[财经类试卷]注册会计师（税法）模拟试卷58（无答案）.doc

1、注册会计师（税法）模拟试卷 58（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，生产天然气 1 000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 1.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为 ( )。（A）60 万元（B） 64 万元（C） 72 万元（D）76 万元2 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税

2、率。对进口货物在一定期限内可以实行( )。（A）反倾销税率 （B）暂定税率（C）反补贴税率（D）保障性关税税率3 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税白酒生产的药酒 （B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰4 税收管理体制的核心内容是( )。（A）税权的划分（B）财权的划分（C）事权的划分（D）执法权的划分5 2001 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2003 年 8 月 31

3、日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。（A）12 万元（B） 15 万元（C） 18 万元（D）30 万元6 纳税义务人同海关发生纳税争议时，可从海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）607 下列财产中不得作为纳税抵押的为( )。（A）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产（B）依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权（C）学校、幼儿园、

4、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施（D）抵押人依法有权处分的交通运输工具8 下列出口工艺品中，适用增值税出口免税不退税政策的是( )。（A）生产企业一般纳税人自营出口的自产工艺品（B）生产企业小规模纳税人自营出口的自产工艺品（C）外贸企业从一般纳税人购进的自产工艺品出口(开具专用发票)（D）外贸企业从小规模纳税人购进的自产工艺品出口 (开具普通发票)9 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。（A）15 日（B） 30 日（C） 2 个月（D）3 个月10 根据现行增值税法规规定，下列项目中，

5、适用 17%税率计算缴纳增值税的是( )。（A）果品公司收购果品后销售（B）石油开采企业开采销售原油 （C）自来水生产企业销售自来水（D）生产企业一般纳税人销售旧货11 某餐馆 2005 年营业收入 72 万元，各项开支 85 万元，全年亏损 13 万元。经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得率为 11%，当年应纳税额为( )。（A）21 384 元（B） 26 136 元（C） 28 365 元（D）34 669 元12 轮胎厂销售汽车轮胎采取预收货款结算方式时，其纳税义务发生时间是( )。（A）购买方提货的当天（B）收到预收款的当天（C）发出汽车轮胎的

6、当天（D）合同约定收款日期的当天13 某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计 10 万元，本厂各产品的平均成本利润率为 9%，按当月同类产品的平均售价计算为 18 万元。计征增值税核定的销售额为( )。（A）10 万元（B） 10.9 万元（C） 11 万元（D）18 万元14 某企业发生如下欠款，应优先偿还的是( )。（A）税收罚款 1 万元（B）银行借款 20 万元（C）增值税税额 40 万元（D）某企业贷款 30 万元15 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人

7、按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（A）1.（B） 3.（C） 1%.（D）3%.二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有( )。（A）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，一律应重新贴花（B）企业债权转股权新增加的资金要按规定贴花（C）企业 “实收资本” 和“资本公积”中记载的资金，应贴花，其他会计记载的资金转为实收资本或资本公积

8、时，也应按规定贴花（D）上市公司国有股权无偿转让行为，不征收印花税17 下列关于进境物品进口税的表述中，正确的有( )。（A）由海关依法征收（B）进口税应在进境物品放行前按照规定缴纳（C）采用从价计征，适用海关填发税款缴款书之日实施的税率和完税价格（D）以携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人为纳税义务人18 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代

9、征增值税、消费税，不征收城市维护建设税19 根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有( ) 。（A）当年提取的坏账准备金不得超过当年应收账款、其他应收款期末余额之和的5.（B）支付给个人的佣金不得超过服务金额的 3%.（C）家电企业广告费不得超过全年总收入的 8%.（D）电信企业计提的职工教育经费不得超过计税工资的 1.5%.20 下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

10、（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息21 根据资源税法规规定，某煤矿开采原煤，其资源税纳税环节有( )。（A）原煤开采环节（B）原煤对外销售环节（C）原煤移送使用环节（D）洗煤对外销售环节(连续加工前未计算资源税)22 根据企业所得税法有关规定，不准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有( )。（A）无法得到赔偿的意外事故净损失（B）上交总机构管理费（C）资助关联企业科技开发费（D）按成本价出售给职了个人的住房的维修费23 下列项目中，按规定免征车船使用税的有( )。（A）商业银行运钞专用车（B）高校接送教职工上下班的班车（C）载重量不超过 1 吨的渔船（D）主要用于农

11、业生产的拖拉机24 社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得各级政府的资助（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费25 土地增值税的计税依据是增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。但纳税人有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金额不实的（C）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的（D）财务费用中的利息支出不能按转让项目计算分摊或不能提供金融机构证明的26 根据增值税税法规定，企业下列( )行为视同销

12、售货物，计征增值税。（A）生产过程中出现的报废产品（B）自产货物发生非正常损失（C）委托加工货物收回后对外投资（D）自产的货物用于集体福利27 纳税人或扣缴义务人有下列( )行为的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款。 （A）扣缴义务人未按照规定保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的（B）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的（C）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的（D）扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告的28 下列个人所得，在计算个人所得税时，不

13、得减除费用的有( )。（A）利息、股息、红利所得（B）稿酬所得（C）劳务报酬所得（D）偶然所得29 下列各项，符合城镇土地使用税法规关于纳税义务发生时间规定的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税（B）购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税（C）免税单位出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税（D）房地产开发企业出租、出借自建的商品房，自房屋交付之次月起计征城镇土地使用税30 企业发生下列各项业务中，不可以免纳营业税的有( )。（A）企业将闲置的设备出租给其他企业使用（B）残疾人福利企业为社会提供劳务（C）房地产开

