[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷266及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 266 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某人出租房屋收取的月租金 2000 元,承租方用来开设小卖部,出租方每月应缴纳的营业税是( ) 。（A）100 元（B） 80 元（C） 60 元（D）40 元2 某单位转让一幢 1980 年建造的公寓楼,当时的造价为 500 万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为 2000 万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,其评估价格为( ) 。（A）500 万元 （B） 1200

2、 万元（C） 2000 万元（D）1500 万元3 根据城镇土地使用税法规规定,城镇土地使用税的计税依据是( )。（A）纳税人实际占用的土地面积（B）纳 税人使用土地而产生的收益（C）纳税人实际使用的土地面积（D）税务机关核定的土地面积4 下列凭证不征印花税的是( )。（A）预购合同（B）出版社与发行单位签订的图书征订凭证（C）技术培训合同（D）抢险救灾运输凭证5 下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收（D）

3、各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案6 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础7 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房8 王某系中国公民，2009 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每

4、次取得稿费收入 2000 元，则 2009 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（A）2240（B） 2016（C） 2688（D）38409 在企业整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额) 的货币性资产占换人总资产公允价值不高于( )的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让所得或损失，不计算缴纳企业所得税。（A）15%.（B） 20%.（C） 25%.（D）30%.10 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由 ( ) 决定。（A）海关总署（B）国家税务总局（C）财政部（D）国务院关税税则委员会11 某企

5、业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60 万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80 万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( ) 。（A）80 万元（B） 91 万元（C） 96 万元（D）101 万元12 某有线电视台 8 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 80 万元，有线电视初装费收入 10 万元，点歌台栏目点歌费收入 5 万元，广告播映费收入 30 万元，当期应纳营业税为( ) 万元。（A）6.05（B） 6.25（C） 5.65（D）4.3513 某市日化厂为增值税一般

6、纳税人。2006 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税 4 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售环节应交增值税为( )万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（A）31.81（B） 64.60（C） 38.38 （D）8514 某油田 6 月生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 16 万

7、吨，将O4 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30 元吨和 15 元千立方米。该油田 6 月，应纳资源税( )。（A）600 万元（B） 612 万元（C） 621 万元（D）825 万元15 下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的是( )。（A）2000 年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于 2003 年新设立的企业（B） 2002 年向民政部门注册、领取许可证的社会团体（C） 2002 年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于 2003 年新设立的企业（D）2002 年

8、前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位16 甲企业因拖欠乙企业 18071 元款项无力偿还，2012 年 8 月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以市场价格为 200 万元的房产抵偿该笔债务，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲企业差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是( )。（A）甲企业应缴纳契税 90000 元（B）甲企业应缴纳契税 100000 元（C）乙企业应缴纳契税 90000 元（D）乙企业应缴纳契税 100000 元17 下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是( )。（A）特许权费

9、一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入（B）安装费应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入（C）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（D）包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入18 某企业 2011 年实收资本为 2 000 万元，资本公积为 7 000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10 000 元。该企业 2011 年应纳印花税为( )。（A）5 000 元（B） 7 500 元（C） 16 500 元（D）35 000 元19 某省政府机关有办公用房一幢，房产价

10、值 5000 万元。1998 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的喊除幅度为 20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（A）12 万元（B） 36 万元（C） 48 万元（D）60 万元20 甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000 元，另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票，对于上述业务，甲企业应缴纳( )。（A）增值税 145299 元（B）增值税

11、 1700 元（C）营业税 500 元（D）营业税 6350 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是( )。（A）上架费（B）展示费（C）广告促销费（D）随同货物销售收取的运费22 下列项目准予抵扣进项税额的是( )。（A）向小规模纳税人购进的农产品（B）企业购进货物支付的运输费用（C）用于生产免税货物的购进货物（D）向农业生产者购进的免税农产品23 下列金融业务中

12、,符合营业税规定的有( )。（A）金融机构将借入资金贷与他人使用,按贷款减去借款利息后的余额计税（B）金融机构将自有资金贷与他人使用,以取得的利息收入为计税营业额（C）金融机构从事外汇、有价证券,以卖出价减去买入价后的余额为计税营业额（D）金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以取得的利息收入为计税营业额24 下列项目中,关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（A）在国外书立的应税合同,不必向我国缴纳印花税（B）签订时无法确定计税金额的应税合同,等到结算时按实际金额计税贴花（C）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,也应缴纳印花税（D）已纳印花税款不能退税,也不能作任何抵扣25 下列各项中,应当按照

