[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷316及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 316 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 关于税收概念的理解，下列表述错误的是( )。（A）税收的本质是一种分配关系（B）国家征税的依据是财产权利（C）国家征税是为了满足社会公共需要（D）税收是国家取得财政收入的一种重要工具2 甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015 年 2 月期初库存农产品 100 吨，期初平均买价 018 万元吨；当月从农民手中购入农产品 200 吨，每吨不含税价格

2、021 万元，入库前发生整理费用 05万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品 230 吨，取得不含税销售额120 万元。已知农产品损耗率为 2，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为( ) 万元。（A）540（B） 546（C） 610（D）5533 下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是( )。（A）某农机制造厂既生产销售农机，同时也从事各种农机修理业务（B）商场销售电器的同时负责安装（C）电梯厂家销售电梯的同时负责安装和保养（D）饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水4 某烟厂(一般纳税人)2015 年 6 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为85 万元，本月生产卷烟

3、领用 80；本期销售卷烟 20 标准箱，取得不含税收入197 万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。（A）868（B） 896（C） 9862（D）95625 某宾馆 2015 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。(当地台球营业税税率为5，歌舞厅、游艺厅税率为 20)（A）210（B） 420（C） 530（D）9206 下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。（A）销售铁矿石缴纳的资源税（B）个体工商户拖

4、欠营业税加收的滞纳金（C）个人独资企业偷逃增值税被处的罚款（D）商场偷逃的增值税税款7 应税船舶未按照规定交验吨税执照及其它证明文件的，由海关责令限期改正，并处( )罚款。（A）2000 元以上 3 万元以下（B） 2000 元以上 1 万元以下（C） 2000 元以上 5000 元以下（D）5000 元以上 2 万元以下8 海关在使用相同或类似货物成交价格方法估算进口货物的完税价格的时候，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物的完税价格。（A）最低成交价格 （B）最高成交价格（C）平均成交价格（D）加权平均价格9 下列选项中应征收土地增值税的是( )。（A）房地

5、产重新评估（B）出租土地使用权（C）用于贷款抵押期间的房地产（D）单位之间相互交换的房地产10 下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是( )。（A）个人开采锡矿石（B）某乡集体企业开采铁矿石（C）某国有企业开采煤矿（D）某股份公司进口铜矿石11 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）房屋出租的由承租人纳税（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳（D）房屋产权未确定的暂不缴纳房产税12 下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是( )。（A）土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收（B）企业办的学校、医院、托

6、儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税（C）土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地（D）土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税13 某公司 2015 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为 4，该公司应缴纳契税( )万元。（A）0（B） 9（C） 12（D）3314 某航空公司占用林地 1 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，

7、所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）20（B） 28（C） 24（D）2515 下列合同中，应按照“财产租赁合同” 缴纳印花税的是 ( )。（A）企业与个体工商户签订的租赁合同（B）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同（C）企业与金融机构签订的融资租赁合同（D）房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同16 某企业 2015 年拥有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，整备质量为 8 吨的载货汽车10 辆，小轿车 2 辆(排气量为 16 升)，2015 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，整备质量为 95 吨。净吨位为 500

8、 II 屯的机动船年税额为每吨 4元，载货汽车每吨年税额 70 元，小轿车每辆适用年税额 420 元。该公司 2015 年应缴纳的车船税额是( ) 元。（A）1888333（B） 19056（C） 1132666（D）1124017 2015 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过( )万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（A）10（B） 20（C） 50（D）10018 2015 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000 万元，公允价值为 8000 万元；乙公司全部资产的公允价值 1000

9、0 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元)以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其它条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法不正确的是( )。（A）甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元（B）乙公司取得甲公司股权的计税基础为 5250 万元（C）乙公司应确认资产转让所得 250 万元（D）乙公司不确认股权转让所得19 居住在市区的甲某将一处居民住房按市场价格出租，年租金收入 72000 元，租期一年，暂不考虑其它税费，则甲某当年应缴纳的个人所得税是( )元。（A）4878（B） 5760（C） 4344（

10、D）564420 下列关于个人所得税的说法不正确的是( )。（A）个人终止投资经营收回款项按“财产转让所得”征收个人所得税（B）企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，应按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税（C）目前，我国对境内上市股票的转让所得不征收个人所得税（D）个人通过招标、竞拍方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“ 其它所得 ”项目缴纳个人所得税21 某非居民企业未在中国境内设立机构，把一套设备出租给境内企业使用共收取租金 100 万元，租期满后作价转让境内企业收款 20 万元，已知

