[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷57（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 57（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国关税税则中，对原产地采用“全部产地标准” 和“实质性加下标准”，其中“ 实质性加工标准” 包含的加工增值比例是指 ( )。（A）加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%.及以上（B）加工增值部分所占新产品的比例已超过 50%.及以上（C）加工增值部分所占老产品的比例已超过 30%.及以上（D）加工增值部分所占老产品的比例已超过 50%.及以上2 外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分

2、得原油时，即为取得收入，其收入额应当按( ) 计算。（A）双方议定的价格（B）国内同类品质原油平均价格（C）原油成本价格（D）参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格3 根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（A）城镇职工购买公有住房的（B）房屋所有者之间互相交换房屋的（C）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的4 下列项目中，不属于数据电文纳税申报的形式的是( )。（A）电话语音（B）简并征期（C）网络传输（D）电子数据交换5 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的

3、货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价格作为完税价格6 根据资源税法规规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是( )。（A）进口铜矿石的国有企业（B）境内使用天然气的消费者（C）境内生产销售洗煤的私营企业（D）境内生产销售固体盐的中外合作企业7 某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3 000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1 000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税

4、。该企业当年应缴纳房产税( )。（A）4.8 万元（B） 24 万元（C） 27 万元（D）28.8 万元8 某企业与安泰工厂签订一项加工承揽合同，由企业提供价值 70 万元的原材料，安泰工厂提供价值 10 万元的辅助材料，企业应向安泰工厂支付 20 万元加工费。则安泰工厂应缴纳的印花税税额为( )。（A）300 元（B） 150 元（C） 500 元（D）440 元9 某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2 400 元(不含增值税价格) ，摩托车的成本价格为 1 800 元/ 辆，进货运费 10 000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%

5、该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。（A）24 000（B） 26 400（C） 18 000（D）19 08010 目前，我国税收立法程序不包括的阶段是( )。（A）提议阶段（B）审议阶段（C）试行阶段（D）通过和公布阶段11 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。（A）第 1 年减半征收所得税（B）第 1 年免征所得税（C）第 1 年至第 2 年减半征收所得税（D）第 1 年至第 2 年免征所得税12 根据现行增值税法规规定，准予在销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。（A）农业供销社购进的免税初级农产

6、品（B）商业企业接受的消费者销货退回（C）钢铁企业以物易物换回的固定资产（D）工业企业用于免税产品生产的购进零部件13 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4 000 万元，其中以价值 3 000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率为 3%)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元14 根据土地增值税法规规定，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，纳税人应在( )税务

7、机关申报缴纳土地增值税。 （A）住所所在地（B）办理过户手续所在地（C）房地产所在地（D）房地产坐落地15 税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。（A）及时报告税务机关处理（B）书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款（C）立即停止支付应付纳税人的有关款项（D）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 外商投资企

8、业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有( )。（A）广告宣传费（B）资助非关联高校的研究开发经费（C）超标准计提的折旧费（D）违法经营被没收财物损失17 根据营业税法规规定，下列项目中，以售票者为营业税扣缴义务人的有( )。（A）某市歌舞团到外地演出取得收入，由当地负责售票（B）某市歌舞团在本地演出取得收入，由本歌舞团直接售票（C）某歌手受邀参加国庆演出取得收入，由承办单位负责售票（D）某歌手受邀参加商场开业庆典演出取得收入，未曾出售门票18 税务行政处罚听证的范围是( )。（A）对公民作出 1 000 元以上罚款的案件（B）对公民作出 2 000 元以上罚款的案件（C）对法人或其

9、他组织作出 10 000 元以上罚款的案件（D）对法人或其他组织作出 5 000 元以上罚款的案件19 有下列( ) 情形，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（A）保税货物经批准不复运出境的（B）租赁进口货物分期缴纳税款的（C）暂准进境货物经批准不复运出境的（D）减免税货物经批准转让或者移作他用的20 关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有( )。（A）纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据（B）纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据（C）纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据（D）纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据21

