[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷271及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 271 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某卷烟厂将其生产的试生产卷烟 5 箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为120000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 30%加 0.003 元/ 支，则卷烟消费税组成计税价格为( ) 元。（A）180000（B） 171428.57（C） 180214.28（D）181071.432 根据海关法规定,进口货物的完税价格,由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格（

2、B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格3 某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为 600 万元。已知关税税率为 60%,消费税税率为 10%。该企业应纳的消费税是( )万元。（A）60.00（B） 106.67（C） 96（D）1066.674 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（A）税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系（B）税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等（C）代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一（D）税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

3、5 税务复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不做答复的,纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )内,依法向人民法院提起行政诉讼。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日6 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据7 下列各项行为中，需

4、要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车8 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）109 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位10 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支

5、机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内11 下列各项中，不征房产税的是( )。（A）对房地产开发企业建造的尚未出售商品房（B）售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房（C）融资租赁的房屋（D）投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的12 某个体工商户 4 月 12 日购小轿车 1 辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480 元。该个体工商户当年应缴纳车船税( )。（A）

6、240 元（B） 320 元（C） 360 元（D）480 元13 甲企业 2011 年接受乙企业以房产投资人股，房产的市场价格为 500 万元，甲企业还于 2011 年以自有房产与丁企业交换一处房产，获取差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 300 万元，按当地规定契税税率为 5。2011 年甲企业共计应缴纳的契税为( )。（A）25 万元（B） 125 万元（C） 40 万元（D）50 万元14 下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。（A）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（B）因减免税而需进行“三税”退库，城建

7、税不能同时退库（C）增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还（D）因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免15 位于市区的某外贸公司系内资企业，2008 年 7 月实际缴纳增值税 500000 元。营业税 100000 元，契税 60000 元，取得增值税出口退税 100000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )元。(2009 年原制度)（A）35000（B） 40000（C） 42000（D）4620016 2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人

8、所得税( )元。(2007 年)（A）6160（B） 6272（C） 8400（D）896017 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施18 某远洋运输企业 2011 年 9 月取得营运收入 380 万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入 80 万元，支付给其他联运合作方运费 30 万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租。租期为半年，租金按月支

9、付，本月租金 20 万元。该企业 2011 年 9月应纳营业税( ) 万元。（A）1110（B） 1150（C） 12（D）12.419 某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25万元。该典当行当月应纳营业税为( )。（A）125 万元（B） 195 万元（C） 2 万元（D）296 万元20 某工业企业 2011 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税 25 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。（A）9675（B） 9750（C） 3

10、06.75（D）307.5二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据现行税法规定，下列个人所得可以免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）购买公司债券取得的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费（D）个人转让自用达 2 年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得22 增值税纳税义务发生的时间是( )。（A）采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天（B）采

11、取分期付款方式销货时，为收到贷款的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天23 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（A）企业股票转让净收益属于企业财产转让收益 ,应缴纳企业所得税（B）企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,属于股东权益,不缴纳企业所得税（C）外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业,对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费,应缴纳企业所得税（D）外商投资企业改组,或者与其他企业合并成为股份制企业 ,原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的,

12、其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业的损益,计算缴纳企业所得税24 下列房产应从价计征房产税的有( )。（A）出租的房屋（B）投资收取固定收入的房产（C）融资租赁的房产（D）出典的房屋25 税收征管法规定税务机关可以采取的强制执行措施主要有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 ,以拍卖所得抵缴税款26 税务行政赔偿的范围主要有( )。（A）侵犯人身权

13、（B）税务人员非职权行为侵害（C）侵犯财产权（D）纳税人自身行为发生损害27 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）企业计提的各种准备金（C）企业从业人员计税标准内的工资支出（D）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除28 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（A）适用的依据错误（B）主要事实不清（C）明显不当（D）滥用职权29 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合

14、同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿30 下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税31 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且

15、将其用于办公的政府机关（D）种植加工一体化生产的农副产品加工厂32 税务顾问是综合性的税务咨询服务，为纳税人、扣缴义务人提供( )服务。（A）政策指导（B）办税指导（C）提供信息（D）调整错账33 中国公民张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入 10 万元，张某不参与分享餐厅的经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定招待所每月支付李某工资 4000 元，还规定李某每年要向招待所上交承包费 50 万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。（A）张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税（B）张某取得的所得按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税（C）李

16、某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税（D）李某取得的工资和承包经营成果都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税34 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位（B）新办的独立核算的从事交通运输的企业（C）新办的独立核算的从事教育文化事业的企业（D）新办的独立核算的从事邮电通讯的企业35 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房36