11、该设备的财产净值为 80 万元，则该非居民企业应纳企业所得税为( )万元。(不考虑其它相关税费)（A）4（B） 2（C） 5（D）1022 某小规模纳税人为了少纳税，私自将购买的税控装置拆开，将时钟记录程序进行调整，根据税收征收管理法的规定，由税务机关责令限期改正，可以处以( )以下的罚款；情节严重的，处( )以上( ) 以下的罚款。（A）2000 元，2000 元，1 万元（B） 2000 元，2000 元，5000 元（C） 5000 元，5000 元，1 万元（D）5000 元，5000 元，5 万元23 下列关于税务筹划的特点表述不正确的是( )。（A）税务筹划只能在税收法律许可的范围

12、内进行（B）税务筹划的直接目的就是利于税法漏洞，少交税（C）税务筹划是在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的（D）税务筹划具有一定的风险性，往往不能达到预期效果24 在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是( )。（A）税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票（B）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（C）税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定（D）税务机关不予退还税款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分

13、；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于税法构成要素和我国现行税法体系的说法，正确的有( )。（A）税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定（B）税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志（C）商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（D）土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类26 纳税人受托代理销售二手车，同时具备( )条件的，不征收增值税。（A）受托方不向委托方预付货款（B）委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方（C）委托方、受托方签订代理协议（D）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费27

14、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有( )。（A）纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人(企业) 到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税28 下列经营者中，属于营业税纳税人的有( )。（A）从事建筑安装劳务的外商投资企业（B）从事汽车修配业务的个人（C）从事缝纫业务的个体户（D）从事房屋修补业务的有限公司29 城市维护建设税代收、代扣代缴义务人包括( )。（A）受托方代收消费税的（B）海关代征进口增值税和消费税的（C）收购未税矿产品的（

15、D）建筑施工总承包人代扣代缴分包人的30 下列关于资源税的表述，正确的有( )。（A）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（D）纳税人的减免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算的应由税务机关核定减免31 下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。（A）因城市规划，由纳税人自行转让原房产（B）因国家建设需要而自行转让的房地产（C）房地产开发企业对外投资的房产（D）国家机关转让自用的房产32 下列关于房产税的相关政策中，

16、表述不正确的有( )。（A）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主缴纳房产税（B）对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上建筑物的有关规定计算征收房产税（C）对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计人房产原值（D）对于融资租赁的房屋从租计征房产税33 下列关于城镇土地使用税的表述中，说法正确的有( )。（A）凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积（B）对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积

17、（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税（D）凡已经省级人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积34 下列关于耕地占用税税收要素的说法中，不正确的有( )。（A）纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人（B） “耕地” 是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘（C）耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据（D）经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 3035 下列各项中，对印花税计税依据的表述不正确的有( )。（A）对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅

18、助材料的加工合同，加工费和辅助材料分别记载，分别按加工承揽合同和购销合同计税贴花（B）财产保险合同的计税依据除了支付或收取的保险费，还包括财产的价值（C）营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“银行存款” 和“现金” 两项合计金额（D）仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费36 根据企业所得税法规定，下列费用可以税前直接扣除的有( )。（A）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业实际发生的属于资本性支出的维简费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费37 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华机构包括外国驻

19、华使馆也可以是扣缴义务人（B）个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税（C）纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝（D）扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除38 以下关于税务登记的规定中，正确的表述有( )。（A）有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应当自纳税义务发生之日起 30 天内申报办理税务登记（B）从事生产、经营的纳税人外出经营的，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起 30 日内，

20、向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记（C）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记（D）境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某农业企业位于县城，增值税一般纳税人，2015 年经济业务如下：(1)年初拥有土地面积共计 50000 平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800 平方米、职工医院占地 2000 平方米、职工子弟学校占地 1500

21、平方米、厂区外公用绿化占地 1500 平方米、区内绿化占地 2200 平方米；本年 5 月建造仓库新购入耕地 2500 平方米，签订的合同上注明价款 1500 万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建仓库。(2)固定资产账面记载企业年初固定资产总值为 8000 万元，其中，房屋及建筑物(不含旧办公楼) 原值为 5000 万元，净值为 2500 万元；本年 7 月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值 580 万元。(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值 1000 万)，合同约定租期两年，租金共计 100 万元，当年收取租金 50 万元；(4)9 月与保险公司签订一份农牧业保险合同，注

22、明保险费 80 万元。(5)企业当年符合国家政策，取得北京工商银行贴息贷款 3000 万元。另受让一项专利权，合同约定金额为 1500 万元。(企业适用城镇土地使用税税率为 5 元平方米；当地耕地占用税为 20 元平方米；当地房产税扣除比例为 30；当地契税税率为 3)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)简述纳税人新征用耕地的城镇土地使用税的纳税义务发生时间。(2)计算企业 2015 年应纳城镇土地使用税和耕地占用税。(3)计算企业 2015 年应纳房产税。(4)计算企业 2015 年应纳印花税。(5)计算企业 2015 年应纳契税。40 某市建筑企业，具有建