10、 纳税人采用倒扣价格法估定进口货物完税价格时，应当扣除下列( )项目。（A）进口关税及国内税收（B）进口货物运抵境内输入地点起卸前的保险费用（C）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用（D）同等级或者同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用以及通常支付的佣金22 我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。（A）法定减免（B）特定减免（C）困难减免（D）临时减免23 根据资源税法规规定，生产单位开采的下列资源产品中，应按规定计算缴纳资源税的有( )。（A）井矿盐（B）金刚石矿原矿（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气24 下列政策中，符合资源税法

11、的有( )。（A）出口不免退（B）进口不征（C）一般在开采地纳税（D）开采不对外销售的不纳税25 根据契税法规规定，在土地使用权交换和房屋交换过程中，下列说法正确的有( )。（A）以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据计算应纳税额（B）以所交换的土地使用权、房屋的成交价格为计税依据计算应纳税额（C）交换价格相等时，免征契税（D）交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税26 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（A）确定性原则（B）配比原则（C）权责发生制原则（D）收付实现制原则27 房产所有人、土地使用权所有人发生的下列行为中，不征收土地

12、增值税的有( )。（A）将房屋产权、土地使用权直接赠与某直系亲属（B）将房屋产权、上地使用权直接赠与某福利企业（C）将房屋产权、土地使用权直接赠与某直接赡养义务人（D）将房屋产权、土地使用权直接赠与某老年服务机构28 在增值税和营业税有交叉的征税范围内，按规定应交纳营业税的有( )。（A）建安企业附设的工厂在施工现场生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的（B）快餐店外卖的自制快餐（C）手机专卖店销售手机及配件（D）邮局设立的报亭销售报刊杂志29 纳税人取得的下列所得中，应按照个体工商户的生产、经营所得项目计算征收个人所得税的有( ) 。（A）出租汽车经营单位对租车驾驶员采取单车承包或承租方式

13、运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（C）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）个人因从事彩票代销业务而取得所得30 下列税种中，属于共享税、并由国税机关征收的有( )。（A）个人所得税（B）外商投资企业和外国企业所得税（C）营业税（D）增值税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣

14、0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 凡工矿企业，不论是否建立在城市、县城、建制镇和工矿区，均需按规定计算缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误32 依据税法规定，对出口商品退还增值税、消费税的，均不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误33 纳税人出租的房产，以房产租金收入为房产税的计税依据。所谓房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的货币收入。( )（A）正确（B）错误34 某省，独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含省外生产单位开采的 60

15、万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤单位税额为 4 元/ 吨，1999 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1 000 万元。( )（A）正确（B）错误35 个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的均应自行申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误36 无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，自 2002 年 1月 1 日起按 4%的征收率减半征收增值税。( )（A）正确（B）错误37 非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船，减半征收车船使用税。( )（A）正确（B）错误38

16、 农民王某，1998 年将他在本村价值 20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360 元。( )（A）正确（B）错误39 经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )（A）正确（B）错误40 单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地。( )（A）正确（B）错误41 某纳税人本期领受房屋产权证、土地使用证、商标注册证、卫生合格证各 1 件，启用其他营业账簿 5 本。该纳税人应纳的印花税额为 40 元。( )（A）正确（B）错误42 自建

17、自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；施工单位投资入股的自建建筑物，属于建筑业税目的征税范围。( )（A）正确（B）错误43 对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按15%的税率征收企业所得税。国家鼓励类产业的内资企业是指以当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入 70%以上的企业。( )（A）正确（B）错误44 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业” 税目“旅游业”项目征收营业税。( )（A）正确（B）错误45 某国有企业 2002 年度应税项目亏损 20 万元，免税项目所

18、得 5 万元，则按税法规定可结转以后年度的亏损额为 15 万元。假定 2003 年度应税项目所得 14 万元，免税项目所得 8 万元，则先用应税项目所得 14 万元弥补亏损，不足弥补的部分再用免税项目所得 1 万元弥补，弥补亏损后的所得额 7 万元免纳所得税。( )（A）正确（B）错误46 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。( )（A）正确（B）错误47 对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用。( )（A）正确（B）错误48 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的