17、 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的37 王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（A）出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元（B）出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元（C）转让两项专利，每次收入分别为 6

18、万元、5 万元（D）5 月份在其他单位讲课三次，即 5 月 6 日、 5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入 3600 元38 关于关税的征收管理的规定，下列正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物进(出)境地海关申报（B）关税的延期缴纳税款，最长不得超过 6 个月（C）关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除（D）进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 2 年内，向纳税义务人补征39 经批准允许从事二手车业务的

19、纳税人受托代理销售二手车，缴纳营业税的，需同时具备的条件有( ) 。（A）受托方不向委托方预付货款（B）收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下（C）委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方（D）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额 (如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费40 车船税暂行条例明确了免税车船，其中，下列( )单位可以按规定依据“警用车船”的免征范围享受优惠。（A）某县公安机关（B）某市国家安全局（C）某省青少年劳动教养管理处（D）某省高级法院三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡

20、相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 ( )（A）正确（B）错误42 商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。( )（A）正确（B）错误43 税法与刑法都对纳税人违反税法行为规定了处罚条款,因此只要纳税人违反了税法,就可以按税法和刑法的规定追究责任。( )（A）正确（B）错误44 税务机关及其工作人员对纳税人

21、做出征税或处罚行为,必须以税法规定为依据,没有依法实施的行为是违法行为。( )（A）正确（B）错误45 总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。( )（A）正确（B）错误46 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误47 2006 年 6 月 1 日后，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的住房对外销售的，免征营业税。(

22、)（A）正确（B）错误48 转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（A）正确（B）错误49 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（A）正确（B）错误50 国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲酒厂主要生产经营粮食白酒、药酒等,此外还生产冰醋酸等产品。2007 年 10

23、月发生以下经济业务:(1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨,每吨收购价 3000 元,共计支付收购价款 12 万元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒,酒厂加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕,企业收回药酒时取得乙酒厂开具的增值税专用发票注明加工费为 3 万元(其中包含代垫辅助材料价款)、增值税为 5100元,乙酒厂无同类药酒的市场价格。本月内企业将收回的 60%药酒批发出售,取得不含税销售额 18 万元。甲企业所在地国税机关发现,该笔委托加工业务乙酒厂未按规定代收代缴消费税。要求:试计算上述业务中甲酒厂应纳消费税税额(药酒的消费税税率为 10%)(本题

24、计算结果均保留两位小数)。(2)当月用自产酒精连续生产冰醋酸,领用的酒精成本为 10 万元,生产冰醋酸 20 吨,本月对外销售 12 吨,取得不含税销售收入 16 万元。要求:试计算该笔业务应纳的消费税税额(酒精的消费税税率为 5%、成本利润率为5%)。(3)当月还将新生产的粮食白酒 1000 千克用于招待客人,账面单位成本为每千克 10元,该粮食白酒无同类售价,成本利润率为 10%。要求:根据上述资料,计算该厂本月应纳的消费税及增值税。52 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2005 年 9 月发生如下经济业务：(1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注

25、明买价为 100 万元，另支付运费 2 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。(2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。(5)该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：计算该企业本期应该缴纳的增值税额。53 某市商业银行 2002

26、年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 48%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息率54% 。该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(提示：2002 年银行适用营业税税

27、率 6%)。要求：计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。53 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，40 万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元。(3)提供会议服务取得收入 30 万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用 20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得

28、收入 800 万元。抵债时该房产作价 500 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009年)54 计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。55 计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。56 计算提供会议服务应缴纳的营业税。57 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。58 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。59 计算转让房产应缴纳的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 珠海某外商投资企业，1994 年 2 月开业经营，经营期 20 年，主营投资、信贷、租赁业务。 20

29、04 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 1 570 万元(2003 年企业每季预缴企业所得税 50 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整。(1)2003 年全年共计提坏账准备金 280 万元(企业 2003 年年末应收账款、应收票据余额为 8 600 万元)；2003 年实际发生坏账损失 195 万元，2002 年度该企业共计提坏账准备金 220 万元；收回以前年度已转作坏账损失的应收账款 33 万元，直接记入了福利费账户。(2)2003 年 4 月接受捐赠的 1 辆小汽车价值 32 万元，当月投入使用，未入账，未提折旧 (运输工具使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3

30、)持有境内 A 企业股权，当年取得来源于 A 企业的股息 55 万元，计入了企业当期应纳税所得额。(4)转让所持有的境内 B 企业股票，取得收入 43D 万元，该股票原购入价为 450万元，直接冲减了资本公积账户。(5)委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 180 万元(不含佣金) ，代销合同规定销售价为 260 万元，境外公司实际以 320 万元售出，外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费 50 万元(能提供有效凭证)，该企业未做税务处理。(6)经批准以 1 栋房屋作价对外投资，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。该房屋原值 900 万元，已提折旧 200 万元

