[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷330及答案与解析.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 330 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。（A）根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力（B）根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止（C）根据新法优于旧法原则，新法的效力一定优于旧法（D）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废2 甲服装厂

2、为增值税一般纳税人，2017 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( ) 元。（A）24990（B） 35700（C） 36890（D）476003 某广告公司为增值税小规模纳税人，2017 年 12 月取得广告收入为 60000 元；处置使用过的复印机一台，取得收)k 5 000 元。广告公司 12 月份应缴纳增值税( )。（A）174757 元（B） 184466 元（C） 189320 元（D）198058

3、元4 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）外贸公司进口的啤酒（B）日化厂将自产的香水精移送用于生产高档化妆品（C）汽车厂销售自产电动汽车（D）珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰5 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具增值税专用发票取得含税收入 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 。（A）5000 元（B） 6600 元（C） 7200 元（D）7500 元6 位于市区的某企业

4、2017 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 。（A）14 万元（B） 182 万元（C） 322 万元（D）3934 万元7 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）个人继承的房产（B）国有土地使用权的出让（C）因国家建设被征用的房地产（D）合作建房建成后转让的房地产8 根据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。（A）国债利息收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入（

5、D）非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入9 杨先生为某上市公司的员工，公司 2016 年实行雇员股票期权计划。2016 年 8 月18 日，该公司授予杨先生股票期权(不可公开交易)80000 股，授予价 3 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2017 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2017 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格8 院股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 87850（C） 93875（D）9796010 下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（A）合同的当事人（

6、B）合同的担保人（C）合同的鉴定人（D）合同的证人11 除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起一定期限内提供，该期限是( )。（A）15 日（B） 20 日（C） 30 日（D）60 日12 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进口的基建物资和生产用车辆（B）福利机构进口国内不能生产的、符合规定的残疾人专用品（C）关税税额在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样13 2017 年甲企业以市场价格为 800 万元的房产对乙企业进行投资，办理了产权变更登记；乙企业还

7、以价值为 500 万元的土地与丙企业置换了价值为 560 万元的仓库。同时乙用银行存款支付补价 60 万元，乙企业应缴纳契税( )万元。(契税税率为3)（A）18（B） 168（C） 258（D）40814 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。（A）15（B） 30（C） 45（D）6015 2017 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门

8、确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2017 年 4 月至 12 月份应缴纳房产税( )万元。（A）095（B） 115（C） 126（D）18916 某市房地产企业 2017 年 110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6 万平方米的商品房，本年内未销售；2017 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3 元，该企业 2017 年应缴纳城镇土地使用税( ) 。（A）18000 元（B） 58000 元（C） 78000 元（D）220000 元17 某企业占用林地

9、40 万平方米建造生态度假村，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）800（B） 1400（C） 2000（D）280018 下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是( )。（A）库存超过 2 年的车辆（B）减免税条件消失的车辆（C）不可抗力因素导致受损的车辆（D）行驶 3 万公里以上的试验车辆19 下列各项中，不符合车船税征收管理规定的是( )。（A）车船税的扣缴义务人为从事交强险的保险机构（B）车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地（C）车船税申报纳税期限

10、由省、自治区、直辖市人民政府规定（D）按年申报，分月计算，一次性缴纳20 甲投资公司 2014 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40的股权。2017 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。（A）0 万元（B） 400 万元（C） 1200 万元（D）1600 万元21 下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是( )。（A）自然人转让投资企业股权（B）以股票形式向股东个人支付股息、红利（C）转让限售股取得

11、的所得（D）父母将房产赠与子女22 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( ) 。（A）交易净利润法（B）再销售价格法（C）利润分割法（D）可比非受控价格法23 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可

12、对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施24 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2017 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )。（A）8000 元（B） 9200 元（C） 13040 元（D）16640 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列人中央

13、政府和地方政府共享收入的税种有( ) 。（A）消费税（B）企业所得税（C）资源税（D）城市维护建设税26 某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入 4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收入 7548 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（A）货物保管收入的销项税额 228 万元（B）装卸搬运收入的销项税额 966 万元（C）国际运输收入的销项税额 352 万元（D）国内运输收入的销项税额 748 万元27 某旅游公司 2014 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇，取

14、得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 204 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额 68 万元。游艇的消费税税率为10，小汽车消费税税率为 5。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有( )。（A）汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元（B）游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元（C）旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元（D）旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元28 下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30（B）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30（C）对深水油

15、气田资源税减征 30（D）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税29 下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）免征“两税 ”时应同时免征城市维护建设税（B）对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（C）纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“ 两税” 补缴城市维护建设税（D）纳税人违反“ 两税” 有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据30 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。（A）进口环节缴纳的消费税（B）单独支付的境内技术培训费（C）由买方负担的境外包装材料费用（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用31 下

16、列房屋中，免征房产税的有( )。（A）居民个人出租的住房（B）公园管理部门自用的办公用房（C）军队自甩的房产（D）实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房32 下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（A）银行设置的现金收付登记簿（B）个人出租门店签订的租赁合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）出版单位与发行单位之间订立的图书订购单33 下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得、（D）外国银行的中国分行向中国居民企业提供

