[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷56（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 56（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某外贸企业从酒厂购进葡萄酒直接出口，离岸价为 24 万美元(美元兑人民币汇率为 1: 8.3)，取得增值税专用发票上注明的价款为人民币 130 万元，支付出口运输费人民币 2 万元，则其出口应退的消费税为( )。(消费税税率为 8%)（A）10.4 万元 （B） 10.56 万元（C） 16 万元（D）16.16 万元2 某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。1998 年将其中

2、的 l/4 对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（A）12 万元（B） 36 万元（C） 48 万元（D）60 万元3 根据个人所得税法规规定，对个人转让土地使用权所得，应按( )项目计算征收个人所得税。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）个体工商户的生产经营所得4 某企业利润表上有收入总额 1000 万元，各项成本费用 800 万元，利润总额 200万元。其营业外支出中有公益性捐赠 20 万元，该企业有视同销售 10 万元，视同销售货物成本 7 万元，招待费超出 10 万元，则

3、其公益性捐赠限额为( )。（A）6 万元（B） 6.09 万元（C） 6.39 万元 （D）6.69 万元5 某高校后勤实体位于某市市区，2004 年 2 月取得如下经营收入：经营学生公寓和教师公寓，取得租金和服务性收入 l00 万元； 利用学生公寓向社会人员提供服务，取得服务性收入 40 万元；设置在校园内的食堂向师生提供餐饮服务，取得收入 a80 万元，向社会提供餐饮服务，取得收入 60 万元。则该后勤实体 2004年 2 月应缴纳的城市维护建设税税额是 ( )万元。（A）0.35（B） 0.49（C） 0.70（D）0.986 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的

4、固定资产是( )。（A）以经营租赁方式租出的固定资产（B）以融资租赁方式租人的固定资产（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）季节性停用的机器设备7 下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是( )。（A）融资租赁业，取得收入当天为纳税义务发生时间（B）金融商品转让业务，取得收入当天为纳税义务发生时间（C）预收性质的劳务收入，收到预收款当天为纳税义务发生时间（D）销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间8 某单位进口小轿车 10 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为

5、2%。关税税率为 60%，该单位应向海关缴纳关税税额为( )。（A）9.21 万元（B） 90 万元（C） 91.8 万元（D）92.08 万元9 关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由( )决定。（A）海关（B）国务院 （C）财政部（D）国家税务总局10 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样11 根据车船使用税法规规定，对汽车挂车，按机动载货汽车税额的(.

6、)计算征收车船使用税。（A）5 折（B） 7 折（C） 8 折（D）全额12 永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000 万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（A）1 500 元（B） 6 500 元（C） 7 000 元（D）7 500 元13 根据资源税暂行条例的规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是( )。（A）境内进口矿产品的生产企业（B）境内开采矿产品的股份制企业（C）境内收购未税矿产品的外贸企业（D）境内购买使用矿产

7、品的外国企业14 2002 年 1 月甲公司从联营企业分 2001 年税后利润 37 万元，联营企业适用企业所得税税率 15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策，甲公司适用企业所得税税率为 33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。（A）6.66 万元（B） 7.20 万元（C） 7.84 万元（D）10.20 万元15 根据企业所得税法规的规定，纳税人发生的下列项目中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是( ) 。（A）因违反国家法律、法规、规章，被政府有关部门处以的罚款，以及被没收财物的损失（B）因逾期归还银行贷款，由银行按规定加收的罚息（C）因遭受自然灾害或意外事故发生损失，由保险

8、公司给予的赔偿（D）直接向受赠人的捐赠二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（A）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（B）个人所有的居住房屋和院落用地（C）企业办的学校、医院、幼儿园用地（D）城镇内的集贸市场用地17 下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（A）将房屋产权出典的，承典人为纳税人（B）将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人（C）房屋

9、产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人（D）产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人18 下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有( )。（A）2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业（B） 2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业（C） 2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业（D）2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业19 个人取得的下列所得，应按特许权使用费所得计算征收个人所得税的有( )。（A）提供专利权的使用权取得的所得（B）提供非专利技术的使用权取得的所得（C）转让专利

10、权取得的所得（D）转让专有技术的所得20 对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。（A）重用印花税票金额 13 倍（B）重用印花税票金额 15 倍（C）重用印花税票金额 5 倍（D）2 000 元以上 10 000 元以下的罚款21 某地处县城的外商投资企业主营化妆品生产销售，2004 年 7 月委托个体经营者为其加工护发品，收回后组成成套化妆品销售。对此项业务，该企业应计算缴纳的税收有( ) 。（A）增值税（B）消费税（C）外商投资企业和外国企业所得税（D）城市维护建设税22 对国家鼓励类项目的外商投资企业，外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所

