[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷278及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 278 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 个人独资和合伙企业投资人的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，月份或季度终了后( ) 内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴。（A）7 日（B） 10（C） 15 日（D）20 日2 李四 2008 年 7 月出售居住过的商品房，售价 40 万元，缴纳纳税保证金 5000 元，2009 年 5 月购入新房，购房金额 30 万元，则税务机关应退还其纳税保证金( )。（A）0 元（B）

2、 2500 元（C） 3750 元（D）5000 元3 构成我国税收程序法体系核心和主体的是( )。（A）刑法（B）税收征管法（C）行政诉讼法（D）行政处罚法4 在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。（A）次性列入成本费用（B）按照不少于 3 年的时间分期摊销（C）按照不少于 5 年的时间分期摊销（D）按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销5 适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的合理转让定价方法是( ) 。（A）交易净利润法（B）利润分割法（C）再销售价格法（D）成本加成法6 某商业企业(一般纳税人)2009 年 2 月向消费者个人销售金银首饰取得收

3、入 58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378 元，取得清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。 (金银首饰消费税率为 5%)（A）4048.29（B） 5983.16（C） 4081.62（D）07 增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型,其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致,然而在实践中各国却很少采用收入型增值税,其原因在于( )。（A）重复征税无法消除（B）减少财政收入（C）不符合税收中性原则（D）给凭发票扣税的计税方法带来困难8 因纳税人、扣缴义务人计算等失误,

4、未缴或者少缴税款的,税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的,可( )。(2004 年)（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款9 要求听证的当事人,应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。（A）3 日（B） 5 日（C） 7 日（D）10 日10 李某为一家饭店装修取得劳务所得 1000 元,则其应纳个人所得税( )元。（A）200（B） 160（C） 40（D）011 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年

5、 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税（ ）。（A）2.5 万元（B） 2.75 万元（C） 3.5 万元（D）5 万元12 某企业 2011 年实收资本为 2000 万元，资本公积为 7000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10000 元。该企业 2011 年应纳印花税为（ ）。（A）5000 元（B） 7500 元（C） 16500 元（D）35000 元13 以下项目中，在转让新建房地产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目是( )

6、 。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）与转让房地产有关的税金（D）旧房及建筑物的评估价格14 某市乳制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，奶牛养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 08 元。该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）4800015 某油田 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨

7、，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( ) 。（A）160 万元（B） 176 万元（C） 304 万元（D）320 万元16 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收人（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入17 甲、乙两企业采取以物易物方式销售商品，甲企业货物价值 4 万元，乙企业货物价值 5 万元，双方签订了购销合同，另外合同中还规定货物价差 1 万元由甲企业用现

8、金支付。此项业务应纳印花税为( )。（A）甲、乙各缴 27 元（B）甲缴 12 元，乙缴 15 元（C）甲、乙各缴 15 元（D）甲缴 15 元，乙缴 12 元18 某经营期限为 15 年的外商投资企业设立在深圳特区，为产品出口企业，该企业于第 1 年 9 月份开业，投产后 11 年的经营情况如下表： 该企业第111 年共计缴纳企业所得税( )万元。（A）36.5（B） 32.5（C） 37.5（D）39.519 北京某广告经营公司 2010 年 5 月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助

9、费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )。（A）1.35 万元（B） 1.75 万元（C） 1.85 万元（D）2.25 万元20 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（A）跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税（B）营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税（C）流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。

10、每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是( )。（A）上架费（B）展示费（C）广告促销费（D）随同货物销售收取的运费22 以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（A）企业在核算经营性费用开支时，投资资产的成本，准予扣除（B）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年（C）企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排（D）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产

11、的，按照无形资产成本的 150%摊销23 车船税计税单位有( )。（A）辆（B）容积（C）净吨位（D）自重24 根据现行税法规定,下列所得可以免征个人所得税的有( )。（A）保险赔款（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得（C）个人取得的教育储蓄存款利息所得（D）福利费中列支的服装费25 税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利,税收征管法规定,税务机关有权( ) 。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件和有关资料（C）依法到纳税人的生产、经营场所或货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或者其他财产（D）对纳税人的住宅及其他生活场所进行检

12、查26 下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（ ）。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除（C）经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧（D）企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除27 进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税。（A）因海关误征，多纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者

13、损失的（D）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的28 以下所得，应按“ 劳务报酬所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人将承租房屋转租取得的租金收入（B）个人兼职取得的收入（C）个人担任董事，且不在公司任职，取得的董事费（D）企业组织非雇员旅游所发生的费用29 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有( )。（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C）按照再销售给无关联的第三者的价格

14、（D）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格30 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费31 下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用（C）一般纳税人取得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单32 依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民

15、政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（A）赔偿义务机关因主观故意造成赔偿（B）赔偿义务机关因一般过失造成赔偿（C）赔偿范围超出 国家赔偿法)的规定（D）赔偿标准超出国家赔偿法 )的规定33 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费34 企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是( )。（A）购进原材料所发生的运费和装卸费（B）从农民手中购进免税农产品而支付的买价（C）委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支

