[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷38（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 38（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（A）房地产开发项目全部验收竣工完毕（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目（C）取得销售许可证满三年仍未销售完毕（D）房地产开发企业将开发的房地产项目出租2 某工业企业是增值税一般纳税人，2006 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入 10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按

2、固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（A）0（B） 0.2 万元（C） 0.4 万元（D）0.6 万元3 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳4 纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款的当天（B）签订销售合同的当天（C）交付不动产的当天（D）不动产所有权转移的当天5 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企

3、业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（A）债务人(企业) 不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（B）债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本（C）债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本（D）债务人(企业) 应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本6 某公

4、司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元7 某铜矿 2002 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）2.8 万元 （B） 4.2 万元（C） 4.9 万元（D）7 万元8 下列各项中，按照有关规定可以免缴城镇土地使用税的土地是( )。（A）房租调整改革后

5、，房产管理部门经租的居民住房用地（B）坐落在城市郊区的经贸仓库（C）热力生产企业占地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业办公用地9 按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（D）由当地税务机关根据实际情况确定10 我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为( )。（A）车船购买地（B）车船使用地（C）车船登记地（D）纳税人所在地11 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业

6、代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元12 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的60%.职工（C）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属13 下列各项中，按规定不应计入当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）企业取得的国家财政性补贴收入（B）烟草公司收到财政部

7、门返还的罚没收入（C）金融机构代发行国债取得的手续费收入（D）企业按国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值14 外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( ) 。（A）暂免缴纳企业所得税（B）按 10%.的税率缴纳预提所得税（C）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额（D）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额15 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得 （C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所

8、得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法17 下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税” 税收政策的有( )。（A）援外出口货物（B）来料加工复出口的货物（C）有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟（D）外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口18 下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税

9、的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用19 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务20 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托

10、车21 下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（A）采煤企业销售的原煤（B）油田出售的天然气（C）盐业公司销售的食盐（D）盐场销售的卤水22 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）港口的露天堆货场用地（D）市政街道绿化用地23 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。（A）国家机关自用的车辆（B）企业办的幼儿园接送儿童的车辆（C）渔民自用的载重量为 1.2 吨的非机动船（D）用于农业生产的载重量为 2 吨的拖拉机24 下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（A）股权分置试点改革中因非

11、流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让（B）国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同（C）个人间签订的居民住房租赁合同（D）新建铁路的工程临管线运输凭证25 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间。债权人承受破产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）承受荒山用于林业生产的26 下列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有( )。（A）在国家确定的贫困地区新办的企业（B）兼并其他企业后继续经营的企业（C）遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业（D）独立核算从事旅游业的企业27 下列各项中，

12、不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）已出售给职工个人的住房的维修管理费（D）按规定提取的存货跌价准备28 下列各项中，按照我国现行税法，减按 15%的税率征收企业所得税的企业有 ( )。（A）设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业（B）设在上海浦东新区的生产性外商投资企业（C）设在沿海经济开放区的服务性外商投资企业（D）设在沿海经济开放区所在城市老市区的从事交通行业的外商投资企业29 下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的是( )。（A）在境内外国企业中工作的中国公民（B）应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的

13、外籍专家（C）在境外任职取得工资薪金所得的中国公民（D）在境内外国企业中工作的外籍人员30 我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）停止出口退税权三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误

14、32 按照我国现行税法，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免) 税。 ( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位” 栏是手工填写的，则属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（A）正确（B）错误34 委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误35 我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 ( )（A）正确（B）错误36 我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进

15、口货物不适用暂定税率。 ( )（A）正确（B）错误37 我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误38 我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 ( )（A）正确（B）错误39 我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误40 个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税，3 甲 d 的税率征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误41 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营

16、，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误42 我国车船税实行按年征收，分期缴纳的征收方式，具体的纳税期限为年度终了后 1 个月以内。( )（A）正确（B）错误43 由于凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，因此，其副本或抄本一律不再缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。( )（A）正确（B）错误45 某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。( )（A）正确（

17、B）错误46 纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。 ( )（A）正确（B）错误47 凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从获得年度起享受所得税“ 五免五减半 ”的优惠。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准

18、延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。( )（A）正确（B）错误50 国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，则时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2006 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工

19、作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2006 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的120000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2006 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元：8 元人民币52 2006 年，甲公司发生了以下几笔经济业务：(1)2006 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100 000 股，卖出价格为 16元/股

20、，该笔股票的购入价格为 12 元/股，买卖股票的手续费均为 1%。(2)2006 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 827元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 835 元人民币。(3)2007 年 1 月，在外汇市场上，转让 200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 890元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 850 元人民币。该公司 2005 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2006 年 2 月、10 月、全年和 2007 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。53 甲公司成立于

