[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷329及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 329 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。（A）税收公平原则（B）税收效率原则（C）实质课税原则（D）税收法定原则2 下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。（A）积分兑换赠送的电信服务（B）药品生产企业销售自产创新药之后，提供给患者后续免费使用的相同创新药（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）将委托加工的货物分配给股东3 某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际

2、运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具专用发票取得的含税收入包括国内运输收入 13875 万元、国际运输收入2886 万元、飞机清洗消毒收入 1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（A）342 万元（B） 5054 万元（C） 628 万元（D）6821 万元4 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、

3、税额003 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。（A）262 万元（B） 267 万元（C） 289 万元（D）295 万元5 某贸易公司 2016 年 6 月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为 30 万元、邮费 1 万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入 55 元。该批高档化妆品关税税率为 15、消费税税率为 15。该公司当月应缴纳的消费税为( )。（A）9 万元（B） 1286 万元（C） 1479 万元（D）629 万元6 某地板企业为增值税一般纳税人，20

4、14 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5。该企业当月应缴纳的消费税为( )。（A）168 万元（B） 189 万元（C） 1898 万元（D）193 万元7 某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费 106 万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的增值税为( )。（A）0 万元（B） 3 万元（C） 6 万元（D）10 万元8 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。（A）对承受国有土地使用权所支付

5、的土地出让金应计征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（D）以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税9 位于县城的甲企业 2014 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税 530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。（A）40 万元（B） 415 万元（C） 425 万元（D）44 万元10 下列有关跨境电子商务零售进口增值税的说法中，正确的有( )。（A

6、）跨境电子商务零售进口应征增值税的代收代缴义务人是进口地海关（B）跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币。1000 元，增值税按应纳税额 70征收（C）跨境电子商务零售进口应税商品的纳税人是出售方（D）购买超过个人单次限值的单个进口应税商品，按照一般贸易全额征收增值税11 我国某公司 2014年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170 万元(不含出口关税) ，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元、单独列明支付给境外的佣金 12 万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。（A）

7、256 万元（B） 296 万元（C） 316 万元（D）34 万元12 下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。（A）卤水（B）焦煤（C）地面抽采的煤层气（D）与原油同时开采的天然气13 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。（A）工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权（B）房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业（C）甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用（D）房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入14 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。（A）农村的居住用房（B）建在室外的露天游泳池（C

8、）个人拥有的市区经营性用房（D）尚未使用或出租而待售的商品房15 下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）营利性医疗机构自用的土地（B）公园内附设照相馆使用的土地（C）生产企业使用海关部门的免税土地（D）公安部门无偿使用铁路企业的应税土地16 下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。（A）医院占用耕地（B）建厂房占用鱼塘（C）高尔夫球场占用耕地（D）商品房建设占用林地17 某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1499 吨；挂车 1 部，其整备质量为 12 吨；小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税

9、率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( ) 。（A）4416 元（B） 792 元（C） 80155 元（D）8112 元18 某企业 2013 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本 120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1件、税务机关重新核发的税务登记证 1 件。该企业上述凭证 2013 年应纳印花税为( )。（A）65 元（B） 70 元（C） 66 元（D）3165 元19 企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。（A）花卉种植（B）蔬菜种植（C）海水养殖（D）内陆养殖20

10、张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为18 万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2013 年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）小汽车支出可以在税前扣除（B）生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元（C）文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3缴纳个人所得税（D）文物拍卖所得应并人生产经营所得一并缴纳个人所得税21 某企业雇员王某 2015 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经济

11、补偿金 87500 元，领取 12 月工资 4000 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元12 月份王某应缴纳的个人所得税为( )。（A）1650 元（B） 1655 元（C） 1760 元（D）1670 元22 下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是( )。（A）代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续（B）个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税（C）对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款 50以上 3 倍以下的罚款（D）扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关23 税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额