16、付的修理费（D）为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费35 对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有( )。（A）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 1 以上 5 倍以下的罚款（B）已粘贴的印花税票未注销或未划销的，处未注销或未划销印花税 35 倍的罚款（C）伪造印花税票的，构成犯罪的，移送司法查处，追究刑事责任（D）未按规定保存纳税凭证的，不涉及刑事责任36 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）扣缴人不得采取邮寄申报的方式（B）纳税人在纳税期内没有应纳

17、税款的，不必办理纳税申报（C）实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（D）主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力37 从总体角度来看利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）直接利用筹划法（B）分劈技术筹划法（C）创造条件筹划法（D）利用退税筹划法38 企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有( )。（A）行政机关的公文（B）司法机关的判决或者裁定（C）相关经济行为的业务合同（D）企业的破产清算公告或清偿文件39 下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（A）

18、与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位（D）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发企业40 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元（B）国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为。设定罚款不得超过5000 元（C）国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000 元（D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元三、判断题请判

19、断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人销售旧货一律减按 2%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误42 生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。( )（A）正确（B）错误43 一切税收活动均以法定形式表现出来,因此税法属于经济基础的范畴。( )（A）正确（B）错误44 在我国,制定税收

20、法律的机关只能是全国人民代表大会及其常务委员会。( )（A）正确（B）错误45 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理,各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（A）正确（B）错误46 某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让,当年取得转让收入145 万元,发生相关成本费用共计 100 万元,该项财产转让收入应纳企业所得税为44550 元。( )（A）正确（B）错误47 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经县级税务局批准,可以延期纳税 3个月；延期纳税 3 个月以上者,需经地(市)级税务局批准。( )(1999 年)（A）正确（B）错误48 转让企业全部

21、产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某工业企业，2009 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元；销售成本 2000 万元

22、；增值税 700 万元；营业税金及附加80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 1500 万元，其中含广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元；研究新产品费用 40 万元。(5)财务费用 80 万元，其中含向非金融机构借款 1 年的利息 50 万元，年息10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 30 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过政府部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润 17 万元(该居民公司适用税率

23、 15%)和国债利息 1 万元。(8)该企业账面会计利润 628 万元，已预缴企业所得税 157 万元。要求计算该企业：51 2009 年度的应税收入总额；52 2009 年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素)；53 2009 年度的应纳税所得额；54 2009 年度的应纳企业所得税额；55 2009 年度应退补的所得税额。56 某百货商场为增值税一般纳税人。经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011 年 7 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的

24、销售发票上注明价款 100000 元；运输农产品支付运费 10000 元、装卸费 2000 元，并取得运费发票。该批农产品的 60用于商场内的餐饮中心，40用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不合税价格为 190000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的

25、账务处理为：借：其他应付款押金 10000 贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元) ；方案三是，购物满 1000 元者返还现金 200 元(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25，即销售 1000 元的商品，其购

26、进价为 750 元)。要求：根据上述相关业务，假定您是常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税贵。(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度

27、，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)。57 中国公民孙某系自由职业者，2001 年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。(3)临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。(4)在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国从事书画展卖取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。要求：计算孙某 2001 年应

28、缴纳的个人所得税。57 2008 年 3 月发生以下业务，(1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税。甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后。20委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80内销取得含税销售额2574 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为

29、 50，化妆品消费税税率为 30)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数。58 甲公司进口化妆品应缴纳的关税。59 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。60 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。61 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。62 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为 10 万元，消费税税率为 5。2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议

30、，代销手续费 5，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 06 万元的运费发票。(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 20 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用 3 年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 424 万元销售给了某企业。(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明

31、的销售额为 585 万元。(6)本月从库房领出 2 辆自产小轿车供客户服务部使用。(7)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达并验收入库，支付购货运输费 3 万元(有运输货票)。(8) 当月外购 1 辆小汽车用于市场部，专用发票上确定的价格为 285 万元，增值税为 4845 万元。(9)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税率为 20，消费税为 3，货已入库，本月生产领用 50。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。63 计算该企业进口轮胎应缴纳的增值税和消费税。64 计算该企业本月应缴纳的增值税。65 计算该企业

32、本月应缴纳的消费税。66 计算该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。67 计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。68 某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2006 年 10 月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于市场价格，下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场 2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为，14 万元，装卸及保险费 1

33、万元。(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/ 台(消费者只需要支付 920元即可)。本月共销售 1 000 台。(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台(每台价值 1 000 元) 。(5)本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证。本月公司所在地遭遇洪灾，仓库进水损失原材料价值 20 万元，公司取得保险赔款。(6)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元。(7)本

34、月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD(每台价值 1 000 元)。(8)将企业的一栋厂房以评估价格 1 000 万元抵偿银行欠款。该厂房于 1993 年构建并投入使用，建造成本及相关税费合计为 450 万元。该公司的会计入员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：当月销项税额=6 0001 000+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 363 400(元)当月进项税额=3 000 00017%+200 00017%+150 0007%=554 500(元)当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 90

