[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷55（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 55（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不交纳车船税的有( )。（A）拥有小汽车的农民（B）拥有小汽车的外资企业（C）拥有小汽车的个人（D）拥有小汽车的武警某部2 下列项目中，应免征营业税的是( )。（A）美术馆举办个人作品展的门票收入（B）公园内举办民间艺术展览的门票收入（C）图书馆内举办科技知识展览的门票收入（D）自然博物馆内举办蝴蝶展览的门票收入3 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节

2、增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。 （A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元4 甲企业 2003 年 1 月与乙企业签订一份租赁合同，将 1 台大货车出租给乙企业使用，租期 1 年，年租金 2 万元，合同上没有明确规定车船税的纳税人，则 2003 年度该货车车船税的纳税人为( )。（A）甲企业（B）乙企业（C）甲企业和乙企业（D）甲企业或乙企业5 设在县城的某企业

3、 2003 年 9 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应补缴的城市维护建设税( )。（A）0.58 万元（B） 0.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.9 万元6 某商场(一般纳税人)2004 年 5 月份购进一批货物，当月取得防伪税控系统增值税专用发票并经税务机关认证，发票上注明税金 85 000 元，5 月支付 60%货款，6 月份将购进货物入库，7 月付另 40%余款，8 月该批货物全部售出，则该商场 85 000元进项税额准予抵扣的时间为( )。（A）5 月（B） 6 月（C） 7 月（D）8 月7 某城市的一家公司，

4、实际占地 23 000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3 000 平方米，公司按其当年开发使用的2 000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用 2 元平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。（A）46 000 元（B） 48 000 元（C） 50 000 元（D）52 000 元8 某单位进口货物取得的海关开具的完税凭证注明开票时间为 2004年 8 月 15 El，其向主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限是( )。（A）2004 年 8 月 31 日（B） 2004 年 9 月 10 日（C） 2004 年

5、10 月 10 日（D）2004 年 12 月 10 日9 甲公司以房产向乙公司投资，房产原值 500 万元，评估确认价值 600 万元，每年收取固定收入 20 万元，不承担经营风险，当地政府规定房产税减除比例为 30%，则其房产税的纳税处理正确方法是( )。（A）甲纳房产税 4.8 万元（B）甲纳房产税 2.4 万元（C）乙纳房产税 4.8 万元（D）乙纳房产税 2.4 万元10 根据现行增值税法规规定，下列一般纳税人购进项目中，准予从当期销项税额中抵扣进项税额的是( ) 。（A）家具厂将外购木材用于本厂厂房装修（B）白酒厂将外购粮食用于本单位食堂（C）造纸厂外购纸张发生霉烂变质损失（D）木

6、材厂将外购板材用于投资合建超市11 对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。 （A）0（B） 20%.（C） 30%.（D）40%.12 对单位和个人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于( )的，免征契税。（A）农、林、牧、渔业生产（B）商业网点建设（C）高新技术产业园区建设（D）建造民用普通住宅13 纳税人新购置车船使用的，从( )起发生车船使用税的纳税义务。（A）使用之日（B）使用之次（C）购置使用的当月（D）购置使用的次月14 企业与铁路运输部门签订一份运输合同，合同中规定，运输费用 50

7、 000 元，其中装卸费 4 000 元；另列仓储保管费用 3 000 元。该份合同，企业与运输部门应各纳印花税税额为( ) 。（A）53 元（B） 2 日元（C） 26 元（D）23 元15 国内某公司从国外某企业租人价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。（A）7.6 万元（B） 8 万能胶元（C） 20 万元（D）276 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题

8、卷上无效。16 某生产企业为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质。该企业 2003 年 8 月销售自制玻璃幕墙并负责安装，在签订的工程施工合同中单独注明安装劳务价款。根据现行法规规定，此项业务适用的税收政策有( )。（A）全部收入征收营业税（B）全部收入征收增值税（C）安装劳务收入征收营业税（D）销售玻璃幕墙收入征收增值税17 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收” 方式征税的有 ( )。（A）曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的（B）依照征管法可以不设置账簿的（C）外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的（D）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的18 根据现

9、行增值税法规规定，已于上期抵扣进项税额的下列项目中，必须在本期作进项税额转出处理的有( )。（A）上期购进本期出口的软件产品（B）上期购进本期生产车间领用的办公用品（C）上期接受捐赠本期用于在建工程的建筑材料（D）上期购进本期因管理不善发生霉烂变质的食品19 被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为( )。（A）由被投资企业按规定结转弥补（B）投资方企业转回弥补（C）投资方企业不得调减其投资成本（D）投资方企业不得确认投资损失20 下列项目中，应按照 7%的税率征收城市维护建设税的有( )。（A）设在市区的外商投资企业销售钢材（B）设在市区的国营服装厂销售精品女装（C）设在市区的民营运输公司提供