12、为( )。（A）50 元（B） 2000 元（C） 10000 元（D）50000 元24 张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000 元。2013 年 12 月公司拟对其发放当月工资 10000 元、全年一次性奖金 60000 元。下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是( )。（A）发放全年一次性奖金 54000 元，工资 16000 元；（B）发放全年一次性奖金 55000 元，工资 15000 元（C）发放全年一次性奖金 55500 元，工资 14500 元（D）发放全年一次性奖金 60000 元，工资 10000 元二、多项选择题每题均有多个正确答

13、案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理未体现税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作信赖主义原则（D）实质课税原则26 下列应计算增值税销项税的项目有( )。（A）将购入棉衣发给职工做福利（B）将自产棉衣发给职工做福利（C）将购入棉衣给股东分红（D）将购入棉衣捐献灾区27 下列关于烟叶税的说法中，正确的有(

14、 )。（A）烟叶税以收购金额为计税依据（B）烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定（C）烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人（D）烟叶税应当自收购烟叶之日起 30 日内向收购地的地方税务机关申报缴纳28 下列各项中，符合关税减免规定的有( )。（A）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还（B）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（C）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还（D）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还2

15、9 根据个人所得税法的规定，个人所得税对纳税人的征税方法具体包括( )。（A）按年计征（B）按季度计征（C）按月计征（D）按次计征30 采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的项目有( )。（A）进口关税（B）货物运抵境内输入地点之后的运费（C）境外生产该货物所使用的原材料价值（D）该货物的同种类货物在境内第一销售环节销售时的利润和一般费用31 下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有( )。（A）资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人（B）扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）扣缴义务人代扣

16、的资源税应向收购地税务机关缴纳32 下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有( )。（A）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税（B）产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税（D）融资租赁的房产、未约定开始日的，由承租人自合同签订的当月起缴纳房产税33 下列各项中，减半征收城镇土地使用税的有( )。（A）企业的铁路专用线占地（B）城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地（C）纳税单位无偿使用免税单位土地（D）物流企业对外出租的仓储设施用地34 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规

17、定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生35 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C

18、）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税36 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有( )。（A）企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业为职工支付的商业保险费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费37 个人取得的下列应税所得，可以在不超过 5 个公历年度内分期缴纳个人所得税的有( )。（A）中小高新企业以未分配利润、

19、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次纳税确有困难的（B）高新企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次纳税款有困难的（C）非货币性资产投资的转让所得，个人一次性缴税有困难的（D）股票期权行权时，个人一次性缴税有困难的38 纳税人有下列( ) 情形，适用纳税担保。（A）在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象（B）纳税人未按规定期限纳税（C）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（D）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精

20、确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某礼花厂 2013 年 1 月发生以下业务：(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000 元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000 元。其余为当月生产领用。(2)当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为800 元；其余 20 箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850 元。(3)当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱销售价格为 1100 元；将 200 箱换取火药

21、厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的 50箱作为福利发给职工。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为 15。)要求：根据上述资料，按照要求计算回答下列问题。39 计算礼花厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。40 计算礼花厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。41 计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。42 计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。43 计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。44 计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。45 计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。45 某国内智能手机生产企业，为增值税一般纳税人。20

22、15 年 11 月份生产经营情况如下：(1)进口手机元件一批，支付国外买价 260 万元、运输费和保险费 5 万元；支付海关运往本单位运费，取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费 2 万元。(2)在国内采购原材料，支付价款 480 万元、增值税 816 万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；支付运输费用，取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费 8 万元。(3)向国外销售手机 3000 部，折合人民币 1200 万元；在国内销售手机 800 部，取得不含税销售额 277 万元。(4)因管理不善，损失 10 月份外购的不含增值税的原材料金额 32 万元(其中含运费成本

23、 2 万元，当时已经取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票)，取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元。(其他相关资料：假定关税率为 20、增值税退税率为 15)46 计算该企业 11 月份进口环节应缴纳的关税、增值税。47 计算该企业 11 月份采购业务应抵扣的进项税额。48 计算该企业 11 月份进项税转出额。49 计算该企业 11 月份应缴纳的增值税。50 计算该企业 11 月份应退的增值税。50 位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月发生以下业务：(1)进口原油 5000 吨，支付买价 2000 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60 万元，保险费无法

