[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷268及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 268 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2008 年 2 月 1 日来华，工作时间为 9 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税( )。（A）5925 元（B） 2859.68 元（C） 2975.81（D）2750.63 元2 个人因从事彩票代销业务而取得的所

2、得，应按 ( )计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）承包转包所得（C）劳务报酬所得（D）个体户经营所得3 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的( ),以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。（A）境外修理费（B）料件费（C）境外修理费和料件费（D）同类货物的到岸价格4 企业所得税法规定,下列收入中不应计入收入总额的是( )。（A）取得贷给其他企业款项的利息收入（B）购买国债利息收入（C）购买金融债券取得利息收入（D）投资入股分红收入5 某商场以还本方式销售,零售家具 4680 元,5 年后还本,则计征

3、增值税的销售额为( )元。（A）4000（B） 9360（C） 4680（D）06 某外商投资企业 2007 年购买的国产设备 50 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2005 年亏损 20 万元，2006 年亏损 10 万元，2007 年经审核的应纳税所得额 60 万元，该企业适用的企业所得税税率为 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2007 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（A）0 万（B） 2 万元（C） 5 万元（D）20 万元7 下列有关营业税税日的说法，正确的是( )。（A）出租土地使用权适用“转让无形资产” 税目（B）出租包装物适用“

4、服务业租赁业”税目（C）转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目（D）交通部门有偿转让高速公路收费权适川“转让无形资产”税目8 下列关于现行城镇土地使用税的表述正确的是( )。（A）纳税人购置的新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起钠税（B）纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起纳税（C）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人 2009 年 3 月 15 日将土地对外转让，自当日终止纳税义务9 企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计

5、算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是 ( )。（A）工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价（B）商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价（C）金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（D）保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价10 企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。（A）不超过年度利润总额 12%的部分（B）不超过年度利润总额 10%的部分（C）不超过年度销售收入 12%的部分（D）不超过年度销售收入 10%的部分11 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交

6、换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地12 纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款的当天（B）签订销售合同的当天（C）交付不动产的当天（D）不动产所有权转移的当天13 我国关税税则中，对原产地采用“全部产地标准” 和“实质性加下标准”，其中“ 实质性加工标准” 包含的加工增值比例是指 ( )。（A）加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%.及以上（B）加工增值部分所占新产品的比例已超过 50%.及以上（C）加工增值部分所占老产品的比例已超过 30%.及以上（D）加工增值部分所占老产品的比例已超过 5

7、0%.及以上14 免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指( )。（A）科学领域的技术开发和技术转让业务（B）自然科学领域的技术开发和技术转让业务（C）行为科学领域的技术开发和技术转让业务（D）创新领域的技术开发和技术转让业务15 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）个体工商户从事饲养业的，按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税（B）个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得” 项目征收个人所得税（D）外商投资企业

8、采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税16 某商店(属于小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2010 年 3月份购进各种零配件价值 5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850 元。该商店当月普通发票上的销售额为 80000 元，另外销售鸡蛋的零售额为8050 元，该商店当月应纳增值税税额( )。（A）3386.54 元（B） 1714.56 元（C） 2564.56 元（D）3350 元17 按营业税暂行条例规定，下列项目中，免征营业税的是( )。(1995 年)（A）科研单位从事技术咨询、技术培训业务

9、（B）从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务（C）残疾人福利企业为社会提供的劳务（D）公园、动(植) 物园的门票收入18 某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )。（A）135 万元（B） 175 万元（C） 185 万元（D）225 万元19 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。（A）固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧（B）固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用

10、，在规定的期间平均摊销（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销20 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全。生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是( ) 。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收，（D）定期定额征收二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21

11、下列纳税人中，不缴纳资源税的有( )。（A）采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业（B）进口应税资源产品的国有企业（C）进口应税资源产品的个人（D）采掘应税资源产品的私营企业22 以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（A）就地预缴的分支机构的税款分摊比例方法一经确定后，三年内不作调整（B）合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税 ”的原则（C）无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量子均计算每个合伙人的应纳税所得额（D）合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括当年的留存收益23 下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有

12、（ ）。（A）国债利息和保险赔款免征个人所得税（B）个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税（C）残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税（D）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税24 下列各项中，应征资源税的有（ ）。（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水25 企业税务登记代理的种类有（ ）。（A）纳税事项税务登记代理（B）变更税务登记代理（C）停业登记代理（D）税务登记代理26 下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（B）加收滞纳金（C）征收税款（D）逾期缴纳罚款的加罚行为2

