[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷289及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 289 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 关于税收概念的理解，下列表述错误的是( )。（A）税收的本质是一种分配关系（B）国家征税的依据是财产权利（C）国家征税是为了满足社会公共需要（D）税收是国家取得财政收入的一种重要工具2 甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额

2、117000 元；另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳( )。（A）增值税 145299 元（B）增值税 1700 元（C）营业税 500 元（D）营业税 6350 元3 下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是( )。（A）将自产的货物用于增值税非应税项目（B）将购买的货物用于在建工程（C）药品生产企业销售自产创新药，其提供给患者后续免费使用的相同创新药（D）将购买的货物奖励给内部员工4 某烟厂(一般纳税人)2014 年 6 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为85 万元，本月生产卷烟领用 80；本期销售卷烟 20 标准箱，取得

3、不含税收入197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。（A）868（B） 896（C） 9862（D）95625 下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。（A）消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况（B）卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5（C）对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照 250 元吨的税额计算消费税（D）金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 106 某宾馆 2014 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，

4、命球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税( )。(当地台球营业税税率为5，歌舞厅、游艺厅税率为 20)（A）210 万元（B） 420 万元（C） 530 万元（D）920 万元7 下列关于营改增纳税义务、扣缴义务发生时间的说法，不正确的是( )。（A）纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（B）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天（C）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天（D）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天8 下列项目中，应在退还增值税、消费

5、税、营业税时一并退还城建税的是( )。（A）“三税”发生先征后退（B） “三税” 发生先征后返（C） “三税” 发生减免税（D）“三税”发生即征即退9 某进出口公司为增值税一般纳税人，5 月份从国外进口一批机器设备共 10 台，每台货价 15 万元人民币，其中包括运抵我国黄骅港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 8 万元；另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10 万元。假设该类设备进口关税税率为 40，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )万元。（A）54（B） 64（C） 68（D）7210 2014 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让

6、未开发的土地使用权取得收入110 万元，取得土地使用权的成本为 100 万元，不考虑印花税和地方教育费附加，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )。（A）4 万元（B） 382 万元（C） 284 万元（D）119 万元11 下列关于资源税课税数量的表述中，正确的是( )。（A）所称销售数量，指纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量（B）以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量（C）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售和自用量折算成原煤数量计税（D）对于金属矿原矿自用的无法确定移送数

7、量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量12 某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场，占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 1400 万元（C） 2000 万元（D）2800 万元13 下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是( )。（A）土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收（B）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税（C）土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地（

8、D）土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税14 某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A 、B 两栋房产在 2014 年1 月 1 日时的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2014 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2014 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20后的余值计税。该企业 2014 年应缴纳房产税( )。（A）1504 万元（B） 1632 万元（C） 1824 万元（D）2272 万元15 下列说

9、法，不符合车船税法定免税规定的是( )。（A）捕捞渔船免征车船税（B）警用车船免征车船税（C）混合动力车免征车船税（D）国际组织驻华代表机构车辆免征车船税16 某市工商局 2014 年 9 月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款 234000 元，代收的保险费 2500 元，上牌费 1800 元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该工商局应纳车辆购置税( )。（A）28320 元（B） 2036752 元（C） 25320 元（D）2164203 元17 某外国企业常驻机构 2014 年度的经费支出额为 350 万元，核定利润率为15，营业税税率 5，则该机构 2014

10、年度应纳所得税税额为( )。（A）1406 万元（B） 1434 万元（C） 1544 万元（D）1641 万元18 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过( )的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 50 万元（D）100 万元19 根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是( )。（A）企业销售商品收入（B）企业提供中介代理收入（C）企业购买国债取得的利息收入（D）企业提供非专利技术收入20 居住在市区的甲某将一处居民住房按市场价格出租，年租金收入 72000 元，

11、租期一年，暂不考虑其他税费，则甲某当年应缴纳的个人所得税是( )。（A）4878 元（B） 5760 元（C） 4344 元（D）5644 元21 张某 2014 年年末取得全年一次性奖金 60000 元，雇主为张某定率负担 60的个税，张某每月工资为 50000 元，张某年终奖自己实际负担的税额为( )。（A）520227 元（B） 516425 元（C） 568646 元（D）642816 元22 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（C）申请人申请停止执行，复议机关