13、工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。(2004年)（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）超过规定标准的误餐费26 按照现行资源税法规定,下列资源产品应纳资源税的有( )。（A）井矿盐（B）进口原油（C）铁矿石（D）油母页岩原油27 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（ ）。（A）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议（B）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议（C）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议（D）对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向

14、当地县级以上人民政府申请复议28 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物29 个人所得税工资薪金所得的评估，应重点分析( )。（A）人均工资增长率与人均该项目税款增减率对比情况（B）工资总额增长率与该项目税款增长率对比情况（C）同行业同职务人员的收入和纳税情况对比分析（D）税款增减率与企业利润增减率对比情况30 下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）委托扣缴义务人作出的代扣、代收

15、税款行为（B）加收滞纳金（C）征收税款（D）逾期缴纳罚款的加罚行为31 税务咨询和税务筹划风险控制，应从( )方面考虑。（A）提高税务咨询和税务筹划的风险意识（B）建立税务筹划风险评估机制（C）建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系（D）少纳税32 下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（A）查补的消费税（B）新产品研究开发费用（C）国库券利息收入（D）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产提取的折旧33 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款34

16、下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。（A）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除（B）法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税（C）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通讯等公共设施不计收入，其成本、费用也不可以扣除（D）房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用35 下列各项符合关税规定的是( )。（A）纳税人自海关填发缴款书之日起 3

17、 个月未缴税可强制执行（B）因纳税人原因少缴纳税款的，3 年内追征（C）海关多征了税款，海关发现后 1 年内退还（D）纳税人多缴纳税款的，3 年内可要求退还36 下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（A）对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议（D）对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服，向计划单列市市政府申请行政复议37 下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有( )。

18、（A）国家税务局（B）海关（C）财政机关（D）人民政府38 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年 )（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金39 下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）转让已使用的房屋及建筑物的（B）提供扣除项目金额不实的（C）隐瞒、虚报房地产成交价格的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的40 下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有( )。（A）转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽然设置账簿

19、但账目混乱应税收入难以确定的（D）符合土地增值税清算条件的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。( )（A）正确（B）错误42 根据营业税的有关规定,经济适用房的物业管理收

20、入暂免征收营业税。( )（A）正确（B）错误43 我国税法规定,纳税人到公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续时,必须持有主管税务机关出具的完税或免税证明,否则公安机关不得办理车辆购置手续。( )（A）正确（B）错误44 对个人投资者从其投资企业借款，期限超过 1 年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误45 外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，凡是开采、销售

21、或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误47 享受优惠退回的增值税税额均不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（A）正确（B）错误49 如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。( )（A）正确（B）错误50 现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增

22、值税进项税金。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某涂料厂系增值税一般纳税人,2007 年 10 月份发生下列经济业务:(1)购进化工原料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为 100000 元,增值税税额为 17000 元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400 元,其中,运费 1950 元,建设基金 50 元,装卸费、保险费等杂费 400 元；已取得运输部门开具的运费发票。(2)购进包装物一批,取得的增值税专用发票注明的价款为 5000 元,增值税税额为 850元。月末

23、,该批包装物尚未运达企业。(3)销售甲种涂料 2500 桶,并向对方开具增值税专用发票,发票中注明的销售额为150000 元；同时收取包装物押金 29250 元,并单独设账核算。(4)没收逾期包装物押金 23400 元,已入账核算。(5)为粉刷办公科室、车间,从成品库领用甲种涂料 20 桶,已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为 40 元/桶。该厂上述外购货物所取得的增值税专用发票,已经主管税务机关认证。要求:根据税法的有关规定计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。52 某房地产公司 2003 年发生以下业务:(1)签订商品房买卖合同 300 份,买卖金额 9000 万元; 本年取得预收款

24、3000 万元;(2)将自建的一幢综合楼出售,工程总成本 1200 万元,将其中的 70%出售,售价 2000 万元,当地政府规定的营业税成本利润率为 8%;(3)公司自有办公楼一幢,原值 4000 万元,其中 20%出租,租期 3 年,年租金 10 万元,按年收取。要求:请根据以上业务计算该公司当年应纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、房产税(当地政府规定的房产余值扣除比率为 20%)。53 某大学周教授 2001 年 7 月收入情况如下:(1)工资收入 980 元;(2)学校发上半年奖金 3600 元;(3)担任兼职律师取得收入 80000 元,从中捐给“ 希望工程”( 教育) 基金会