13、7 下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（A）查补的消费税（B）新产品研究开发费用（C）国库券利息收人（D）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产提取的折旧28 按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进的废旧物资可以按有关规定计算进项税额（B）增值税一般纳税人从小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13%.的扣除计算进项税额（C）生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的 7%.扣除率计算进项税额（D）专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金

14、额的 10%.扣除率计算抵扣进项税额29 下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）外商投资企业的房产（D）个人对外出租经营的自有住房30 可在所得税前扣除的税金包括( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）出口关税（D）资源税31 主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列正确的说法是( ) 。（A）纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票（B）纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票（C）纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税

15、余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票（D）纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票32 下列项目中不符合城市维护建设税法规定的有( )。（A）纳税人缴纳增值税 10 万元，退税 8 万元，按 2 万元计征城建税（B）纳税人消费税加收了滞纳金，城建税也应加收滞纳金（C）代征城建税时按纳税人所在地适用税率计征（D）缴纳“三税 ”的纳税人都应缴纳城建税33 下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有( )。（A）企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花（B）对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行

16、后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续（C）同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花（D）外商投资企业 1993 年 12 月 31 日以前签订的应税合同，在 1994 年 1 月 1 日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的，按规定贴花34 下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。（A）保险业的营业税纳税期限为一个月（B）典当业的营业税纳税期限为一个季度（C）非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月（D）营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税35 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定

17、的有( )。（A）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议（B）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议（C）对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议（D）对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议36 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票37 下列各项中，属于增值税兼营行为的有( )。（A）运输企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务

18、（C）塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装（D）商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务38 下列有关企业合并的说法中，不符合企业所得税特殊性税务处理规定的有( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定39 从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有( )。（A）资源税（B）增值税（C）城建税（D）关税40 原油、天然气实行以价计征资源税。其计税销售额中包括( )。（A）资源税（B）增值税（C

19、）赔偿费（D）包装费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，24 个月内不得再申请免税。 ( )（A）正确（B）错误42 非固定业户销售货物或提供应税劳务,应当向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误43 对因企业停产、撤销而闲置不用的房产,经省、自治区、

20、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产时,应照章征收房产税。( )（A）正确（B）错误44 企业在生产经营过程中形成的商誉,可按规定分期进行摊销,但摊销期限不得少于10 年。( )（A）正确（B）错误45 企业所得税法所称的生产性生物资产,是指企业为生产农产品、提供劳务或出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。( )（A）正确（B）错误46 商业企业分期付款购进货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。 ( )（A）正确（B）错误47 土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待

21、国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误48 增值税一般纳税人丢失海关完税凭证，则不可抵扣该项进项税。( )（A）正确（B）错误49 某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入 80 万元，装修材料销售收入 100 万，则其混合销售行为应统一缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误50 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某制药厂(一般纳税人

22、)主要生产各类应税和免税药品。2008 年 12 月发生如下经济业务：(1)12 月份销售应税药品，收到货款 200000 元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元；销售免税药品，收到货款 150000 元，支付代垫运费 3400 元；(2)12 月份外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票注明销售额88235.29，税额 15000 元，已验收入库。支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 100 元，装卸费 200 元；(3)购入检测设备一台，取得增值税专用发票注明销售额 75000 元，税额 12750 元；支付运费 1200 元，其中运费 900 元

23、，公路建设基金 80 元，装卸费 220 元。2009 年 1 月发生如下经济业务：(1)1 月份销售免税药品一批，价款 150000 元；(2)1 月份免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料；(3)1 月份销售应税药品开具增值税专用发票上注明销售额 600000 元；(4)1 月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款8500 元；没收逾期包装物押金 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元；(5)1 月初转让 2008 年 3 月购入的设备一台，账面原值 48000 元，已提折旧 2000元，取得价

24、款 50000 元。要求：根据上述资料，2008 年 12 月和 2009 年 1 月应纳增值税税额。(上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证)52 计算下列 5 级超额累进税率表中的速算扣除数。 53 某盐场 2007 年 9 月份以自产的液体盐加工固体盐 2000 吨,当月出售 1600 吨;以外购液体盐 820 吨加工固体盐 550 吨,当月全部售出;直接销售自产液体盐 500 吨。要求:请计算该盐场当期应纳的资源税(当地海盐固体盐单位税额为 12 元/吨,液体盐单位税额为 3 元/吨)。53 某农机厂(一般纳税人)位于市区，主营农机零配件(适用增值税税率为 17%)和农

25、机生产销售业务，2009 年 7 月发生下列业务：(1)购入材料一批，价款 100000 元，取得增值税专用发票上注明增值税 17000 元；(2)3 个月前从一般纳税人企业购入一批生产材料在本月因管理不善被盗，账面价值 18093 元(含运费成本 93 元)；(3)销售农机零配件一批，含增值税价款 500000 元。销售 A 农机 5 台，单位成本20000 元，含增值税价 5 台共计 150000 元：(4)接受某农场委托加工农机，农场提供材料 6000 元(不含增值税)。农机厂收取加工费 2000 元，并收取代垫辅料费 1000 元，加工费和辅料费均含增值税；(5)购买生产设备 1 台，