35、0(元)当月应纳城建税=(808 900+200 000)7%=70 623(元)当月应纳教育费附加=(808 900+200000)3%=30 267(元)根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?69 A 市区建材商城委托某会计师事务所代理纳税事务，税务机关对 A 企业稽查时发现， 2003 年会计账面主营业务收入 2000 万元，主营业务成本 1000 万元，其他业务收入 300 万元，其他业务支出 100 万元，管理费用 200 万元，其中含招待费12 万元，营业费用 300 万元，其中含广告

36、费 40 万元，财务费用 20 万元，从特区投资分红 17 万元，投资转让损失 30 万元，营业外收支净额-30 万元，为通过政府部门支援灾区的捐款。企业会计利润总额为 2000-1000+300-100-200-300-20+17-30-30637 万元；还有如下资料：(1)该企业用自己账面 30 万元成本的建材通过政府部门对贫困地区进行捐赠，直接冲转了库存商品，同类销售价格 60 万元(不含增值税)；(2)企业当年接受现金捐赠 200 万元直接计入了资本公积并未做涉税处理。会计师事务所代理申报其应纳税所得额计算调整情况为：招待费超支12 万元20003+3 万3 万元；捐赠超支30(637

37、+30)3% 3020.019.99 万元应纳税所得额637+3+9.99649.99 万元要求：(1)计算该企业招待费的超支数；(2)计算该企业对外捐赠的超限额数；(3)计算该企业计入当年损益的投资收益或损失数；(4)计算该企业接受捐赠对应纳税所得额的影响数；(5)计算该企业应补交的印花税；(6)计算该企业的应纳税所得额；(7)如果是税务稽查查出上述问题，请按征管法规定提出处理意见。(城建税和教育费附加忽略)注册会计师（税法）模拟试卷 278 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案

38、写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 个人独资和合伙企业投资人的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴由投资者在每月或季度终了后 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 1 年内重新购房，购房金额小于原购房销售额的，按购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金。应退还的纳税保证金=30/405000=3750(元)。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 D【试题解析】 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。【知识模块】 企业所得税

39、法5 【正确答案】 B【试题解析】 利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 (58950+35780)(1+17%)5%=4048.29(元)；镀金、包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 D【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误而未交少交税款,税务机关追缴期为3 年；特殊情况(指累计数额在 10 万元以上)可延长到 5 年。【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法10

40、【正确答案】 C【知识模块】 综合11 【正确答案】 C【试题解析】 应纳营业税=(45+25)5=3.5(万元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合12 【正确答案】 D【试题解析】 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。【知识模块】 综合13 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发成本和房地产开发费用适用于新建房地产转让的扣除，不适用于旧房产转让的扣除；旧房及建筑物的评估价格适用于旧房产转让的扣除，不适用于新建房地产转让的扣除。14 【正确答案】 B【试题解析】 考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免

41、征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)08=25600(元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。17 【正确答案】 A【试题解析】 甲、乙各方应纳税额(40 000+50 000)

42、 元0.327 元18 【正确答案】 B19 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5%=1.85(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率；选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税；选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B

43、铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除；其他应当作为长期待摊费用的支出， 自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】

44、 A,C,D【试题解析】 车船税计税单位是“辆”、“自重”、“净吨位”。【知识模块】 车辆购置税和车船税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 福利费、抚恤金、救济金免税。这里所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工作经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金,是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 开办费不属于长期待摊费用。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD 属于减免税。2

45、8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，个人将承租房屋转租取得的租金收入，应按 “财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间业务作价，税务机关有权调整其计税收入或所得额，调整方法有三种，即 B、C 、D。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 我国现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人

46、名称(手写无效)，则可以抵扣。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 依据国家赔偿费用管理办法规定，如果赔偿义务机关因故意或重大过失造成赔偿的，或超出国家赔偿法规定的范围和标准赔偿的，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 购进原材料所发生的运费和建设基金可按 7%的比率计算扣除进项税；从农民手中购进免税农产品而支付的买价按 13%的比率计算扣除进项税；委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费，按增值税发

47、票所列税额扣除进项税；为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税发票所列税额扣除进项税，而且小礼品在发放当期还应视同销售计算增值税的销项税。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 应为 50%以上 5 倍以下罚款；选项 B 应为已粘贴的印花税未注销或未画销的，处未注销或未划销印花税 50%以上 5 倍以下的罚款。36 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人、扣缴人主要的纳税申报形式有直接申报、邮寄申报、数据电文选项 A 是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照

48、规定办理纳税申报。所以选项 B 是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定是具有法律效力。选项 D 是错误的。【知识模块】 税务管理37 【正确答案】 A,C【试题解析】 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，相关经济行为的业务合同属于内部证据，C 选项不对。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让国有

49、土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的 20，属于免税范围。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31