17、贷款取得的利息所得34 李某 2014 年 4 月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有( )。（A）应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明（B）申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明（C）拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明（D）拟转移财产总价值在人民币 15 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明35 张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。（A）参加某电商的秒杀活动，以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双（B）为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值

18、1500 元的手机一部（C）参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000 元的赴巴西机票一张（D）作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500 元球衣一套36 某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有( )。（A）小轿车（B）写字楼（C）库存钢材（D）土地所有权37 税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有( )。（A）罚款（B）收缴发票（C）没收违法所得（D）停止出口退税权38 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形的纳税人，不参加本期评价的有( )。（A）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的（B

19、）本评价年度内无生产经营业务收入的（C）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的（D）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，2017年 10 月生产经营情况如下：(1)外购原材料，支付价款 480 万元、增值税 816 万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费 8 万元。(2)向国外销售摩托车 800 辆，折合人民币 400 万元；在国内销售摩托车 300 辆，取得不含税销售额

20、150 万元。(3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额 32 万元(其中含运费金额 2 万元)，均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额 2 万元。(其他相关资料：假定增值税退税率 15；消费税税率 10。)要求：按下列顺序回答问题。39 计算该企业 10 月份应抵扣的进项税额总和。40 计算该企业 10 月份应缴纳的增值税。41 计算该企业 10 月份应退的增值税。42 计算该企业 10 月份应缴纳的消费税。43 计算该企业 10 月份应退的消费税。44 计算该企业 10 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。44 A 国际运输公司(增值税一般纳税人)

21、位于市区，在 2017 年 3 月业务如下：(1)购置办公电脑 10 台，取得增值税专用发票，注明金额 50000 元，税额 8500元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额 30000 元，购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额 30000 元；购买笔、复印纸等办公用品，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元。(2)取得不含税国内运输收入 150000 元；国际运输收入 300000 元。(3)为 B 企业提供仓储服务，收取价税合计 50000 元；将新购叉车出租给 C 企业使用 20 天，收取含税租金 6000 元。(其他相关资料：假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退

22、税率采用征税率。)要求：根据上述资料，回答下列问题。45 A 公司当月可抵扣的进项税额。46 A 公司当月增值税的销项税额。47 A 公司免抵退税的限度。48 A 公司当月应纳或应退的增值税额。49 A 公司当月应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的合计数。49 某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占地面积 20 万平方米，其中幼儿园占地 01 万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地 05 万平方米，企业内绿化用地占地 12 万平方米，仓储货场占地 18 万平方米(用 2016 年 6 月 1 日批准征用的耕地建成)，管理办公用地 02 万平方米。2017 年该企业发生如下业务：(

23、1)3 月在原有 20 万平方米基础上新征用耕地 02 万平方米和非耕地 01 万平方米，用于扩展物流装卸搬运区。(2)年初，该企业拥有建筑物原值 4300 万元，含露天游泳池原值 200 万元，幼儿园用房原值 300 万元，办公用房原值 800 万元，仓库原值 3000 万元(其中 600 万元原值的仓库在 2012 年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取 3万元固定收入，本年 7 月底投资期满，之后将仓库收回自用)；8 月物流装卸搬运区完工并投入使用，增加房产原值 400 万元。(3)年初，该企业拥有小轿车 4 辆、中型载客汽车 3 辆、整备质量 8 吨的客货两用车 2 辆；

24、5 月购买登记整备质量 5 吨的载货汽车 2 辆；7 月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案；按规定办理了退税。(其他相关资料：该企业耕地占用税每平方米单位税额为 18 元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为 4 元；房产税原值扣除比例为 30；车船税小轿车每辆年税额 300 元，中型载客汽车每辆年税额 400 元，载货汽车每吨 60 元。)要求：根据上述资料，回答下列问题。50 该企业 2017 年应纳的耕地占用税。51 该企业 2017 年应纳的城镇土地使用税。52 该企业 2017 年应纳的房产税。53 该企业 2017 年应纳的车船税。53 迈克为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所

25、，其所在国与中国签订了税收协定，迈克已经在中国境内居住满 5 年，2017 年是在中国境内居住的第 6 年且当年内居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限 1 年，取得含税租金 4200 元。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(4)从境内另一外商投资企业取得红利 12000 元。(5)当年迈克回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26

26、 日返回，12 月 2 日离境、12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元。(6)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000元。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖的活动，抽中价值 1000 元的奖品。根据上述资料回答下列问题：54 迈克当月工资收入应缴纳的个人所得税。55 迈克取得的租赁所得应缴纳的增值税、城市维护建设税及附加、个人所得税(不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题)。56 迈克取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得

27、税。57 迈克取得的分红所得应缴纳的个人所得税。58 迈克取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月生产经营业务如下：(1)进口仪器设备一台，国外买价 64000 元，运抵我国人关前支付的运费 4200 元、保险费 38007 元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，明运费 1600 元、税额 176 元。(2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元，取得的增值税专用发票上注明金额 800000 元、税额