26、增值税专用发票上注明价款 100000 元，增值税 17000 元，支付相关运费 3000 元并取得运费发票；(6)对外提供农用机械的修理服务，取得不含税收入 20000 元。(上述发票均经过认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：54 该厂 2009 年 7 月进项税转出金额；55 该厂 2009 年 7 月应抵扣进项税额；56 该厂 2009 年 7 月应缴纳增值税的销项税额；57 该厂 2009 年 7 月应纳的增值税额；58 该厂 2009 年 7 月应纳的城建税和教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答

27、在试题卷上无效。58 孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为 50 万元，拟聘用人工 5 人。企业预计年销售收入为 170 万，购货成本为 136 万，其他人工成本及耗费为 10 万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：59 作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?60 孙某的企业能否选择小规模纳税人身份?61 如果能选择一般纳税人身份，能否直接认定为一般纳税人?62 孙某的企业，如果被认定为一般纳税人之后，能否转换纳税人身份，重新认定为小规模纳税人?63 孙某预计企业在经营初期，为了降低成

28、本，采购时经常向小规模纳税人处采购，但能取得代开的增值税专用发票，只能按 3%抵扣进项，因此咨询注册会计师，应该在什么情况下选择小规模纳税人作为供货方。以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加)64 三强企业 2005 年度有关资料如下：(1)实收资本比 2004 年增加 100 万元。(2)与银行签订一年期借款合同，货款金额为 300 万元，年利润 5%。(3)与 A 公司签订换货合同，本企业的货物价值 350 万元，A 公司的货物价值 450万元。(4)与 B 公司签订受托加工合同，B 公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元。(5)与

29、 C 公司签订技术转让合同，转让收入由 C 公司按 20052007 年实现利润的30%支付。(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。要求：逐项计算该企业 2005 年应缴纳的印花税。65 中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为 1999 年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期 15 年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率 15%)，出口( 假定退税率为 11%)及内销。成立以来的获利情况如下：2005 度有关生产经营情况如下： (1

30、) 期初库存外购已税鞭炮焰火 100 万元。本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800 万元、增值税额 646 万元；支付运输企业运费 100 万元，取得运输企业发票：(2) 生产领用外购鞭炮焰火 700 万元，其他生产费用 330 万元，生产成套鞭炮焰火15 万件，每件成套鞭炮焰火单位成本 90 元； (3) 国内销售成套鞭炮焰火 3 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 750 万元；国内零售鞭炮焰火 1 万件，开具普通发票，注明销售额 292.5 万元；出口鞭炮焰火 10 万件，取得收入折合人民币 2500万元。 (4) 出租设备和房屋，取得收入 1

31、00 万元；经计算本年应纳增值税-327.69 万元，免抵退税额为 275 万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额 150 万元，当实际退增值税 275 万元；税务机关核定的实际应计算缴纳消费税 90 万元，缴纳营业税5 万元； (5) 发生产品销售费用 480 万元(其中广告费用 200 万元)、财务费用 28 万元、管理费用 640 万元(其中含交际应酬费用 50 万元，新产品研究开发费用 80 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 74 万元)； (6) 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本 32.79 万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12万元； (7) 资本公积中 4

32、0 万元，其中包括接受捐赠的货币资金 30 万元；逾期 2 年半应付未付款项 10 万元(和债权人已失去联系)； (8) 境外投资分回生产经营利润90 万元，境外所得税率 20%，当年境外享受减半优惠。(该国与我国签定避免双重征税协定) 要求：根据上述资料，按顺序回答下述问题： (1) 计算 19992004 年该企业应缴纳企业所得税； (2) 计算 2005 年所得税前扣除的销售成本与销售税金； (3) 计算 2005 年所得税前扣除的期间费用和损失； (4) 计算 2005 的境内应纳税所得额； (5) 计算 2005 年境外分回利润应补税额； (6) 计算 2005 年该企业共应纳企业所

33、得税。注册会计师（税法）模拟试卷 268 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)应纳税所得额=30000-2000-2800=25200(元)(2)应纳个人所得税 =(2520025%-1375)1831=2859.68(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按个体户生产经营所得计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 C【知识模块】 关税法4