31、，投资时双方确定的投资价值 800 万元，当年分回利润 36.50 万元(被投资企业适用的企业所得税税率为 24%，地方所得税税率为 3%)，该企业未做税务处理。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税税额和应补或退的企业所得税税额(免征地方所得税)。61 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%。2004 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30 万元，税金 5.1万元。丙企业当月

32、付款 60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费0.08 万元，保险费 0.02 万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额

33、 5 万元，税金 0.85 万元，国庆节前将价值 4 万元的货物发给职工使用。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，每件不含税价 0.08 万元(已抵扣过进项税) ，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。(5)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/20 、N 30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售

34、收入 35.1 万元。要求：根据上述资料，计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税和营业税。61 某县城一家房地产开发企业 2 叭 1 年度委托建筑公司承建住宅楼 10 栋，其中：80的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400 万元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2lOO 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、财务费用，370 万元(财务费用虽未超过同

35、期银行贷款利率，但不能准确按项日计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。62 计算该企业 2011 年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数。63 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数。64 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用。65 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的税金。66 计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数。67 计算 2011 年该企业应缴纳的

36、土地增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 271 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=120000(1+5%)+5150(1-30%)=181071.43(元)。组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率 )(1-比例税率)【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定,进口货物的完税价格,由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 B【知识

37、模块】 消费税法4 【正确答案】 C【试题解析】 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法不能产生具体的税收法律关系；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。因此，C 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法6 【正确答案】 A【试题解析】 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。期租业务均按天向承

38、租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。因此，A 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。8 【正确答案】 C【试题解析】 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。9 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，城镇职

39、工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。10 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。11 【正确答案】 A【试题解析】 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。12 【正确答案】 C【试题解析】 该个体工商户当年应缴纳车船税=480912=360(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=(50

40、0+300)5=40(万元)14 【正确答案】 A【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。15 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，不包括契税出口退还的增值税一律不退还城建税，应缴纳的城市维护建设税=(500000+100000)7=42000(元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算16 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额=80000(120)30 =19200 元，实际发生 20000元，应扣除 19200 元。李某 8 月份应缴

41、纳个人所得税=80000(120)一 1920020(1 30)=6272(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算17 【正确答案】 C【试题解析】 税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以 A 选项错误；轿车不属于生活必需用品，在强制执行范畴，所以 B 选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人，所以 D 错误。18 【正确答案】 A【试题解析】 营业税=(380-30+20)3=1110(万元)19 【正确答案】 A【试题解析】 典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳

42、营业税。应纳营业税=255=125(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=3700+2775=39775(万元)，土地增值额=5000-39775=10225(万元)，增值率=10225397751002571，适用税率为30，应纳土地增值税=：1022530=306 75(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题

43、解析】 BC 为税法明确的免税项目，A 不是国债和批准发行的金融债券，故不免税；D 自用未达 5 年故不免税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 C,D【试题解析】 采取预收贷款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 其他税法25 【正确答案】 B,D【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A,C【知识模块】 税收行政管理法27 【正确答案】 A,B,D28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行税法规定，

44、具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法；决定撤销或确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1) 事实不清、证据不足的；(2) 适用依据错误的；(3) 违反法定程序的；(4) 超越或滥用职权的；(5) 具体行政行为明显不当的。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项

45、 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税31 【正确答案】 B,C【试题解析】 现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人，主要是拥有土地使用权的单位和个人，但政府机关的办公用地免交城镇土地使用税。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务顾问是综合性的税务咨询服务，为纳税人、扣缴义务人提供政策指导、办税指导、提供信息服务。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 张某不参与分享经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金所得项目征税。李某参与分享承包企业的经营成果，其从该企业取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“对企事业单位承包、承租经营所得”。34

46、 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，新办的独立核算的从事教育文化事业、卫生事业的经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可以减征或者免征所得税1 年。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人有下列行为之一的，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的；未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

47、的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 出租房屋应以每月取得的收入为一次；转让专利取得的两次转让收入，应分为两次纳税。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 要注意区分二手车的经销行为与代

48、理行为：收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售货物的行为，缴纳增值税。纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，缴纳营业税：(1)受托方不向委托方预付货款；(2) 委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方；(3)受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。三、判断题请判断每题的表述是否正确，

49、你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。【知识模块】 税法概论42 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。43 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论44 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论45 【正确答案】 B【试题解析】 总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构是商业企业以外的其他企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，可认申请办理一般纳税人的认定。46 【正确答案】 A【试题解析】 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位