23、筑资质和一般纳税人资格。2015 年 8 月发生以下业务：(1)为本市小学建造校舍，工程施工中耗用自产的建筑材料含税价 234 万元，另收取建筑劳务工程款 100 万元。合同中已经分别注明材料和劳务工程款；(2)为本市政府装修政府大楼，工程营业额为 270 万元，已经开具营业税发票 270万元；(3)为本市某工业企业建造职工娱乐厅，按合同约定，由建筑企业外购建筑材料180 万元，提供建筑劳务 50 万元。另为其安装生产设备一台，设备由工业企业购人，购入原价为 500 万元，安装费 20 万元；(4)为本市某歌舞厅提供装饰劳务，取得劳务收入 60 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题

24、，每问要求计算出合计数。(1)如果纳税人未按规定进行纳税申报的法律责任。(2)建筑企业为小学建造校舍应纳营业税；(3)建筑企业为市政府大楼装修应纳营业税；(4)建筑企业为工业企业建造职工娱乐厅和安装生产设备应纳营业税；(5)建筑企业为歌厅提供装饰劳务应纳营业税；(6)该建筑企业当月合计应纳营业税金额。41 杰克为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，杰克已经在中国境内居住满5 年，2015 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收人 25000 元；从境外取得工资折合人民币15000 元，每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元，

25、不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)2015 年回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月离境，12月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元。(3)2015 年 7 月将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 7000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其它税费)。(4)8 月份杰克发表一篇关于中外文化差异的小说，取得稿酬 12000 元。(5)从境内外商投资企业取得红利 12000 元。(6)10 月份取得境内非任职公司支付的董事费收入 30000 元，通过国家机关向地震灾区捐款 5000 元。要求：根据上述资料，按下

26、列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算杰克每月工资薪金收入应缴纳的个人所得税。(2)计算杰克取得探亲费缴纳个人所得税。(3)计算杰克 7、8 月份取得租金收入应缴纳的个人所得税。(4)计算杰克发表小说取得收入应缴纳的个人所得税。(5)计算杰克取得股息应缴纳的个人所得税。(6)计算杰克取得董事费收人应缴纳的个人所得税。42 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2015 年发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额 4160 万元，并依法缴纳契税；写字楼开发成本 3000 万元；写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12

27、销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外12 的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入 15 万元。(其它相关数据：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用，契税税率为 5，不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；(5)企业应缴纳的土地增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数

28、精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 地处县城的某房地产开发公司，2015 年 3 月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计 25000 平方米。该项目的开发和销售情况如下：(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为 8000 万元，政府减征了 10，该公司按规定缴纳了契税。 (2)该公司为该项目发生的开发成本为 12000 万元。(3)该项目发生开发费用 600 万元，其中利息支出 150 万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。(4)4 月销售 20000 平方米的房屋，共计取得收入 40000 万元。(5)将 5000 平方米的房屋出租给他人使用(

29、产权未发生转移)，月租金为 45 万元，租期为 8 个月。(6)2015 年 8 月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。(其它相关数据：当地适用的契税税率为 5，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为 10，不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。43 简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。44 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。45 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。46 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。47 计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。48

30、计算该公司应缴纳的土地增值税。48 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2015 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元；(2)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠6 万元)；(3)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元。(4)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。

31、取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 119 万元，预计使用 10 年。(5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30；从 A 国分回税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。49 计算企业当年专用设备对会计利润的影响额。50 计算企业当年广告费的调整额。51 计算企业当年业务招待费的调整额。52 计算企业当年调账后的会计利润总额。53 计算企业当年对外捐赠的纳税调整额。54

32、 计算企业当年“ 三费“应调整的所得额。55 计算企业当年境内所得应纳税所得额。56 计算 A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额。57 计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 316 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，国家征税的依据是政治权力。2 【正确答案】 A【试题解析】 农产品平均买价=(期初库存农产品数量 期初平均买价+当期购进农产品数量当期买价)(期初库存农产品数量+当期购进农产品

33、数量)=(100018+200021)(100+200)=0 2( 万元吨)，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量(1 一损耗率)农产品平均购买单价13(1+13 )=230(12)0213 (1+13)=540(万元)3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 属于增值税混合销售；选项 D 属于营业税混合销售。4 【正确答案】 C【试题解析】 外购已税烟丝生产卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用的外购烟丝的已纳消费税。每条卷烟的价格=1972025010000=394(元)，大于 70 元条，故适用税率为 56。本期应纳消费税=19756+201501000085173