24、确定。(2)开采原油 9000 吨，其中当月销售 6000 吨，取得不含税销售收入 2700 万元，同时还向购买方收取延期付款利息 351 万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费 9 万元、税额 099 万元。2014 年注册会计师全国统一考试税法无纸化考试真题试卷第 7 页(共 12 页)(其他相关资料：假定原油的资源税税率为 10、进口关税税率为 1，相关票据已通过主管税务机关比对认证。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。51 计算当月进口原油应缴纳的关税。52 计算当月进口原油应缴纳的增值税。53 计算当月销售原油的增值税销项税额。54 计算当月向税务机

25、关缴纳的增值税。55 计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。56 计算当月应缴纳的资源税。56 某高校赵教授 2014 年取得部分收入项目如下： (1)1 月从学校取得的收入包括基本工资 3200 元、教授津贴 6000 元，因公出差取得差旅费津贴 420 元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。 (2)5 月 10 日因担任另一高校的博士论文答辩评委取得答辩费 5000 元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入 3000 元。 (3)自 1 月 1 日起将自有的面积为 120 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金 5500 元，租期

26、为一年，全年租金收入 66000 元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用 3200 元，取得装修公司出具的正式发票。 (4)7 月取得国债利息收入 1850 元、一年期定期储蓄存款利息收入 375 元、某上市公司发行的企业债利息收入 1000 元。 (5)8 月份因持有两年前购买的某上市公司股票 13000股，取得该公司年中股票分红所得 2600 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。57 计算赵教授 1 月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。58 计算赵教授 5 月 10 日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。59 计算赵教授 7 月取得的租金

27、收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。60 计算赵教授 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。61 计算赵教授 8 月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某上市公司为生产化工原料的增值税一般纳税人。2017 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理 2016 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司 2016年的业务资料如下： (1)全年取得产品销售收入 11700 万元，发生的产品销售成本211425 万元，发生的税金及附加 38614 万元，发

28、生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400 万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为 3000 万元，含向本企业安置的 3 名残疾人员支付的工资薪金 105 万元。 (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450 万元、职工教育经费 90 万元、拨缴的工会经费40 万元。 (4)2 月 11 日转让一笔国债取得收入 10575 万元。该笔国债是 2015 年2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率 365。 (5)4 月 6日，为总经理配备一辆

29、轿车并投入使用，支出 528 万元(该公司确定折旧年限 4年，残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8 月 10 日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万元。 (7)9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入 240 万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 (8)公司按规定可以利用 2016 年所得弥补以前年度亏损。2009 年以前每年均实现盈利，2010 年至 2015 年年未弥补以

30、前年度亏损的应纳税所得额如下所示：(9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 275，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。 (10)公司 2016 年已实际预缴企业所得税 195725 万元。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。62 计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。63 计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。64 计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。65 计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。66

31、 计算资料(5)中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。67 计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳税所得额。68 计算资料(7)中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。69 计算资料(8)中 2015 年允许弥补的以前年度亏损数额。70 计算该公司 2016 年的应纳税所得额。71 对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?72 计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。72 某县城酒厂生产粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2017 年 8 月发生下列业务：(1)收购酿酒用高粱 40 吨，收购凭证注明收购价款 80000 元

32、。(2)收购销售高粱白酒 18 吨，每吨不含税出厂价 16000 元，每吨收取包装物押金1404 元；该酒厂当期没收到期末退的高粱白酒包装物押金 5000 元。(3)外购粮食酒精 20 吨，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额 1000 元，该批酒精 90用于粮食白酒的生产、10用于职工福利。(4)进口葡萄酒 30 吨，成交价格折合成人民币 600000 元，货物运抵我国输入地点起卸前运费 40000 元，保险费无法查明，向海关缴纳相关税费；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税法人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额40

33、0 元。(5)领用 25 吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价 800000 元。(6)向一般纳税人购入包装物，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元。(其他相关资料：该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为 18；葡萄酒进口关税税率为 10。)要求：根据上述资料，回答下列问题。73 按照投入产出法，计算该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税。74 计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税。75 计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳消费税。76 计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税。77 计算该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税。78 计算该酒厂销售高粱白酒增值

