[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷54（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 54（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。 纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在( )报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款的责任。（A）次日（B）一日之内（C）次月（D）一月之内2 企业以房产投资联营，参与投资分红，共担风险的，其房产计税依据为( )。（A）房产原值（B）房产净值（C）房产评估值（D）房产余值3 某

2、企业地处市区，自身占用土地面积 20 000 平方米，其中：厂区内的绿化用地600 平方米，企业办的学校和幼儿园共占地 1 500 平方米，职工宿舍区占地 3 000平方米。另外，该企业无偿借出 800 平方米土地给某部队作训练场地。该企业所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。根据税法规定，该企业当年应纳的城镇土地使用税税额为( ) 。（A）29 400 元（B） 34 200 元（C） 35 400 元（D）28 200 元4 永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值为 2 900 万元的测试设备的合同，为购买此设备，永安汽修厂同工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故

3、购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费为 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( ) 。（A）1 500 元（B） 6 500 元（C） 7 000 元（D）7 500 元5 根据城镇土地使用税法规规定，各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( ) 。（A）10%.（B） 20%.（C） 30%.（D）40%.6 下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）为境外单位(

4、境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人（C）建筑业分包转包业务的总承包人（D）受托发放贷款的金融机构7 某企业 2002 年购入房屋一栋，原值为 2 000 万元。2003 年，企业将其用于对外投资，投资期限 10 年，每年固定利润分红 30 万元，企业不承担投资风险；该企业自有办公楼两栋，原值共计 500 万元。当地政府规定的扣除比例为 30%，则该企业 2003 年应纳的房产税为( )。（A）4.20 万元（B） 8.20 万元（C） 3.60 万元（D）7.80 万元8 某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格。已知，委托方提供原料成本 2 万元，受托方垫付

5、辅料成本 0.15 万元，另收取不含增值税加工费 0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税(税率为 10%)为( )。（A）2 550 元（B） 2 833 元（C） 4 817 元（D）8 500 元9 某股份制企业为增值税一般纳税人，地处市区，增值税税率为 17%。本月出租厂房取得租金收入 50 万元，销售产品取得不含税收 300 万元，可以在当期抵扣的进项税额是 l7 万元。出口产品按税法规定退回增值税 20 万元，则以上业务，该企业本月应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。（A）0.18 （B） 1.16（C） 2.38（D）2.5610 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应

6、当在收到行政处罚决定书之日起 15 内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（A）1.（B） 3.（C） 1%.（D）3%.11 下列属于车船税征税范围的有( )。（A）上下班使用的摩托车（B）儿童仿真玩具车（C）铁路运输用的火车（D）车展上的样品小轿车12 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产13 税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，指的是( )。（A）纳税义务（B）征税对象（C

7、）纳税义务人（D）税收法律事实14 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将购买的货物委托外单位加工（C）将购买的货物发放给本企业职（D）将购买的货物用于集体福利15 根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用 13%税率计算缴纳增值税的是( )。（A）印刷厂印刷图书、报纸（B）农机厂进口农机零部件（C）农民直接销售鸡蛋、鸭蛋（D）书店销售图书、杂志二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题

8、卷上无效。16 下列项目中，属于税收管理权限的有( )。（A）税收立法权（B）税法解释权（C）税种开征权（D）税收减免权17 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的（D）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的18 某国有企业的下列收益或收入，应计入应纳税所得额计算征收企业所得税的有( )。（A）出口退回的增值税税额（B）教育费附加返还款（C）股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息（D）股份公司取得的申购无

9、效(不中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息19 某铝合金门窗生产企业既销售自产货物同时又有自己的施工队伍为建筑工程提供建筑劳务的，流转税正确处理应当是( )。（A）只交建筑业营业税 （B）只交增值税（C）销售自产货物交增值税（D）提供建筑劳务交营业税20 下列项目中，适用增值税出口免税并退税政策的有( )。（A）纺织生产企业对港澳台贸易的货物（B）出口加工区外企业运入出口加工区的货物（C）机械生产企业委托外贸企业代理出口自产货物（D）对外承包工程公司运出境外用于承包项目的货物21 下列各项保险收入中，应当缴纳营业税的有( )。（A）境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险（B）境外某保险

10、机构为某公司境内货物提供的保险（C）境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险（D）境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险22 下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）执行税收保全措施时，必须经县以上税务局 (分局)局长批准（B）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，不在税收保全措施的范围之内（C）纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施（D）个人及其所扶养家属维持生活必需的机动车辆，不在税收保全措施的范围之内23 出口货物关税完税价格的项目中应包括( )。（A）出口货物运至境内输出地装载前的运输及保险费（B）成交价格（C）出口关税（D