11、得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( ) 。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1 500 万美元（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6 000 万美元（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1 500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50%.（D）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1 500 万美元，或达到或超过原注册资本的 50%.23 下列各项中，符合税务行政复议管辖规定的有( )。（A）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向财政部申请行政复议（B）对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务

12、机关申请行政复议（C）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或者省级人民政府申请行政复议（D）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议24 税法实施过程中必须遵循的基本原则有( )。（A）公平原则（B）程序法从新，实体法从旧（C）原则性与灵活性相结合（D）层次高的法律优于层次低的法律25 根据土地增值税法规规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但( ) 不能计入利息支出扣除。（A）超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额（B）超过国家

13、规定上浮幅度的利息支出（C）超过贷款期限的利息部分（D）金融机构加收的罚息26 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。（A）烟丝（B）卷烟（C）白酒（D）酒精27 在现行税法体系中，中华人民共和国税收征管法属于( )。（A）税收实体法（B）税收普通法（C）税收程序法（D）税收基本法28 下列可以成为城镇土地使用税纳税入的有( )。（A）县城的中外合资工业企业（B）市区的百货公司（C）工矿区的杂货店（D）农村山区的小卖部29 有权制定税收地方性法规的部门有( )。（A）海南省（B）财政部（C）民族自治地区（D）国家税务总局30 为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动

14、住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，营业税现行优惠政策的有( ) 。（A）个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾（B）个人自建的住房，销售时免征营业税（C）空置的商品房，出售时减半征收营业税（D）企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征收营业税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 根据土地增值税法规规定，对于房地产

15、的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，待抵押期满后，再计算缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误32 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误33 2003 年 2 月，张某按市场价格出租个人所有的居民住房，取得租金收入 500 元，则其应纳的房产税税额为 20 元。( )（A）正确（B）错误34 某城市的一家公司，实际占地 28 000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地 3 000 平方米，公司按其

16、当年开发使用的 2 000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元/平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为 60 000 元。( )（A）正确（B）错误35 凡工矿企业，不论是否建立在城市、县城、建制镇和工矿区，均需按规定计算缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误36 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（A）正确（B）错误37 根据现行税法规定，纳税人能够分别核算和申报销售数量和销售额的，出口货物应按 照规定退税率计算应退增值税，只有部分货物可以实现彻底退税；而出口应税消费品则

17、按照应税消费品的适用税率计算应退消费税，全部应税消费品均可实现彻底退税。( )（A）正确（B）错误38 某企业 2003 年房屋出租经营用房，期限三年，年租金 30 000 元，一次性收取90 000 元租金，则 2003 年应交房产税为 10 800 元。( )（A）正确（B）错误39 某市居民于 2003 年按市场价格出租个人所有的居民住房，全年共取得租金收入5 000 元，则张某 2003 年应纳的房产税额为 200 元。( )（A）正确（B）错误40 按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。( )（A）正确（B）错误41 某技术咨询企业 2003 年度取得技术转让收入 85

18、 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 40 万元，适用企业所得税税率为 33%，则该企业当年应纳的企得税税额为 4.95 万元。( )（A）正确（B）错误42 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。2003 年 3 月销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元。该企业 3 月应缴纳城市维护建设税为 4.05 万元。( )（A）正确（B）错误43 现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不中报缴纳车船税。( )（A）正确（B）错误44 纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计

19、算征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误45 根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，被认定为高新技术企业的外商投资企业，不论其享受的减免税期限(二免三减)是否结束，均可重新享受减免税待遇。( )（A）正确（B）错误46 张某在美林小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 8 年的约 18 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 30 万元。因此房临街，最终以 50 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误47 金融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿，包括各种日记

20、账、明细账和总账，属于营业账簿，应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿，现金收付登记簿等，属非营业账簿，不缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误48 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 30 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误49 中国公民王某 2003 年 5 月，因工作调动而出售个人于 1995 年购买并一直居住的自用普通住房，则根据我国税法的规定，该项销售业务王某可享受免征营业税和土地增值税的优惠政策。( )（A）正确（B）错误50 红星宾馆

21、在经营服务业的同时，还开设了一个独立核算的商品部，兼营货物销售。税务机关应当就其取得的收入总额一并征收营业税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5 月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进钢琴漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，

22、又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000 箱，销售实木地板 1 500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%，实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。52 某企业 200

23、3 年发生业务如下。(1)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为 100 万元，其中，支付科研单位研究开发费用 80 万元、报酬 20 万元。(2)与 A 企业签订一份非专利技术转让合同，非专利技术转让价款 30 万元。(3)与 B 企业签订一份专利权转让合同，专利权转让价款 100 万元。(4)与市工商银行签订一份借款合同，合同总金额为 600 万元；分 3 次填开借据领取该笔借款，金额分别是 100 万元、300 万元、200 万元。(5)与某财务公司签订一份融资租赁合同，设备租赁费总额 500 万元，租期 5 年，每年支付租金 100 万元。(6)与某建筑公司签订一份建筑工程承包