34、税销项税额。79 计算该酒厂当期应纳的增值税合计数。80 计算该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税。81 计算该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税。82 计算该酒厂当期应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。注册会计师（税法）模拟试卷 329 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 税收法定原则是税法基本原则中的核心。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 不属于增值税征收范围，选项 D 属于增值税视同销售货物。3 【正

35、确答案】 A【试题解析】 国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税13875(111)111272(16)6 1105342(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格(材料成本加工费)(1比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费

36、税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税(5015)(15)5 295(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 将进口高档化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，。应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税(301)(115)(1 15)15629(万元)。 、6 【正确答案】 B【试题解析】 用于赠送福利院和发放给职工做福利的地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税(160113)5(160113)(800 500)(200300)51

37、89(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 财务担保收费属于增值税中现代服务业中金融服务，增值税税率为6，所以应当缴纳的增值税106(16)6 6(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税；选项 B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项 C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项 D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免征契税。9 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。城市维护建设税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费

38、税不用计算缴纳城市维护建设税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城市维护建设税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税(350 5053030)540(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；选项 B，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000 元，未超过单次交易限值的，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70征收；选项 C，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。11 【正确答案】 C【试题解

39、析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的_运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格17012158(万元) ，应纳出口关税15820 316(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气。对地面抽采煤层气暂不征收资源税。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与

40、教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项 C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项 D，房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，房产税的征税范围不包括农村；选项 B，建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税；选项 D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对于非营利性医疗机构、疾

41、病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项 C、D，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。16 【正确答案】 A【试题解析】 下列项目免征耕地占用税：军事设施占用耕地； 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项 B、C、D 均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。17 【正确答案】 C【试题解析】 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一

42、律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50计算车船税。该厂 2013 年度应纳的车船税1499316 121650236080155(元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”05计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件 5 元贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证 2013 年应纳印花税1201000005(121)5665(元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 均应减半征收企业所得税。20 【正确答案】 B【试

43、题解析】 选项 A，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项 B，个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计税依据201883500121000058(万元)；选项 C，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税；选项 D，文物拍卖取得的收入应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，不并入个体工商户生产经营所得计税。21 【正确答案】 D【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分875001000035750

44、0(元) ；折合月工资收入575009638889(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税(6388893500)1010591655(元)；领取工资收入应缴纳的个人所得税(40003500)315(元)。合计应缴纳的个人所得税1655151670(元) 。22 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、D，除法律、行政法规另有规定外，各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库。各级国库不得办理代扣、代收、代征税款手续费退库；选项 B，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。23 【正确答案】 B【试题解析】 税务所可以在特别授权的情况下实施罚款

45、额在 2000 元以下的税务行政处罚。24 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，全年一次性奖金1254000 124500(元)，适用税率为10，速算扣除数 105 元，全年一次性奖金应纳个人所得税54000101055295(元)，工资所得应纳个人所得税 (1600020003500)25 1 0051620(元)，合计应纳个人所得税 529516206915(元)；选项B，全年一次性奖金125500012458333(元)，适用税率为 20，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税550002055510445(元) ，工资所得应纳个人所得税(1500020003500)2

46、5 10051370(元)，合计应纳个人所得税10445137011815(元)；选项 C，全年一次性奖金1255500124625(元)，适用税率为 20，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税555002055510545( 元) ，工资所得应纳个人所得税(1450020003500)205551245(元)，合计应纳个人所得税1045124511790(元)：选项 D，全年一次性奖金 1260000125000(元)，适用税率为 20，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税600002055511445(元)，工资所得应纳个人所得税 (100002000350

47、0)10 105345(元)，合计应纳个人所得税11445 34511790(元)；综上所述选项 A 的方案缴纳个人所得税最少。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以题干的处理是体现了实质课税原则的。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B、C、D

48、 都属于增值税视同销售行为，应计算销项税，选项A 属于不得抵扣进项税的行为。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项 C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人所得税法对纳税义务人的征税方法有三种，具体是按年计征、按月计征、按次计征。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按照倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)以及通常支付的佣金；货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人；选项 B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税；选项 C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。32 【