业办理初保业务收取的全部保费收入（C）无形资产投资人股时的评估价值（D）经营娱乐业向顾客收取的各项费用33 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向

15、居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房34 下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（A）国家税务局（B）海关（C）财政机关（D）人民政府35 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额36 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有( )。（A）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资满 2 年的当年抵扣应纳税所得额（B）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设

16、备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 5 00 万元的部分，减半征收企业所得税37 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )(2008 年原题新解)（A）批发环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销售的普通护肤护发品（D）进口环节取得外国政府捐赠的小汽车38 纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有( )。（A）生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽

17、油（B）日化厂自产化妆品用于促销赠品（C）汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务（D）木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂39 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）软件生产企业发生的职工培训费（B）建造固定资产过程中向银行借款的利息（C）独立企业之间支付的管理费（D）固定资产转让费40 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担的进口货物视为一体的容器费用三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代

18、码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误42 纳税期限是税收强制性和固定性在时间上的体现,因此各种税在其税法中都应规定纳税人的纳税期限。( )（A）正确（B）错误43 总机构设在 A 地的某外商投资企业,在 B 地设有一销售分机构 ,则分机构生产经营所得应按 A 地企业所得税税率,由总机构汇总缴

19、纳所得税。 ( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。( )（A）正确（B）错误45 纳税人进口应税资源产品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误46 单位将房屋产权赠送给个人，免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误47 我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同

20、时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 农民王某，1998 年将他在本村价值 20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360 元。( )（A）正确（B）错误50 企业发生分立、合并和联营等变更后，凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花税票继续有效。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某铜矿山 3 月份销售 5000 吨，移送入选精

21、矿 2000 吨，选矿比为 20%；该矿山铜矿属于 5 等，按规定单位税额为每吨 1.2 元，则该矿山 3 月份应纳资源税税额为多少?52 某水泥厂为增值税一般纳税人,2007 年 4 月份发生如下经济业务:(1)采取托收承付结算方式销售袋装水泥 700 吨,开具的增值税专用发票(以下简称专用发票)上注明的单价为每吨 65 元,另收运输装卸费 1053 元,货已发出。(2)采取委托银行收款方式销售散装水泥 200 吨,开具的专用发票上注明的单价为每吨 60 元,另收运输装卸费 1404 元,货款已收回。(3)当月购进生产水泥所需设备,购进价为 120000 元,专用发票注明的税款为 20400

22、元。(4)将散装水泥 600 吨加工成水泥板,当月全部销售,开具的专用发票上注明的价款为54000 元。(5)为生产水泥制品,当月购进各种原材料、燃料、动力等外购项目,取得的专用发票上注明的税款为 4120 元。该厂取得的增值税专用发票,已通过主管税务机关认证。上月未抵扣完的进项税额为 330 元。要求:根据上述资料计算该厂 4 月份应纳的增值税税额。53 某中外合资化妆品公司 9 月购进香水精,取得的增值税专用发票上注明的价款为30 万元,本月货到并验收入库。该公司用其中的 10 万元香水精,委托一日化厂加工化妆品,日化厂代垫了价值 1 万元的辅料,本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税税金

23、,日化厂代收代缴了消费税,并开具了增值税专用发票,注明加工费 5 万元。该公司将收回的化妆品全部售给某特约经销商,开具的增值税专用发票上注明的价款40 万元货款已收到。另动用外购 18 万元香水精,生产成套化妆品并售出,专用发票已开出,注明价款 90 万元,货已发出,并办妥银行托收手续。要求:请根据上述资料对化妆品公司和日化厂各自流转税纳税情况进行计算 (化妆品消费税税率为 30%)(结果保留两位小数) 。54 某油田 2 月份生产原油 50 万吨,已销售 35 万吨;企业将自产原油 10 万吨用于提炼成品油,还有 5 万吨原油待销售。该油田适用的单位税额为 12 元/吨。要求: 请计算该油田

24、当月应纳的资源税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某国有企业经有关部门批准，于 2007 年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值 200 万元，流动资产增值 25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为 15 万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 20 万元。(2)取得出口退还增值税 50 万元、消费税 20 万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。(3)2007 年该企业曾接受价值为 10 万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。(4)在