25、 40000 元;(4)取得稿酬 3800 元;(5)出售自有自用 6 年的家庭惟一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后,取得净收入 12 万元。要求:请按上述条件分析计算周教授 7 月份应缴纳的个人所得税。 (1999 年)附:工资、薪金所得适用税率表(略)53 中国石油天然气股份有限公司新疆油田分公司主要从事原油、天然气开采业务，2010 年 7 月发生下列业务：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油 1200 吨，不含税销售额 504 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余贷款于 8 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，7 月支付货款 200

26、 万元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 1000 吨，不含税销售额 420 万元，当月收取 20%定金，不含税金额为 84 万元，合同规定 8 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气 1000 千立方米，不含税销售额 300 万元。(4)在油田范围内运输稠油的过程中，用于加热的原油为 50 吨，天然气为 30 千立方米。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 业务(1)、 (2)销售原油应纳资源税；55 销售天然气应纳资源税；56 新疆油田分公司当月应纳资源税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试

27、题卷上无效。57 某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000 年 5 月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策，已经主管税务机关审核批准)，2004 年和2005 年有关生产经营情况如下：2004 年实现(自产软件) 销售收入；总额 6000 万元；应扣除的销售成本和税金及附加 4000 万元；发生销售费用 800 万元(其中经税务机关审核的广告费 740 万元)；发生管理费用 800 万元(其中业务招待费 260 万元，软件研发费 320 万元)；发生营业外支出 60 万元 (其中支付违反经济合同的违约金 15 万元)。已计人成本费用的工资总额 600 万元、三项经费

28、 105 万元，取得工会专用收据，本年职工年平均为 200人。该省核准计税工资 800 元/月。2005 年实现销售收入总额 8010 万元，(自产软件 6000 万元)；应扣除的销售成本3900 万元；发生销售费用 800 万元(其中广告费 500 万元)、管理费用 600 万元(其中含业务招待费 180 万元，软件研发费 309 万元)；已计入销售成本与相关费用的全年工资和三项经费是：实发工资总额 350 万元，并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益 51 万元，联营企业适用 15%税率，当年享受减半征收优惠(本年平均职

29、工210 人)。要求：按顺序回答下述问题(1) 计算 2004 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加(2) 计算 2004 年其他需要调整的项目；(3) 计算 2004 年度缴纳企业所得税；(4) 计算 2005 年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加；(5) 计算 2005 年其他需要调整的项目；(6) 计算 2005 年联营企业分回利润应补税额；(7) 计算 2005 年度应纳税所得税额。58 某企业 2011 年度实现会计利润 26 万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是 26 万元，适用企业所得税税率 20，应缴纳的企业所得税是 52 万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税

30、所得额有关的业务内容如下：(1)应纳税所得额中含 2011 年的国库券利息收入 2 万元，购买其他企业的债券取得利息收入 4 万元。(2)5 月销售产品取得价外收入 468 万元。并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费 ”中。经核定该产品的增值税税率是 17、消费税税率30、城市维护建设税税率 7 %、教育费附加征收率为 3。(3)应纳税所得额中含从 M 公司(居民企业)分回的税后权益性投资收益 5 万元，经核定 M 公司适用的企业所得税税率是 25。(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款 6 万元。(5)“管理费用”账户中，列支了 2011 年度的新产品开发费用 8 万

31、元，尚未形成无形资产。(6)实际列支了全年的与生产有关的业务招待费用 12 万元，经核定企业全年的营业收入为 1 000 万元。(7)为庆祝某商场成立赞助 3 万元。法律问题及要求：(1)根据企业上述资料，分析 2011 年度自行申报的应纳税所得额是否正确。(2)计算企业 2011 年度共计应缴纳的企业所得税税额。(3)应补缴多少企业所得税?58 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任

32、独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。(3)3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。(4)4 月取得上年度奖金 36000 元，王某当月的工资为 4500 元。(5)5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(6)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠 20000 元，同时通过有

33、关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(7)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(8)7 月转让国内 C 上市公司股票，取得转让净所得 15320.60 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。 (9)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 450

34、0 元。(10)A 上市公司于 2010 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议， A 上市公司支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。59 2 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。60 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。61 计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。62 计算王某 4 月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。63 计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。64 计算某民营企业 5 月支付王

35、某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。65 计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。66 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。67 计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。68 计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。69 计算公司 11 月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。 注册会计师（税法）模拟试卷 266 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答