21、1998 年，是设在沿海经济开放区的从事医疗器械制造的外商投资企业。该企业从事的项目属于国务院批准的外商投资产业指导目录中的鼓励类项目，经营期为 20 年。1999 年甲公司开始获利。2002 年，该企业的外国投资者在原合同外对该项目进行追加投资，追加投资形成的新增注册资本额为 2 000 万美元，为该企业原注册资本的 60%。该企业能够对追加投资项目的生产经营情况加以区分，并分别设立了账册和凭证。1999-2006 年该企业的应纳税所得额如下(单位：万元)： 要求：计算甲公司各年度应该缴纳的所得税额(当地规定的地方所得税税率为 3%)。54 2005 年 12 月 31 日，甲公司吸收合并

22、A 公司所属的全资子公司 B 公司。合并时，B 公司净资产的账面价值为 4 000 万元，2005 年累计未弥补亏损为 800 万元(法定弥补期限在 2007 年到期)。经资产评估，B 公司净资产的公允价值为 6 000 万元。甲公司和 A 公司经过协商，决定由甲公司以现金支付 380 万元，其余款项由甲公司以自己股票的形式支付，A 公司共可换取甲公司股票 2 000 万股，每股面值1 元。甲公司 2005 年底全部净资产的公允价值为 5 亿元，2006 年度经税务机关核定的应纳税所得额为 5 000 万元，适用的企业所得税税率为 33%。经税务机关审核确认，B 公司合并以前的全部企业所得税纳

23、税事项可以由甲公司承担。要求：计算甲公司 2006 年度应该缴纳的企业所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月有关经营情况如下：(1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为 500 万元；支付收购粮食的运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。(2)本期生产酒精价值 300 万元，部分销售取得销售收入 100 万元，剩余部分继续生产粮食白酒。(3)将价值 200 万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费 100

24、 万元。甲企业共收回委托加工黄酒 2000 吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 500 万元。(4)销售 3000 吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000 万元。(5)零售 1 000 吨粮食白酒，取得含税销售收入 300 万元，另外收取包装物押金 50万元。(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的补贴收入 30 万元，已向对方开具了普通发票。(7)月末盘存发现库存粮食短缺 32 万元(其中含运费成本 2 万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1)计算上述各项业务所涉

25、及的增值税销项税额和进项税额。(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额。(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额。(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额。(5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001 年 8 月投产，经营期限为 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 2002 年开始计算。2002 年亏损 10 万元，2003 年获利 20 万元，2004 年亏损 10 万元，2005 年获利 40 万元，2006 年获利 50 万元。2007 年初，企业核算上年的应纳税所得额为50 万元

26、(2006 年每季已预缴了企业所得税 2 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：(1)取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。(2)企业境内投资取得股票 5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。(3)2004 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，服务收费合计 50 万元，该企业从中取得 50%，合计 25 万元计入应纳税所得额。(5)漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。(6)外国投资者从该企业分

27、得利润 10 万元，汇往境外。要求：假设该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准，无需考虑流转税。(1)计算该企业 2001 年至 2005 年应缴纳的企业所得税。(2)逐项说明调整理由，并计算 2006 年该企业应补(退)的企业所得税。(3)计算该企业 2006 年应代扣代缴的预提所得税。57 A 公司是家电企业，注册资本为 10000 万元。 2006 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为 7 600 万元，利润总额为 1 000 万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 330 万元。2007 年 4 月税务稽查人员对 A 公司 2006 年的账册资料进行了

28、检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1)年初向工商银行贷款 10，000 万元，期限 2 年，年利率为 7 .2%。其中 1 000万元贷款直接投资于 B 公司，获得 B 公司 18.5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款 6 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年，支付利息600 万元。上述利息支出均已计入财务费用。(2)A 公司 2006 年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧 20 万元，已计入管理费用。(3)公司职工人数 298 人，其中固定职工 252 人，合同工 20 人，医务室、幼儿园工作人员 8 人，临时工 1

29、8 人。全年发放工资总额 500 万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。(4)全年发生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用。(5)全年发生广告费支出 636 万元，业务宣传费支出 42 万元，计入营业费用。(6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 20 万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为 18 万元。(7)融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用。(8)当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 140 万元，计入投资收益。(9)2006 年 12 月 31 日，将 2001 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200 万元，计入其他应付款。(10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提折旧6 万元和 3 万元，均计入管理费用。(11)从济南市联营企业分回利润 240 万元，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2006 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2006 年应纳企业所得税额。