11、）未与货物成交价格分列的支付给国外的佣金24 根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。（A）进口的金银首饰（B）商场销售的金银首饰（C）委托加工的金银首饰（D）生产企业自产自用的金银首饰25 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人26 下列凭证中，应按印花税暂行条例中规定的“权利、许可证照” 税目征收印花税的有( )。（A）税务登记证（B）卫生合格证（C）土地使用证（D）工商营业执照27 外商投资企业准予按一定标

12、准或限额从应纳税所得额中扣除的项目有( )。（A）与生产经营有关的交际应酬费（B）信贷、租赁业的坏账准备金 （C）职工工资（D）向银行流动资金借款利息28 根据营业税暂行条例实施细则的规定，下列对“单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务”的说法中，不正确的是( )。（A）减半征收营业税（B）不征收营业税（C） 3 年内免征营业税（D）根据劳务性质征收营业税29 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（A）产品加工合同（B）法律咨询合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同30 税务行政处罚简易程序的适用范围是( )。（A）案情简单、事实清楚、后果轻微且有法定依据应当给予处罚的违法

13、行为（B）对公民处以 50 元以下罚款的违法案件（C）对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件（D）情节比较复杂、处罚比较重的案件三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在资源税暂行条例中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，一律不征收资源税。( )（A）正确（B）错误32 出口货物应以海关审定的、以成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )

14、（A）正确（B）错误33 纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误34 在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。( )（A）正确（B）错误35 出售国有土地使用权、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售，以及存量房地产买卖，均属于土地增值税的征税范围，应按规定计算缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误36 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（

15、A）正确（B）错误37 城市维护建设税法规规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括对上述“三税” 加收的滞纳金和罚款；免征或减征增值税、消费税、营业税的，要同时免征或减征城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误38 提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。( )（A）正确（B）错误39 根据城镇土地使用税法规规定，免缴城镇土地使用税的公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。( )（A）正确（B）错误40 供电企业收取的电，费保证金，

16、一律不缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误41 按税收征管法法规规定，纳税义务人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告 主管税务机关，并登报声明作废。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。( )（A）正确（B）错误42 纳税人收到出口退还的增值税和消费税，均应并入应纳税所得额，缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误43 根据房产税法规规定，纳税人在办理有关手续前即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的次月起，缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误44 保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务” 的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余

17、额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。( )（A）正确（B）错误45 对在中国内地的企业单位中工作取得工资、薪金所得的华侨和香港、澳门、台湾同胞，其工资、薪金所得适用附加减除费用，计算征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误46 对纳税人、扣缴义务人违法行为不缴或少缴税款的，经税务机关批准，可依法采取提供纳税担保或税收保全、强制执行等措施，但对个人及其所抚养家属维护生活必需的住房和用品不在实施范围之内。( )（A）正确（B）错误47 在征收车船使用税时，机动船与非机动船均以“载重吨位” 为计税依据。( )（A）正确（B）错误48 纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托

18、方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )（A）正确（B）错误49 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（A）正确（B）错误50 如果纳税人本月有未抵扣完的增值税进项税，本月就可以不纳城建税和教育附加。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某企业 2000 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方

19、米、幼儿园占地 1 200 平方米、企业内部绿化占地 2 000 平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值 4 000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500 万元。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2000 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2000 年应缴纳的房产税。52 某工业企业为增值税一般纳税人，2003 年 6 月发

20、生如下经济业务：(1)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明货款 240 万元、增值税31.20 万元，支付运费 17 万元、建设基金 3 万元、保险费 5 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料已验收入库。(2)销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明销售收入 5 600 万元，货物已运抵商场，全部款项记入银行存款借方；委托某运输企业负责运输，取得的运费结算单据上注明运费 100 万元，其中包含装卸费、搬运费共 30 万元；根据协议，此项运输费用由双方负担，本月收到购货方支付的运费 20 万元。(3)购入办公用品 100 件，取得的增值税专用发票上注明货款 3 万元、增值税 0.