24、合同，所载金额 300 万元。(7)6 月 1 日，与 C 企业签订一份财产租赁合同，合同规定：甲企业承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 500 元，未确定租赁期限。(8)甲企业因兼并另一家国有企业，使得实收资本和资本公积总额增加 200 万元，被兼并企业的资金账簿已按规定缴纳印花税。(9)7 月 1 日在国外签订一份购销合同，引进一套国外先进设备，设备价款 50.15万元；该合同已于 2003 年 10 月份履行。(10)7 月 10 日，与保险公司签订一份财产保险合同，保险标的物价值总额 2 000万元，按 13的比例支付保险费 26 万元。(11)7 月 15 日，与保险公司签订一份

25、人寿保险合同，为本企业运输队 10 名驾驶员支付保险费，金额 5 万元。假设不考虑其他未提及应税凭证。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年度应纳的印花税税额。53 某国有饭店房产原值 2 000 万元，2004 年该饭店委托装修公司为饭店进行内装修，6 月份装修完毕办理竣工结算，装修支出 250 万元(包括中央空调更换支出)，均计入固定资产原值。要求：计算该企业 2004 年度应纳房产税。(该地规定允许按原值一次扣除 20%)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998 年，

26、2000 年获利。2004 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90 万元第二季度累计 160 万元第三季度累计 210 万元全年累计 320 万元2004 年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项。(1)全年工资总额为 280 万元，已按 14%计提了福利费，本年实际福利费支出 50万元。(2)2002 年 2 月接受捐赠的一台设备价值 20 万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)向非关联企业开业赞助 5 万元。(4)交际应酬费实际支出 50 万元(年销售净额 2 100 万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20 万元，向国外某慈善机构捐

27、款 10 万元。(6)设在经济特区的销售分公司取得利润 80 万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2004 年度各季预缴企业所得税和地方附加税。(2)全年汇算清缴应补 (退) 的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)55 珠海某外商投资企业，1994 年 2 月开业经营，经营期 20 年，主营投资、信贷、租赁业务。 2004 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 1 570 万元(2003 年企业每季预缴企业所得税 50 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整。(1)2003 年全年共计提坏账准备金 280 万元(企业 2003 年年末应收账款

28、、应收票据余额为 8 600 万元)；2003 年实际发生坏账损失 195 万元，2002 年度该企业共计提坏账准备金 220 万元；收回以前年度已转作坏账损失的应收账款 33 万元，直接记入了福利费账户。(2)2003 年 4 月接受捐赠的 1 辆小汽车价值 32 万元，当月投入使用，未入账，未提折旧 (运输工具使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)持有境内 A 企业股权，当年取得来源于 A 企业的股息 55 万元，计入了企业当期应纳税所得额。(4)转让所持有的境内 B 企业股票，取得收入 43D 万元，该股票原购入价为 450万元，直接冲减了资本公积账户。(5)委托一境外公司在境外

29、销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 180 万元(不含佣金) ，代销合同规定销售价为 260 万元，境外公司实际以 320 万元售出，外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费 50 万元(能提供有效凭证)，该企业未做税务处理。(6)经批准以 1 栋房屋作价对外投资，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。该房屋原值 900 万元，已提折旧 200 万元，投资时双方确定的投资价值 800 万元，当年分回利润 36.50 万元(被投资企业适用的企业所得税税率为 24%，地方所得税税率为 3%)，该企业未做税务处理。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税税额和应补或退的

30、企业所得税税额(免征地方所得税)。56 位于经济特区的某旅游度假村由中方单位出具土地使用权、外方出资 500 万元作为注册资本，于 2000 年合资兴办，经营期 15 年，当年获利。2003 年该度假村取得，营业收入 4 000 万元，有关营业支出 1 800 万元，已缴纳流转环节税金。当年支付 150 名员工工资总额 540 万元，其他福利类费用实际支出 108 万元，其中支付外方 5 名管理人员境外社会保险费 80 万元；交际应酬费支出 40 万元，对度假村附近一森林公园的修建捐赠 120 万元，因餐厅意外失火，获得保险公司赔偿 150 万元，翻修餐厅支付费用 270 万元，另上交与其有关

31、联关系的旅游总公司管理费 100万元。该度假村计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为应纳税所得额(4 000-1 800-200-540-108-40-120+150-270-100)万元=972 万元应纳企业所得税和地方的所得税税额972(30%+3%)2万元=160.38 万元要求：请根据商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定分析该度假村计算缴纳的所得税税额是否正确。如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。57 某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：要求： (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。 (2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所税。