12、认为其要求合理的（D）申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的23 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下24 税收筹划有多种方法，以下关于税务筹划基本方法理解错误的是( )。（A）企业欲将评估价为 100 万元的闲置房产对外销售，另有意向向 W 公司投资100 万元，企业与 W 公司协商，以此房产直接投资入股，共担风险。这属

13、于利用免税的税收筹划方法（B）某企业产品价值较大，销售回款周期较长，一般情况下都要在六个月以内分三次收取，注册税务师建议企业与客户签定分期收款合同，在合同中约定具体的收款时间和收款金额，注册税务师采用的是延期纳税的方法（C） A 公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于利用分劈的筹划方法（D）张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册会计师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。张某做的是利用税收扣除的筹划方法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填

14、涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 税收法律关系的保护，实质上就是( )。（A）保护国家正常的经济秩序（B）保障国家财政收入（C）维护纳税人的合法权益（D）保障征收机关的权利使用26 根据营改增相关政策规定，下列向境外单位提供的应税服务中，适用免征增值税政策的有( ) 。（A）技术转让服务（B）合同能源管理服务（C）广告投放地在境外的广告服务（D）仓储服务27 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售额的有( ) 。（A）啤酒（B）粮食白酒（C）黄酒（D）薯类白酒28 进出口货物的完税价格，由海关以该货

15、物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时，不得使用的价格包括( )。（A）出口到第三国或地区的货物的销售价格（B）倒扣价格方法（C）可供选择的价格中较高的价格（D）最低限价29 甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的有( )。（A）对甲转让土地时应缴纳土地增值税（B）对乙合作建房自用行为，暂免征收土地增值税（C）对甲转让建成的房产按转让增值额征收土地增值税（D）对乙征收建筑业营业税和销售不动产营业税30 下列关于

16、耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税31 下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。（A）房屋原值不包括与房屋不可分割的附属设备（B）对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估（C）以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税（D）对附属设

17、备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值32 下列选项中，属于车辆购置税的应税行为有( )。（A）自产白用行为（B）获奖使用行为（C）走私取得并使用行为（D）抵债取得并使用行为33 依据契税的相关规定，下列处理不正确的有( )。（A）因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税（B）契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人（C）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定

18、的期限内缴纳税款34 某化妆品生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 35 万元，保险公司调查后统一赔付 5 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除，则该企业确定应纳税所得额时正确的有( ) 。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前准予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 5 万元不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除35 下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）国债利息和保险赔偿款免征个人所得税（B）个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税（C）残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税（D）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差

19、补贴暂免征个人所得税36 中国居民 2014 年去新加坡留学，对其取得的下列款项，新加坡政府应免于征税的项目包括( ) 。（A）取得来源于中国的助学金（B）取得来源于中国的奖学金（C）取得来源于中国的基本生活费（D）取得来源于新加坡的高额劳务报酬37 我国税务行政处罚的种类主要有( )。（A）罚款（B）没收财务非法所得（C）停止出口退税权（D）扣押、查封商品38 下列有关税务行政复议的表述正确的有( )。（A）对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议（C）对税务机关

20、作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（D）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2014 年 3 月发生以下业务。(1)从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的

21、化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一种化妆品，加工完成后，20委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80内销取得含税销售额2574 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为 50；化妆品消费税税率为 30)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。39 甲公司进口化妆品应缴纳的关税。40 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。41 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。42 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。43 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含

22、代收代缴部分)。43 某度假山庄，2014 年发生以下业务：(1)客房收入 600 万元；餐饮收入 200 万元；会议费收入 150 万元。(2)公司全年实际占用土地面积共计 150000 平方米，其中：山庄内的绿化占地20000 平方米、酒店和宾馆占地 10000 平方米、用于经营采摘、观光农业占地80000 平方米。(3)与甲企业签订合作经营协议：自 1 月起以度假村内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定度假山庄每月收取 20 万元的固定收入。(4)公司 2014 年拥有货车 2 辆，整备质量均为 20 吨；乘用车(汽缸容量为 17 升

23、)5 辆；中型商务客车 3 辆。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨 30 元，汽缸容量为 17 升的乘用车年税额每辆 400 元，中型客车年纳税额每辆 600 元。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。44 计算企业全年应纳营业税税额。45 计算企业全年应纳土地使用税税额。46 计算企业合作经营项目全年应纳房产税税额。47 计算企业全年应纳车船税税额。47 中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2014 年其收入情况如下：(1)每月工资 8000 元；(2)2 月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬 500