28、 136000 元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000 元、税额 5500 元；取得的增值税专用发票上注明装卸费 30 000 元、税额 1 800 元。(3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额4420 元，共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3的销售折扣，实际收款 1770444 元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000 元、税额 13200 元。(4)销售与业务 (3)同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价 200005 元，开具增

29、值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000元。(5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具专用发票，共计取得含税销售额 836550 元。(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 25 吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料：关税税率 12，白酒消费税税率 20加 05 元500 克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下：A进口设备应缴纳增值税(64000420038001600)(112)17 1401344(元)。B可抵扣的进项税额

30、1360001765500180013200140134417068944(元)。C销项税额(17704441000 000836 550)1761318898(元)。D损失酒精转出进项税额258000173400(元)。E应缴纳增值税6131889817068944 3 40044589954(元)。F应缴纳的消费税 (17704441000000836550)20(605025)20000572139881350008563988(元)。G应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 (445 89954856 3988)(5 32 )13022983(元)。要求：根据上述相关资料，按顺

31、序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。59 按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。60 计算该企业进口设备应缴纳的增值税。61 计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。62 计算该企业 8 月的销项税额。63 计算该企业损失酒精应转出的进项税额。64 计算该企业 8 月应缴纳的增值税。65 计算该企业 8 月应缴纳的消费税。66 计算该企业 8 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。66 位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2013年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收

32、入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，税金及附加420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益120 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累计结转至

33、本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。(3)发生广告费支出 800 万元，非广告陛质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60 万元。(4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元)。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 1

34、2 万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20，且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。)要求：根据上述资料，计算回答下列问题。67 分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。

35、68 计算业务(2)应调整的应纳税所得额。69 计算业务(3)应调整的应纳税所得额。70 计算业务(4)应调整的应纳税所得额。71 计算业务(5)应调整的应纳税所得额。72 计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。73 计算业务(7)应调整的应纳税所得额。74 计算该制药公司 2013 年应纳企业所得税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 330 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，根据特别法优于普通法的原则，

36、凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项 C，新法优于旧法的原则是指新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧、程序从新原则”时，可以例外；选项 D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2 【正确答案】 B【试题解析】 折扣销售的折扣额只有在“金额”栏体现才能得以承认，对于在“备注”栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额70030017 35700(元)。3

37、【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳的增值税60000(13)3 5000(13)2184466(元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，日化厂将自产的香水精移送用于生产高档化妆品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，香水精移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税；选项 C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税；选项 D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。5 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)58000203000(117)20302821(元)3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含

38、包装物和包装物押金) (327601500)(117)10292821( 元) 3000 元，B 型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用 220 元吨的定额税率；该啤酒厂当月应纳消费税20250102207200(元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。因此 3 月份应缴纳的城市维护建设税(562102260)7 14(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土一地增值税的征税范围。选项 B，不

39、属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。选项 D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额。9 【正确答案】 D【试题解析】 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税80000(8 3)830 2755897960(元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 印花税的纳税人包括立合同人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。11 【正确答案】 B【试题解析】

40、除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起 20 日内提供。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 是特定减免税货物，选项 C 应是关税税额在人民币 50元以下的一票货物。13 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应缴纳契税(560500800)3 258(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。15 【正确答案】 C【试题解析】 2017 年 4 月

41、至 12 月份应缴纳房产税(10020050)(130)1 2 9 12126( 万元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税；填海形式的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司 2017 年应缴纳的城镇土地使用税600032000038 1258000(元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳耕地占用税4020800(万元 )。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。18 【正确答案】 C【试题解析】 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的

42、价格为计税依据：进口旧车； 不可抗力因素导致受损的车辆；库存超过 3 年的车辆；行驶 8 万公里以上的试验车辆。19 【正确答案】 B【试题解析】 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。20 【正确答案】 C【试题解析】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得40002400(600400)40 1200(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，符合条件的房

43、屋赠与(如父母将房产赠与子女)免征个人所得税；不符合条件的房屋赠与，按照其他所得缴纳个人所得税。22 【正确答案】 C【试题解析】 利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。23 【正确答案】 C【试题解析】 税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故选项 A 不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。因此，选项 B 不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。24 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴

44、纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2017 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额(16 5)80003800013040(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，属于中央政府固定收入。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，选项 A，货物保管收入的销项税额4028 (16)6

45、 228(万元)；选项 B，装卸搬运收入的销项税额9752(1+6)6552(万元)；选项C，国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项 D，国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额7548(111)11 748(万元)。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车所以不需要再缴纳消费税；选项 B，游艇生产企业应缴纳消费税1201012(万元)；选项C，游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税；选项 D，旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税：

46、40104(万元)。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：(1)由买方负担的下列费用：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由

47、买方负担的包装材料和包装劳务费用。(2)下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务费用，但是保修费用除外；进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； 为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，按照 4税率计算缴纳房产税；选项 D，实行全额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”的所以不免税，应按规定计算缴纳房产税。3

48、2 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。选项 B，财产租赁合同，包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于印花税的征税范围。选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项 D，出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；经国务院批准的其他所得。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产的不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局、地方税务局分别开具；选项 B，申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品 (产品)和提供服务，不征收个人所得税；选项 B，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同