19、，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税和个人所得税；成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税和个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 外商投资企业经有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入应纳税所得额。投资后，从投资企业取得的利润、股息；可不计入本企业的应纳税所得额；其发生的投资损失也不得冲减本企业的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误50 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计入 企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（A）正确

20、（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收到 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期

21、限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(提示： 2002 年银行适用营业税税率为 6%)要求：计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。52 某商场为增值税一般纳税人，2003 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售儿童服装，取得零售收入 15 万元；销售日用品，取得零售收入 20 万元；销售图书，取得零售收入 10 万元；销售金银首饰，取得零售收入 30 万元。(2)将部分金银首饰无偿赠送别人，账面价值 5 万元。(3)从某服装厂购进服装一批，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元、税款17 万元，

22、 本月将购进服装用于个人消费。(4)从某日化厂购进化妆品一批，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元、税款8.50 万元，化妆品已运抵商场，货款已付。(5)购进金银首饰一批，取得的增值税专用发票卜注明价款 30 万元、税款 0.51 万元，首饰运抵商场后用于集体福利。(6)本月销售购进化妆品的 60%，取得零售收入 40 万元。(提示：上述零售收入均为含税收入，金银首饰消费税税率 5%；商场取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)要求：根据税法规定，计算该商场本月应缴纳的增值税和消费税。53 某建材家居商城 2002 年实际占用的土地面积为 20 000 平方米，属于商城的停车厂占地

23、500 平方米，拥有房产原值 2 800 万元，该房产现价评估值为 4 000 万元。2003 年为扩大经营规模，经批准新征用土地 2 500 平方米，扩建营业大厅的面积为1 500 平方米。投资额预计 280 万元，于当年 9 月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为 300 万元。原有运输车辆 10 辆，每辆净吨位 5 吨，7 月份又购入客货两用车 3 辆，每辆净吨位 2 吨，可乘坐 4 人，当月投入使用。要求：请根据以上资料计算该家居城 2003 年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。 (当地政府规定该地段土地使用税 5 元/平方米；房产税扣除比率为 20%；10 座以下乘人汽

24、车每辆税额 200 元，载货汽车税额 60 元/吨)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业，均为独资性质，均建账设账，账册齐全。 2003 年甲企业应纳税所得为 2 万元，乙企业有关经营情况如下：(1)取得货物销售收入 180 万元，其他营业收入 20 万元。(2)发生营业成本 140 万元。(3)缴纳增值税 42 万元，营业税费 4.1 万元。(4)发生管理费用 56 万元，其中支付业务招待费用 10 万元、缴纳个体工商协会会员费 0.5 万元。(5)当年向某单位借入资金 10 万元，支付利息

25、费用 1 万元，同期银行贷款利息率为 4.8%。(6)全年已计入成本费用的雇员工资 24 万元(雇员 20 人，人均月工资 1 000 元，当地税务机关确定，人均月计税工资标准为 800 元)；计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资 5 000 元，共开支工资 6 万元，计入管理费用。(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达 4.5 万元，年底取得保险公司的赔款 2.5 万元。(8)以乙企业名义对外投资，分得投资收益 3 万元。(9)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元。李某自行计算 2003 年乙企业应缴纳个人所得税如下。应纳税所得额(180+

26、20-140-4.1-56-1-4.5+3-5)万元-7.6 万元合并甲企业当年应纳税所得为 2 万元，仍亏损 5.6 万元，不用缴纳个人所得税。要求：(1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。(2)计算李某 2003 年应缴纳的个人所得税。(3)指出李某行为属于何种性质，应如何处理。55 某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002 年缴纳企业所得税 42 万元。2003年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，收到超税负返还的增值税