25、股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2006 年发生的 50 万元的亏损中仍有 7 万元未予弥补，用本企业利润弥补。(5)转让一家其控股 51%的子公司，账面投资成本 95 万元，转让收入 120 万(含应分享的累积未分配利润 3 万元和盈余公积 8 万元)，企业未作账务处理。(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款 18 万元，全额扣除。(7)公司改组当年共实现税前利润 400 万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为 400-7393 万元，应交所得税为 39333% 129.69 万元。要求：请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是

26、否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?56 昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销售业务。2006 年9 月份发生下述业务：(1)将自产的 A 牌粮食白酒 1200 箱销售给甲，不含税销售额 60000 元；销售 A 牌粮食白酒 500 箱给乙，不含税销售额 25000 元。以上业务共收取包装物租金 1170元，收取押金702 元，包装物已按合同约定于月末全部返还。(2)销售 B 牌啤酒给丙，共计 100 吨，每吨不含税销售单价 1600 元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费 2340 元且分别核算，同时，酒厂

27、还收取啤酒桶的租金 585 元、押金 1170 元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。(3)用 A 牌粮食白酒 180 箱换取装酒机一部自用。(4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额 40000 元。(5)外购酒瓶 100000 个，增值税专用发票注明的税额为 8500 元。(6)收购农产品 80000 元，开具收购凭证。(7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料600 元，另外收取加工费 1000 元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒 10 吨入库。假设上述增值税专用发票均已通过认证。注：(A 牌粮食白酒每箱

28、10 斤，消费税的比例税率为 20%、定额税率为每斤 0.5元；啤酒的消费税税率为每吨 220 元)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算销售自产的 A 牌粮食白酒产生的增值税销项税额；(2)计算销售自产的 A 牌粮食白酒应缴纳的消费税；(3)计算销售自产的 B 牌啤酒产生的增值税销项税额；(4)计算销售自产的 B 牌啤酒应缴纳的消费税；(5)计算用 A 牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税；(6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额；(7)计算当期应缴纳增值税。57 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度有员工 1000 人(其中医务

29、人员 10 人)。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5 万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额 0 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额 180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元；(3)收入总额 800

30、0 万元中含国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元；(4)企业全年发生的业务招待费 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除；(5)12 月份以使用不久的进口小轿车(固定资产) 一辆公允价值 47 万元清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%(残值率为 0)。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(6)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销；(7)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价

31、 20 万元、市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元记入了“营业外支出” 账户核算；(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元，全都如实作了扣除。(注：企业所得税税率 33%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4)计算国债利息、税后股息应调

32、整的应纳税所得额；(5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；(7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；(8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；(11)计算审查后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 264 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解

33、析】 个人所得税采用超额累进税率征收。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 本题中,税务机关可以采用的措施是 B、D ；而扣缴义务人只能在法律、法规规定的范围内行事,没有权力采取 C 措施。【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 C【试题解析】 抵免限额=1025=2.5(万元)，在乙国实际缴纳 =1018=1.8(万元)2.5(万元) ，甲国该笔所得征收所得税 2.51.8=0.7(万元)。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 营业账簿税目中记载资金

34、的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此 AB 不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 不正确；税务所在特别授权的情况下可以实施 2000 元以下的罚款，因此 D 正确。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税；选项 B、C 均属于营业税的征税范围。9 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买

35、公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。10 【正确答案】 B【试题解析】 征收管理条例规定。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使税。12 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80000(元)公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24 000(元)应纳税额=(80000-24 000)20%(1-30%)=7 840

36、(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，有色金属矿的资源税减征 30%。14 【正确答案】 C【试题解析】 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。15 【正确答案】 D【试题解析】 这是 2006 年版教材增加的内容。对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。16 【正确答案】 C【试题解析】 200010%10020000(元)17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，调查取证时，行政复议工作人员不得少于 2 人，并应当向当

37、事人和有关人员出示证件；选项 C，行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一；选项 D，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。18 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。19 【正确答案】 D【试题解析】 特殊进口货物单独规定进口完税价格，选项 A、B 、C 均不符合税法规定。20 【正确答案】 A【试题解析】 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值

38、的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=l21210=1(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,D【知识模块】 其他税法24 【正