24、00 元，当即拿出 10000 元用于资助高校作研发费用；(3)4 月从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(4)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；(5)8 月企业为该个人支付商业保险金 5000 元；(6)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益 50000 元；(7)12 月，转让境内上市公司的限售股取得收入 40000 元，已知该限售股的原值是 30000 元，转让时相关税费 280 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。48 计算李某单位支付工资、薪金应代扣

25、代缴的个人所得税。49 计算李某就业咨询宣讲应纳个人所得税。50 计算李某从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税。51 计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税。52 计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税。53 计算李某转让限售股应纳个人所得税。53 某公司 2014 年发生的业务如下：(1)与 A 建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3000 万元，又将该工程的一部分分包给 B 建筑公司，分包合同上的金额为 500 万元；(2)2 月 28 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5万元，暂不确定

26、租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D 公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220 万元；(3)在国外签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 7023 万元，已安装完毕；(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)；(5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额 50万元由乙企业提供，向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由本公司提供，丙企业支付加工费 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54

27、计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税。55 计算该公司业务(2)应纳的印花税。56 计算该公司进口设备应纳的印花税。57 计算该公司运输合同应纳的印花税。58 计算该公司加工业务应缴纳印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 地处县城的某房地产开发公司，2014 年 3 月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计 25000 平方米。该项目的开发和销售情况如下：(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为 8000 万元，政府减征了 10，该公司按规定缴纳了契税。(2)该公司为该项目发生的开发成本为 12000

28、 万元。(3)该项目发生开发费用 600 万元，其中利息支出 150 万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。(4)4 月销售 20000 平方米的房屋，共计取得收入 40000 万元。(5)将 5000 平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为 45 万元，租期为 8 个月。(6)2014 年 8 月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为 10，不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。59 简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由

29、。60 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。61 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。62 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。63 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。64 计算该公司应缴纳的土地增值税。64 成立于某市的内资房地产公司，从事房地产开发项目。2014 年发生以下业务：(1)有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款 4500 万元，公司将其中 60建造高级公寓出售，另 40准备开发写字楼。(2)进行 15 万平方米土地的“ 三通一平”工作，共耗资 1600 万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利

30、息 80 万元。(3)高级公寓开发成本为：建安工程费 3000 万元、基础设施费 800 万元、公共配套设施费 500 万元、开发间接费用 380 万元。(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用 120 万元(含业务招待费 80万元)；销售费用 400 万元(其中含广告费 350 万元，业务宣传费 30 万元)；财务费用 500 万元。(5)建造同类型高级公寓 3 栋，其中：1 号楼总销售面积 2 万平方米，平均售价3200 元平方米；2 号楼总销售面积 1 万平方米，平均售价 3000 元平方米；3号楼总销售面积 05 万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。高级公寓均在当年售完，并

31、于 12 月底交付业主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为 800 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。65 计算企业所得税的计税收入合计。66 计算企业税前扣除的销售成本合计。67 计算企业税前可扣除的业务招待费合计。68 计算企业税前扣除的管理费用合计。69 计算企业税前扣除的销售费用合计。70 计算企业所得税的应税所得额。71 计算企业应纳企业所得税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 289 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答

32、案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，国家征税的依据是政治权力。2 【正确答案】 A【试题解析】 本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税=117000+(1+17)17+10000+(1+17)177000=145299(元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 和 D 不属于视同销售，而属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情况；选项 C，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。4 【正确答案】 C【试题解析

33、】 外购已税烟丝生产卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用的外购烟丝的已纳消费税。每条卷烟的价格=1972025010000=394(元)，大于 70 元条，故适用税率为 56。本期应纳消费税=19756+201501000085173080=98 62(万元)5 【正确答案】 D【试题解析】 金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 5。6 【正确答案】 D【试题解析】 该宾馆当月应纳营业税=205 +1420+2520+85=9 20( 万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。8 【正确答案】 C【试题解析】

34、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。9 【正确答案】 B【试题解析】 进口设备到岸价格=1015+10=160(万元)，应纳进口关税=16040=64( 万元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=100+(110100)5 (1+7+3 )=100 55(万元)；增值额=11010055=945(万元)；增值率=945+100 55100=940；应缴纳的土地增值税=94530=2 84( 万元) 。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，所称销售数量不仅包括实际销售数量，还包括视同销