27、200 万元。(2)产品销售成本 2 800 万元，销售税金 5 万元。(3)产品销售费用 510 万元，其中业务宣传费 43 万元，无真实凭证的佣金 30 万元；管理费用 380 万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36 万元，为职工投保健康保险 100 万元；财务费用 2 万元，其中 2003年 4 月 1 日向银行借入资金 30 万元，年利率 4.8%，全部用于购买国产设备，该设备于 2004 年 3 月 1 日办理竣工决算投入使用。(4)2003 年 8 月 31 日销售外购专利权取得收入 90 万元，该专利权于 2002 年 12月 1 日购入并投

28、入使用，购入金额为 60 万元，使用时按 10 年计算摊销。(5)2003 年 4 月 1 日，企业购买国产设备一台，价税合计 100 万元并取得没备发票，其中财政拨款 20 万元，企业自筹资金 50 万元，银行贷款 20 万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。(6)境外某国分支机构 2003 年分回利润 60 万元，已在该国缴纳公司所得税 10 万元。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年汇算清缴应纳的企业所得税税额。56 沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，200

29、3 年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 100 万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款 800 万元、增值税额 136 万元，已验收入库。(2)生产领用外购化妆品 700 万元，其他生产费用 330 万元，生产成套化妆品 15万件，每件成套化妆品单位成本 90 元。(3)批发销售成套化妆品 12 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 3 000 万元；零售成套化妆品 2 万件，开具普通发票，注明销售额 585 万元。(4)出租设备和房屋，取得收入 100 万元。(5)发生产品销售费用 480 万元(其中广告费用 200

30、 万元)、财务费用 28 万元、管理费用 640 万元(其中含交际应酬费用 50 万元，新产品研究开发费用 80 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 60 万元)。(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元。(7)资本公积 40 万元，其中包括接受捐赠的货币资金 30 万元；逾期 2 年半应付未付款项 10 万元。(8)设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为 34 万元。要求：(1)分别计算该企业 2003 年度缴纳的各种流转税。(注：化妆品的消费税税率为20%)(2)汇算清缴 2003 年度该中外合资企业应缴纳的企业所

31、得税额。(假设地方附加税免征)57 某白酒厂为增值税一般纳税人，2003 年 5 月发生如下经济业务：(1)生产粮食白酒 20 吨，将其中 8 吨销售给某单位，不含税价格 50 000 元/ 吨，开具增值税专用发票上注明不含税销售额 400 000 元，同时收取包装物押金 40 000 元/吨，单独记账核算；将其中 2 吨销售给另一单位，不含税价格 49 000 元/ 吨，开具增值税专用发票上注明不含税销售额 98 000 元；以上款项已全部收取。将另外 10吨作价 45 000 元/吨(不含税)抵偿某协作单位的债务；上述货物均已全部发出。(2)外购粮食白酒一批，取得增值税专用发票上注明价款

32、120 000 元、增值税款为20 400 元，粮食白酒运抵企业后用于厂庆活动。(3)以外购粮食白酒和糠麸白酒勾兑生产散装白酒 1 吨，当月全部销售给某单位，开具普通发票，收取含税收入 58 500 元；支付运输费用 2 000 元，取得运输单位开具的普通发票。(4)向农业生产者收购粮食一批，收购凭证上注明共支付买价 20 000 元，支付给运输单位运输费用 5 000 元、装卸费用 1 000 元，粮食已全部验收入库，取得运输部门开具的货票。(5)加工特制瓶装粮食白酒 1 000 件，每件 500 克，全部销售给某大型超市，开具增值税专用发票上注明销售额共 55 000 元，同时向超市收取品牌使用费 18 000 元，全部款项存入银行。(6)由于保管不善，本月购进的部分粮食发生损失，成本 8 000 元(其中包含分摊的运输费用 2 000 元)。(7)“五一”期间，特酿粮食白酒 2 000 公斤，全部发放职工，成本共计 30 000 元，无同类产品售价。(提示：粮食白酒消费税比例税率 25%，固定税额 0.5 元/ 斤；其他酒消费税税率10%；粮食白酒成本利润率 10%；取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)要求：(1)根据税法规定，计算该酒厂本月应纳的增值税税额。(2)根据税法规定，计算该酒厂本月应纳的消费税税额。