39、确答案】 B,D【知识模块】 税收行政管理法25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，应以房屋的市场价格 60 万元作为计税依据缴纳契税。因此 ABC 正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法：27 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业对外投资

40、期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2) 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。以土地、房屋权属作价投资、入股，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 目前采用复合计算方法计算消费税的应税消费品只有三种：卷烟、粮食白酒、薯类白酒。31 【正确答

41、案】 A,B【试题解析】 选项 c，印花税的纳税方法完全不同于其他税种，采取纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法；选项 D，纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 广告代理企业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资人股，参与利润分配，共同承担风险不征收营业税。33 【正确答案】 A,C,D【试题

42、解析】 我国现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额和已批准免抵的增值税额，不包括非税款项。36 【正确答案】 B，D37 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查消费税征收范围、税目以及增值税的税收优惠内容。自2009 年 5 月 1 日起，除在生产环节征收外，在卷烟批发环节加征一道从价税，选项 A 按照 2008 年考试时的规定是不正

43、确的，但现在也是正确选项。金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税，B 选项正确。普通护肤护发品不属于消费税应税消货品，C 选项不正确。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，D 选项不正确。【知识模块】 征税范围38 【正确答案】 B,C【试题解析】 自产石脑油用于本企业连续生产汽油的应税消费品，不缴消费税；应税消费品用于其他方面，如管理部门或非生产机构。用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移送使用时缴消费税。只有“。一次性木筷”才属于消费税征收范围。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用

44、，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税

45、人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。42 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业在我国境内设立从事产品生产、商品贸易、服务等分支机构,其生产经营所得适用该分支机构所在地同类业务企业适用税率计算应纳税额,由总机构汇总缴纳企业所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法44 【正确答案】 A45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B47 【正确答案】 B【试题解析】 应当先申请行政复议，不可选择。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现

46、行税法规定，担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。49 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的征税范围不包括农村，因此王某出租地处农村楼房的租金收入不交房产税。50 【正确答案】 A【试题解析】 因为未重新进行法人登记，原账簿继续使用，因而已贴印花税票继续有效。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (5000+200020%)1.2 70%=12600(元)对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按规

47、定税额标准的 70%征收。52 【正确答案】 销项税额=65700+1053(1+17%)+60200+1404(1+17%)+5400017%=19312(元)进项税额为 4120 元。应纳税额=19312-4120-330=14862( 元)【知识模块】 增值税法53 【正确答案】 (1)日化厂提供加工劳务应纳增值税；受托加工应税消费品,应代收代缴消费税。代收代缴消费税=(10+5+1)(1-30%)30%=6.86(万元)应纳增值税税额=517%=0.85(万元)(2)化妆品公司具有增值税和消费税的纳税义务。应纳增值税税额=(40+90)17%-3017%-0.85=16.15(万元)应

48、纳消费税税额=9030%-1830%=21.6(万元)委托加工收回的应税消费品直接出售,不交消费税。【知识模块】 消费税法54 【正确答案】 应纳资源税=(35+10)12=540( 元 )【知识模块】 资源税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 企业进行股份制改造时所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。流动资产的评估增值在计算应纳税所得额时也不得扣除。所以应调增应纳税所得额=15+20=35(万元)增值税出口退税不涉及损益计算，但消费税出口退税应冲减主营业务税金及附加而并入企业利润

49、计征所得税，应调增应纳税所得额 20 万元。接受捐赠的资产当年应确认收益，应调增应纳税所得额 10 万元。被兼并的甲企业继续具有独立的纳税人资格，在兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法规定的期限内，由其以后的年度所得延续弥补，不得用兼并56 【正确答案】 (1)销售自产的 A 牌粮食白酒产生的增值税销项税额(600002500011701.177021.17)178660017 14722( 元)(2)销售自产的 A 牌粮食白酒应缴纳的消费税(600002500011701.177021.17)20(1200500)100.525820(元)(3)销售自产的 2 牌啤酒产生的增值税销项税额10016001723401.170.175851.171757 【正确答案】 (1)工资费用应调增的所得额1100-(1000-10)0.0812149.6(万元)(2)职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增应纳税所得额：192.5-(