34、 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 国产设备抵免税额5040%20 万元；新增所得税(60-30) 30%9 万元；故本年可以抵扣的国产设备抵免税额为 9 万元，企业 2007 年实际应纳企业所得税(60-20)30%-9 0 万元。7 【正确答案】 B【试题解析】 出租土地使用权适用“服务业租赁业”税目；转让土地使用权适用“转让无形资产”税目；交通部门有偿转让高速公路收费权适用“服务业租赁业”税目。8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税；纳税人出租、出借的房产，自交付

35、出租、出借房产之次月起纳税；自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。9 【正确答案】 D【试题解析】 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1 日的国家外汇牌价。10 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。11 【正确答案】 A【试题解析】

36、 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。12 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。13 【正确答案】 A【试题解析】 我国原产地规定中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上。14 【正确答案】 B【试题解析】 免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。15 【正确答案】 B【试题解析】 A 项错在如果其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的，不征个人所得税，不属于的才按“个体工商户

37、的生产经营所得”项目征收个人所得税；C 项错在个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征收个人所得税或征收企业所得税；D项错在应按个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征收个人所得税。16 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税额=(80000+8050)(1+3%)3%=2564.56( 元)17 【正确答案】 B【试题解析】 免征营业税的技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务，其他的技术咨询业务不可

38、免征营业税，A 项错误。残疾人员个人提供的劳务，免征营业税， C 项错误。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书艺院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，免征营业税，公园、动(植)物园的门票收入不在此范围内，D 项错误。【知识模块】 营业税的税收优惠规定18 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5=185(万元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 企业的固定资产修理支出可在发生当期直

39、接扣除。20 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税款征收方式的适用对象。查验征收方式主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核点是资源税的纳税人。在我国境内开采生产而进行销售或自用应税资源产品的所有单位和个人都是资源税的纳税人。包括外商及外籍人员。但不包括进口资源产品的单位和个人。22 【正确答案】 B,C【

40、试题解析】 居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；就地预缴的分支机构的税款分摊比例一经确定后，当年不作调整；合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得和企业当年的留存收益。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 ABCD 四个选项都符合个人所得税的税收优惠政策，因此，四个选项都正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A，D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。因此，正确答案是 AD。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业

41、登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于税务行政处罚行为。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 查补的消费税可以在税前扣除；选项 B 新产品研究开发费用在所得税前可以加计扣除；选项 c 国库券利息收入免税；而选项 D 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，对于其计提的折旧不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资符合规定的，可以按有关规定计算进项税额，扣除率为 10。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 文

42、化体育单位出租的公有住房、个人对外出租经营的自有住房，均应照章纳税。外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用

43、发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 项符合规定，A、C、D 不符合规定。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，应于启用时计税贴花；凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花继续有效。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10 日内申报纳税。其他纳税人从事金融业

44、务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议，为方便纳税人，按行政复议法有关规定，在上述情况下，复议电请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收

45、非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。因此，ACD 选项正确。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 均为混合销售行为，不属于兼营行为。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，但有限额规定；企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，才符合特殊性税务处理的企业合并；在特殊性税务处理的企业合并中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收。因此，资源税、城建税都是在进口

46、环节不征收，出口环节不退税的税种。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资源税为价内税，包含在销售额中；增值税为价外额，不包括在销售额中。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】

47、 B【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 A【知识模块】 房产税法44 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法46 【正确答案】 B【试题解析】 分期收款销售货物时，以合同约定的收款日期确认纳税义务发生时间，计算销项税额。47 【正确答案】 B【试题解析】 以实际使用人为纳税义务人。48 【正确答案】 B【试题解析】 对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。49 【

48、正确答案】 A【试题解析】 该公司年应税销售额占整个收入额 50%以上，其混合销售行为中货物收入与非应税劳务收入应一并缴纳增值税。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)该厂 2008 年 12 月份增值税销项税额：增值税销项税额=(200000+3400)(1+17%)17%=29553.85(元)增值税进项税额=15000+(900+100)7%=15070(元 )应纳增值税税额=29553.85-15070=14483.85(元)(2)该厂 2009 年 1 月份增值税销项税额增值税销

49、项税额=600000+5000(1+17%)17%=102726.50(元)增值税进项税额=8500+340-15070150000(600000+150000)=5826(元)应纳增值税税额=102726.50-5826+50000(1+4%)10%50%=97862.04(元)由于 2008 年 12 月 31 日前，购入固定资产不得抵扣增值税，所以基数中不含这部分销售额。2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 各级次速算扣除数计算为:第 1 级速算扣除数=0(5%-0)+0=0第 2 级速算扣除数=1000(10%-5%)+0=50第 3 级速算扣除数=5000(20%-10%)+50=550第 4 级速算扣除数=20000(30%-20%)+550=2550第 5 级速算扣除数=100000(35%-30%)+25