10、运输服务（D）设在市区的私营机械厂销售残疾人矫形器21 下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（A）铁矿石（B）进口原油（C）井矿盐（D）煤炭制品22 下列借款、贷款合同中，按规定免征印花税的有( )。（A）无息贷款合同（B）贴息贷款合同（C）银行与高新技术企业签订的贷款合同（D）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同23 下列各项中，可免征个人所得税的有( )。（A）差旅费津贴、误餐补助（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利24 我国进口税则设置的税率有( )。（A）特

11、惠税率（B）协定税率（C）最惠国税率（D）关税配额税率25 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%.的部分26 经财政部批准，下列车辆可免征车船税的有( )。（A）某中学自用汽车改变用途，用于对外出租（B）某果园所有的东风牌卡车，因只在果园内部行驶而未领取执照（C）某农场里的农用拖拉机（D）某公司所有的小汽车27 某铜矿本月销售铜精矿 4 000 吨(选矿比为

12、 20%)，不含税售价 1 500 元/ 吨，当地铜矿石资源税 1.2 元/吨，应纳资源税和增值税税额为 ( )。（A）资源税 0.48 万元（B）资源税 1.68 万元（C）增值税 78 万元（D）增值税 102 万元28 根据资源税法规规定，下列表述中，正确的有( )。（A）纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量（B）纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量（C）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（D）纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量29 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口

13、货物的发货人（D）出口货物的代理人30 下列各项中，符合资源税法规中有关纳税义务或扣缴义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）采取预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天（C）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，其扣缴义务发生时间为支付首笔货款的当天三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止

14、。答案写在试题卷上无效。31 某生产企业增值税一般纳税人 2004 年 3 月购入原材料一批用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明的价款 30 万元、增值税款 5.10 万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得含税销售额 50 万元；支付运输费用 3 万元，取得运输单位开具的运输发票；销售其他应税货物，取得含税销售额 24.57 万元。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为 17%。以上业务中，该企业本月应缴纳的增值税税额是 3.57 万元。( )（A）正确（B）错误32 只有进口卷烟征收进口环节消费税时，从价税的组成计税价格中包含从量征收的消费税。其他情况下，从价税的组成计税价格中均不包

15、含从量征收的消费税。( )（A）正确（B）错误33 现行关税法规规定，因海关误征纳税人多纳税款时，纳税人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。( )（A）正确（B）错误34 汽车企业生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车、小客车，应纳消费税和应纳增值税税额分别减征 30%。( )（A）正确（B）错误35 根据现行企业所得税纳税申报表的填报顺序，企业应先弥补以前 5 年内的亏损后，再进行三新费用加计扣除。( )（A）正确（B）错误36 张某在阳光小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 8 年的约 18 平方米的旧房卖出，经

16、评估，此房价值 30 万元。因此房临街，最终以 50 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误37 纳税义务人即纳税主体，主要是指一切负担纳税义务的法人、自然人及其他组 织。( )（A）正确（B）错误38 个人所得税扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。( )（A）正确（B）错误39 免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（A）正确（B）错误40 生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、

17、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误41 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关颁布的规范性文件，在税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。这类规范性文件是有效的，是可以执行的。( )（A）正确（B）错误42 某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的

18、课税数量。该矿六月份销售矿石共 1 000 吨，其应纳资源税额应为 10 000 元。( )（A）正确（B）错误43 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。( )（A）正确（B）错误44 总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )（A）正确（B）错误45 金融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿，包括各种日记账、明细账和总账，属于营业账簿，应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿，现金收付登记簿等

19、，属非营业账簿，不缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误46 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。( )（A）正确（B）错误47 国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估产生的增值，应按规定缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误48 对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。( )（A）正确（B）错误49 非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过 50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司) 的土地、房屋权属，免征契税。

20、( )（A）正确（B）错误50 已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应当将进项税额在投资发生当期转出。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 建筑公司以 16 000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7 000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4 000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2 200 万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公

21、司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。52 北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2003 年 6 月份发生以下业务：(1)在本地销售彩电 1 000 台，不含税价款 2 000 元/ 台，发送给本企业职工活动中心自产彩电 10 台。(2)月末向外地分支机构发出 300 台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5 000 元，其中装卸搬运费 800 元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。(3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 34 000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系