34、0 80=9862( 万元)5 【正确答案】 D【试题解析】 该宾馆当月应纳营业税=205 +1420+2520+85=9 20( 万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税，选项 A 错误；纳税人因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据，但是纳税人被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款，选项 B、C 错误。7 【正确答案】 A【试题解析】 应税船舶未按照规定交验吨税执照及其它证明文件的，由海关责令限期改正，处 2000 元以上 3 万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税额的

35、，处不缴或少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元。8 【正确答案】 A【试题解析】 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。10 【正确答案】 D【试题解析】 进口矿产品不征收资源税。11 【正确答案】 C【试题解析】 房屋出租的由出租人纳税；产权出典的由承典人缴纳房产税；房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。12 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴

36、纳土地使用税。13 【正确答案】 C【试题解析】 房屋交换，交换价格不等时，由多交付货币的一方缴纳契税。该公司换进的房产应缴纳契税=(800500)4=12(万元)14 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其它农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=120+42=28(万元)15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税；选项 C，应按合同所载租金总额，暂按借款

37、合同计税；选项 D，对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。16 【正确答案】 A【试题解析】 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为应纳税额=(年应纳税额12)应纳税月份数该公司应纳车船税税额=50046+87010+4202+9570812=1888333(元)17 【正确答案】 D【试题解析】 对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方

38、法。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，甲公司取得的乙公司资产的计税基础=60007000 8000+1000=6250(万元) ；选项 B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，即 600070008000=5250(万元)；选项 C，非股权支付对应的资产转让所得=(80006000)1000 8000=250( 万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是7200012=6000(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=6000(120)10 =480( 元)全年应纳的个人所得税=48012=5760( 元)

39、20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，个人通过招标、竞拍或其它方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。21 【正确答案】 A【试题解析】 应纳企业所得税=(100+20 一 80)10=4( 万元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上 1 万元以下的罚款。这是凭证账簿管理中的税控管理内容。23 【正确答案】 B【试题解析】 税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。

40、24 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4 个选项中只有 B 属于征税行为。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和关税。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人受托代理销售二手车，同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。受托方不向委托方预付货款；委托方将二手车销

41、售统一发票直接开具给购买方；受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C 属于增值税的纳税人，缴纳增值税的。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税；由于城建税进口

42、不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产开发企业对外投资的房产视同销售，缴纳土地增值税；国家机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营 (包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税；选项 D，对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收。33 【正确答案】 A

43、,B,D【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数按加工承揽合同计税贴花。财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值。营业账簿中的记载资金

44、的账簿的计税依据为“实收资本“和“资本公积”两项合计金额。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应自承包承租合同签订之日起 30 日内，申

45、报办理税务登记，因此选项 A 不正确；从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，申报办理税务登记，因此选项 B 不正确。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税。(2)企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(50000200015001500)5=225000( 元)应纳耕地占用税=250020=50000( 元)企业应纳城镇土地使用税和耕地占用税=

46、225000+50000=275000(元)(3)企业自用房产应纳房产税=5000(1 30)1 210000+580(130)12 5 1210000=440300(元)企业出租房产应纳房产税=501210000=60000(元)企业应纳房产税=440300+60000=500300( 元)(4)农牧业保险合同、贴息贷款合同免征印花税。企业应纳印花税=150000510000+5+1000 110000+150000510000=16005(元)(5)企业 2015 年应纳契税=15003 10000=450000( 元)40 【正确答案】 (1)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税

47、资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。(2)为小学建造校舍应纳营业税=1003 =3( 万元)，工程施工中耗用自产的建筑材料应当计算增值税销项税额。(3)装修应纳营业税 =2703=81(万元)(4)纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其它物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。为工业企业建造职工娱乐厅应纳营业税=(180+50)3=69(万元) ，安装生产设备应纳营业税=203=06(万元) 。合计应纳营业税=69+06=75(万元)(5)装饰劳务应纳营业税 =60

48、3=18(万元)(6)该建筑企业当月合计应纳营业税=3+8 1+7 5+18=204(万元)41 【正确答案】 (1)外籍个人以实报实销的形式取得住房补贴免征个人所得税，每月应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)30一 2755=7805(元)(2)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分免征个人所得税。所以杰克取得的探亲费属于免征个人所得税的情况。(3)应缴纳个人所得税 =(7000-800)(120)20+(7000400)(1 20)20=2048(元)(4)应缴纳的个人所得税 =12000(1-20)20 (1-30)=1344

49、(元)(5)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。(6)捐赠限额 =30000(120)30 =7200(元)，实际捐赠额7200，按实际捐赠额在个人所得税前扣除。应缴纳个人所得税=30000(1-20 )一 500020 =3800(元)【英文答案】(1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exemptedfrom individual tax，individual tax payable=(25000+150004800)30一2755=7805(Yuan)(2)Visiting relatives，langua