35、售数量；选项 B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项 D，对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定12 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=800(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴纳耕地占用税。13 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。14 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人未用于出租

36、的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税=1200(120)12124+1000(120)1 2 128+101241504(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。16 【正确答案】 B【试题解析】 对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税；销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应当换算为不含税

37、价款计税。应纳车辆购置税(234000+2500+1800)(1+17)10=2036752( 元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 应纳所得税税额=350(1155 )15 25=16 41(万元)18 【正确答案】 D【试题解析】 对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。19 【正确答案】 C【试题解析】 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售

38、货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；国债利息收入属于免税收入。20 【正确答案】 B【试题解析】 财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是7200012=6000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税 =6000(120)10=480( 元)全年应纳的个人所得税=48012=5760( 元)21 【正确答案】 A【试题解析】 6000012=5000(元)，对应的税率是 20，速算扣除数是 555。应纳税所得额=(6000055560)(12060)=6780341(元)678034112=5650

39、28(元)，适用税率 20，速算扣除数 555。应纳税额=678034120555=13005 68( 元)张某年终奖自己实际负担税额=1300568130056860 =520227(元)22 【正确答案】 A【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本

40、机关受理，或者人民法院已经受理的。23 【正确答案】 C【试题解析】 罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下。24 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，A 公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于纳税期递延的筹划方法。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收法律关系的保护，实质上就是保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收

41、入、维护纳税人的合法权益。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，仓储服务不适用免征增值税的政策。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：(1)境内生产的货物在境内的销售价格；(2)可供选择的价格中较高的价格；(3)货物在出口地市场的销售价格；(4)以规定之外的价值或者费用计算的相同或

42、者类似货物的价格；(5)出口到第三国或者地区的货物的销售价格；(6)最低限价或者武断、虚构的价格。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。甲转让土地取得房产，所以应缴纳转让土地使用权的营业税，乙提供建筑业劳务，又转让房产取得土地使用权，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；选项 D，对附

43、属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是承受房产的单位和个人，转让方不属于契税的纳税人。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 存货毁损净损失准予所得税税前扣除，净损失包括不得从销项税中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=35+35175=35 95(万元)。35 【正确

44、答案】 A,B,C,D【试题解析】 考核个税的减免税优惠政策。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 学生前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受教育或者培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到来源于该缔约国以外的款项，该缔约国一方应免于征税。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据税法的规定，现行税务行政处罚主要有：(1)罚款；(2)没收财务非法所得；(3)停止出口退税权。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；选项

45、 C，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费” 两者总额的 3计算保险费。进口化妆品应缴纳的关税=200(1+03)50 =1003(万元)Freight and insurance of landair and see transportat

46、ion import good，shall be calculated according to actual paymentIf the freight of import goods cannot be recognized or are not occurred actually，custom shall calculate freight based on the same period import transportation industry freight rate(amount)of this goods；insurance shall be calculated accor

47、ding to the 3of sum of thegoods price plus freightTariff payable on imported cosmetics=200(1+03)50 =1003(ten thousandYuan)40 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的消费税=200(1+0 3)+100 3(1 30)30 =12896(万元)Consumption tax payable on imported cosmetics=200(1+03)+1003(1 30)30 =12896(ten thousand Yuan)41 【正确答案】 代收代缴的消费税=(100+20

48、) (1 30)30 =5143(万元)Withholding consumption tax=(100+20)(1 30)30=5143(ten thousand Yuan)42 【正确答案】 委托出口应缴纳的消费税=0(万元)Consumption tax payable relating to entrusted export=0(ten thousand Yuan)43 【正确答案】 销售化妆品应缴纳的消费税=2574(1+17)30 51 4380=2486(万元)Consumption tax payable from selling cosmetics=2574(1+17)30 51 4380=2486(ten thousand Yuan)44 【正确答案】 客房收入应纳营业税额=6005=30(万元)餐饮收入应纳营业税额=2005=10( 万元)会议费收入应纳营业税额=1505=7 5(万元)合作经营酒店应纳营业税=20125 =12( 万元)企业全年应纳营业税额=30+10+7 5+12=595( 万元)45 【正确答案】 企业全年应缴纳的城镇土地使用税=(15000080000)410000=28(万元)46 【正确答案】 企业合作经营项目全年应缴纳房产税=201212=288(万元)47 【正确答案】 企业全年