36、案】 A【试题解析】 某人出租房屋,对方用于经营,仍适用 5%的税率,计算过程:20005%=100。【知识模块】 营业税法2 【正确答案】 B【试题解析】 旧房评估价为重置成本价成新度折扣率,计算过程:200060%=1200(万元)。【知识模块】 土地增值税法3 【正确答案】 A【知识模块】 城镇土地使用税法4 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法5 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收制度的调整权归属于全国人大常委会和国务院，各地方不得自行制定涉外税收的优惠制度，所以 A 项和 D 项都不正确；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，其中地方分享的部分，由中央税务机构直接划

37、入地方财政，所以 C 项不正确。因此，正确答案是 B。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，D 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。8 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取

38、得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税：(200012)(1-20%)20%(1-30%)=2688(元)。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 D【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。11 【正确答案】 D【试题解析】 按组成计税价格计算营业额，80(1+20%)/(1-5%)=101(万元)12 【正确答案】 D【试题解析】 收视费及点歌费按文化业征税，有线电视初装费按建筑业征税，广告播映费按服务业一广告业征税。应缴纳的营业税税额(8045)3 4 10343054.35( 万元

39、)13 【正确答案】 A【试题解析】 进口环节应缴纳的关税(85+5)X5045(万元)进口环节应缴纳的增值税(85+5+45)(130)Xl?；3279(万元)用外购化妆晶生产化妆晶，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节交纳的增值税500X17 一 32。7920431。8l(万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。用于加热修井的原油免税。该油田 2012 年 6 月应纳资源税=(20+04)30+(6001015)10000=621( 万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 错误是因为这些企业或事业单位虽然是

40、2002 年后新成立的，但是以之前归属地方政府管理的老企业为基础的，所以为保护既得利益不受影响，仍然归属地方税务局征管。选项 D 错误是因为该企业属于 2002 年以前设立的老企业，仍然归属地方税务局管辖。16 【正确答案】 D【试题解析】 以房抵债视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋的现值缴纳契税，乙企业应纳契税=2005 =10(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。18 【正确答案】 D【试题解析】 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实

41、收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业 2011 年应纳印花税=(20 000 000+70 000 000)0 5一 10 000=35 000(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 省政府机关办公用房属免税项目，但出租部分应以租金收入征税，应纳税额=10012%=12(万元 )。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题中向乙企业所收取的手续费属于销售货物时所收取的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税。应纳增值税=(117000+10000)(1+17)17-17000=145299(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答

42、案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。22 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 选项中应税凭证在我国境内使用 ,也应缴纳印花税；B

43、 选项先按 5元贴花,结算时再按实际金额补贴印花。【知识模块】 印花税法25 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据个人所得税法规定:工资薪金所得项目中,有一些不计入征税项目的所得和免税所得,其中不计入征税项目的所得:(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴,误餐补助,但对超标的要征税,故 D 选项应征税。劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况,一律按工薪所得缴税,故 A 选项应征税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法27 【正确答案】 A，B，D【试题解析】

44、对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议，为方便纳税人，按行政复议法有关规定，在上述情况下，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。因此，ABD 正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B 经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。选项 D 经证明不是包管不慎造成的，才酌情

45、减免。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于税务行政处罚行为。31 【正确答案】 A,B,C32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 查补的消费税可以在税前扣除；选项 B 新产品研究开发费用在所得税前可以加计扣除；选项 C 国库券利息收入免税；而选项 D 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，对于其计提的折旧不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。34 【正确答案】 A,B,D

46、【试题解析】 ABD 选项正确；C 选项房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 A、B 正确，C 项为立即退还，D 项为 1 年内要求退还。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服，向省税务局申请行政复议。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关

47、，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 优质费和包装物租金属于销售白酒取得的价外费用，应并入销售额征税，AB 选项正确。白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分，也应并入销售额征税，C 选项正确。除啤酒、黄酒外的其他酒类包装物押金，一经收到就应并入销售额计征增值税和消费税，r)选项正确。答案为 ABCD。【知识模块】 计税依据的一般规定39 【正确答案】

48、 A,B,C,D【试题解析】 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述 BCD 三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发企业有下列情形之一的，核定征收土地增值税：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的。(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。此外，转

49、让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以实行核定征收。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。42 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法43 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核加强高收入者个人所得税管理的有关规定。45 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。46 【正确答案】 B【试题解析】 销售或使用单位或个人不缴纳