21、51万元，办公用品运抵后全部投入生产车间办公室使用。(4)用自产货物与某协作单位交换产品，开具的增值税专用发票上注明货款 70 万元，取得的增值税专用发票上注明价款 72 万元，差价以现金支付，货物已分别运抵双方企业；换回的产品入库后 60%用于企业职工宿舍，40%用于车间生产。(5)接受协作单位捐赠零配件一批用于生产，零配件不含税价值为 10 万元，已验收入库，本月尚未取得增值税专用发票。(提示：各类货物适用的增值税税率为 17%；该企业取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证)要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年 6 月应缴纳的增值税税额。53 某市宏志房地产开发公司参与开

22、发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入 5 000 万元，综合楼销售收入 18 000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2 000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6 000 万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。要求：计算该公司应缴纳土地增值税的税额。五、综合题要求列出计算步骤，每

23、步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某中外合资广告公司，1997 年 1 月 1 日开业经营。1998 年 56 月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997 年业务收入 1 000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元

24、用于资金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率为8%)。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额(1 00050400400150)元0 元请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理。55 甲外商投资者 1996 年在上海设立中外合资房地产公司，经营期为 25 年，2000年获利。近年发生以下业务：(1)2001 年，该投资者将当年分得利润 200 万元直接投资于本公司，增加注册资本。(2)2002 年

25、底，又将当年分得利润 450 万元直接再投资创办先进技术企业，2003年初开始生产经营，但 2004 年底经有关部门审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。(3)2004 年，预售商品房取得收入 3 000 万元，税务机关核定的预计利润为 12%。(4)2004 年，委托境外公司销售境内高级商住两用房，合同约定售价为 4 800 万元，实际成交金额为 5 000 万元，该房地产项目的成本和流转税金共计 4 000 万元，支付镜外公司佣金 600 万元。要求：(1)计算外国投资者两次的退税额及退税后的管理。(2)计算 2004 年销售外销房应纳企业所得税和地方附加税税额。56 某酒厂为增值税一般

26、纳税人，2004 年 6 月发生以下业务：(1)销售给某工厂薯类白酒 200 公斤，每斤不含增值税价格 2.50 元，货款已收取，货已发出。(2)从某设备厂购入机械化生产线一套，取得增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为 500 000 元、85 000 元，已安装完毕并投入试运行；支付运费 62 000元，取得运输单位开具的普通发票。(3)批发销售粮食白酒 20 吨，每吨不含增值税价格 30 000 元。由于购买方 5 天之内付清全部货款，按照合同约定给予了购买方 5%的价格折扣，将销售额和折扣额列明在同一张增值税专用发票上，按照折扣后的价格结算货款。(4)销售给某超市 38 度 50

27、0 毫升浓香型果味酒 500 瓶，取得零售收入 12 500 元：酒厂负责送货上门，收到超市支付的运费 5 000 元。(5)向农业生产者收购粮食两批共计 30 吨，两张收购凭证上注明的收购价款分别为 30 000 元、31 000 元，第一批粮食入库后部分投入生产，第二批粮食入库后用于本厂独立核算的职工食堂。(6)向小规模纳税人购买大豆 4 吨，取得销售方开具的普通发票上注明的售价共 7 200 元，大豆已运抵酒厂。支付运费 10 000 元，其中包含保险费、装卸费 2 000 元，取得运输单位开具的普通发票。(7)将自制药酒 50 斤赠送协作单位。该药酒的实际生产成本为 6 600 元，无

28、同类产品售价，药酒已移送。(8)购进粮食酒精 lo 吨，不含增值税价格 10 000 元吨，取得增值税专用发票上注明的价款、增值税税额分别为 100 000 元、17 000 元，酒精已运抵企业。(9)以购进的粮食酒精为主要原料调香调味白酒一批，本月销售 5 吨，每吨不含增值税价格 28 000 元，开具增值税专用发票，款项全部收回。(10)销售本厂管理部门使用过的小客车 2 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 126 000 元。该小汽车原值为每辆 110000 元。该酒厂本月计算的增值税税额为销项税额2002 2.5017% 2030000(1 5%)17%12 50017%5 2800

29、017%(17096 900 212523 800)元122 995 元进项税额85 00062 000(117%)17%61 00013% 7 20013%10 000 7%17 000(85 0009 008.557 93093670017 000)元120 574.55 元应纳增值税税额(122 995120 574.55)元2 420.45 元该酒厂本月计算的消费税税额为应纳消费税税额20022.5015%2000.502030 000(15%)25% 528 000 5%10 0005% 元(15 10142 5007000500)元149 025 元(提示：粮食白酒消费税比例税率

30、25%，固定税额每斤 0.5 元；薯类白酒消费税比例税率 15% ，固定税额每斤 0.5 元；其他酒消费税税率 10%，成本利润率 5%；酒精消费税税率 5%；取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)要求：依据增值税法、消费税法的有关规定，分析上述处理是否正确；如不正确，请分别计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税税额。57 A 化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费保险费 18 万元；进口机器没备一套，支付给国外的货价 35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7 800 件，对外批发销售 6 000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.4 日万元。(化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%) 要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。