22、统增值税专用发票上注明税金 85 000 元，本月经税务机关认证。(4)本月生产过程中出现废品 10 台，共耗外购原材料成本 10 000 元；生产过程中合理损耗辅料的成本 6 000 元。(5)本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款 150 000 元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350 000 元，发票均经过税务机关认证。要求：计算该企业本月应纳增值税。53 某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004 年 5 月发生如下经济业务：(1)销售汽车轮胎 1 000 个，开具的增值税专用发票上注明销售额 28 万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎 200 个

23、，已移送使用。(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 3.40 万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用 2 万元，原材料已验收入库。(3)进口汽车内胎 500 个，完税价格 10 万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。(4)领用进口汽车内胎的 40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400 条，取得不含税销售额 10 万元。货已发出，款项已收取。(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额 15 万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额 5 万元。(提示：汽车内胎进口关税税率为 30%，消费税税率为 10%，取

24、得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)要求：(1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。(2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某城市一家房地产开发公司 2005 年发生以下业务：(1)开发普通标准住宅对外出售，按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入 4 000 万元；支付取得土地使用权的金额 800 万元；开发成本为 1 500 万元。(2)上述开发项目向银行借款 2 000 万元，一年期，利率为 4%，向非银行金融机构借款 800 万元，

25、支付利息 60 万元，均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明；管理费用为 200 万元，销售费用为 100 万元，除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。(3)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1 200 万元，该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元(印花税忽略)。(4)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元(印花税忽略

26、)。要求：(1)计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)计算该公司应缴纳的印花税。(3)计算该公司销售普通标准住宅应缴纳的土地增值税。(4)计算该公司转让生产车间和土地使用权应缴纳的土地增值税。(5)计算该公司应缴纳的企业所得税。55 某运输公司 2005 年成立并开业，2006 年全年取得营运收入 3 920 万元，取得合同方违约罚款收入 80 万元。当年各项营运费用支出 1 600 万元，缴纳营业税等税金 130 万元，支付工资总额 400 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费 8 万元、职工福利费 56 万元、职工教育经费 6 万元(该公司有职工 150 人)，支付

27、财产保险费和运输保险费共计 15 万元，因运输事故损失 40 万元，得到保险公司赔偿 30 万元，用于职工宿舍建造支出 200 万元。该公司申报缴纳全年企业所得税是：应纳税所得额(3 920+80-1 600-130-400-8-56-6-15-40-200)万元1 545 万元应纳所得税额1 545 万元33%509.85 万元请依据企业所得税暂行条例及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。56 某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2003 年 10 月发生下列经济业务：

28、(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库。(2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元。(3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 40 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的包装物押金为 2.34 万元。(4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元，成本利润率 10%。(5)将

29、成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品。(6)受托加工化妆品一批，材料成本 10 万元，收取加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10万元。(7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款 4 万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款 1 万元。(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8 万元。(9)将自产护肤护发品和非应税消费品组装

30、成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7 万元。(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40%，取得海关开具的完税凭证。要求：(1)计算进口环节该企业应纳的税金。(2)计算该企业国内销售应纳消费税税额(化妆品税率为 30%，护肤护发品税率为8%)。(3)计算该企业应代扣代缴消费税。(4)计算该企业国内销售应纳增值税税额。57 某城市一家电器生产企业(一般纳税人)2004 年度有关经营情况如下：(1)本年实现产品销售收入 8 000 万元；7 月 1 日出租设备，租期 1 年，租金共 72万元，每月收取；转让一项外购专利技术的所有权，收入 60 万元；从联营企业分回利润

31、50 万元(联营企业适用税率为 15%)。(2)本年应结转产品销售成本 4 480 万元，摊销转让使用权的无形资产的成本 20万元。(3)本年缴纳增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元；城建税及附加也已缴纳。(4)本年发生销售费用 900 万元(其中广告费 750 万元，业务宣传费 90 万元)；管理费用 1 000 万元(其中业务招待费 80 万元，上年度应计未计的费用 3 万元，会计师事务所审计、咨询费 10 万元)；财务费用 120 万元(其中向关联企业生产经营用借款 1 000 万元，占注册资本的 25%，借款利率为 6%，银行同期同类借款利率为4%)。(5)8 月 20 日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有 5 年)的工程办理验收手续，支出 150 万元全部计入了其他业务支出处理。(6)10 月末盘亏产成品 200 台，每台成本 0.3 万元(其中外购材料、辅料占 70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50%。要求：根据以上资料，计算该企业 2004 年应当缴纳的企业所得税和应补交的房产税。(当地房产税余值扣除比例为 30%)