14、发公司预收购房订金（D）企业将自行研制的非专利技术有偿转让取得的收入三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 税收基本法是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。( )（A）正确（B）错误32 我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规

15、定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。( )（A）正确（B）错误34 我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。( )（A）正确（B）错误35 我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )（A）正确（B）错误36 我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。( )（A）正确（B）错误37 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿

16、产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（A）正确（B）错误38 自 2007 年 2 月 1 日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。( )（A）正确（B）错误39 我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误40 我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。( )（A）正确（B）错误41

17、我国车船税暂行条例规定，已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。( )（A）正确（B）错误42 我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的 5%支付代售手续费。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（A）正确（B）错误44 投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。

18、( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，扣缴义务人在代收车船税时，应在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，同时开具代扣代收税款凭证。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )（

19、A）正确（B）错误49 我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某水产进出口公司 2003 年 4 月进口一批速冻水产品，进口成交价格 150 万元，运输保险费为 2 万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格92 万元，运至境内输出地点装载前

20、的运输、装卸、储藏等费用共计 4.6 万元。假设进口货物关税税率 25%，出口货物关税税率 15%。要求：请计算该公司应纳应退各种税额。52 甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004 年甲企业发生如下经济业务：(1)自建一幢 5 层楼房竣工，总工程成本 5 000 万元。将其第 1 层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第 2 层出租给某单位作写字间，租期 10 年，年租金 240 万元，每年 6 月交付当年租金；第 3 层作为住房自用；第 4 层无偿赠送给某协作单位，同品质楼层的市场售价为 1 500 万元；第 5 层对外出售，取得销售收入 1 300 万元。当地主

21、管税务机关核定的成本利润率为 10%。(2)中标写字楼工程，总承包额 8 000 万元。本月将其中的设备安装工程和装饰工程以 5 000 万元分包给乙企业，乙企业将其中的设备安装工程以 3 000 万元分包给丙企业。建筑承包工程结束后，甲企业收取 900 万元提前竣工奖，甲企业支付给乙企业 400 万元，乙企业收到后支付给丙企业 200 万元。(3)2004 年 6 月附设工厂生产建筑材料 20 吨，30%用于建筑工程，70%以 60 万元/吨的不含税价格对外销售。本月该工厂购进一批原材料用于生产建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、税款 34 万元。支付运费 10 万元，取

22、得运输部门开具的货票。原材料入库后，20%直接用于建筑工程，其余用于生产预制板。(4)出租给乙企业水泥搅拌机一台，年租金收入 12 万元。(5)中标某外国独资企业的两项工程，境外建筑工程总造价 3 000 万元，境内建筑工程总造价 5 000 万元。甲企业将部分境内工程分包给丙企业，分包额为 2 000 万元。工程结束后，该企业在支付工程价款的同时，支付给甲企业材料差价款 200 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元。甲企业收到后，将三项费用各50%支付给丙企业。(提示：各项收入独立核算；附设工厂上一年度不含税销售额 258 万元)要求：(1)根据税法规定，计算甲企业 20

23、04 年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额。(2)根据税法规定，计算甲企业 2004 年 6 月应缴纳的增值税税额。53 某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004 年自行申报的应纳税所得额为 100 万元，经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。(1)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值 20 万元，已提折旧 6 万元，双方确认的投资价值 18 万元。(2)查补 2002 年度的应交未交所得税 3 万元，并被税务机关罚款 3 万元，税款和罚款均已上交。(3)发生新产品开发费用 12 万元，企业实际扣除了 18 万元(上年开发费 11.5 万元)。(4)1 月购买国

24、产设备投资额 25 万元，已提取当期折旧费。(5)境外分支机构亏损 9 万元，已计入投资损失。要求：计算该企业 2004 年应纳企业所得税和实纳企业所得税(假设地方附加税免征，2003 年缴纳的企业所得税为 13 万元)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 S 日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2004 年 10 月发生下列经济业务：(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为 30万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。(2)期初外购已税护肤护发

25、品的买价为 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价为 8 万元，增值税税为 1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价为 6 万元。(3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元。(4)将自产化妆品一批作为福利发放给职工，成本为 5 万元(无同类产品售价)，成本利润率为 10%。(5)将成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品。(6)受托加工化妆品一批，材料成本为 10 万元，收取不

26、含税加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本为 5 万元，不含税加工费 2 为万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元。(7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本为 2 万元，支付不含税加工费1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8 万元。(9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入 11.7 万元。(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格为 20 万元，关税税率为 40%，取得海关开具的完税凭证；要求：(1)分别计算

27、该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。(3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税。(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的总和。(注：化妆品税率为 30%，护肤护发品税率为 8%)55 南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003 年 9 月发生以下业务：(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为 2 500 万元人民币。(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增

28、值税专用发票上注明的销售额为 1 500万元。另知外贸企业将收购的花炮 70%外销，出口离岸价格为 900 万元，其余内销。本月售出进货的 20%，开具增值税专用发票上销售额共计 350 万元，开具普通发票上注明销售额 58.5 万元。(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为 400 元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税 0.1 万元，专用发票均已经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费 8 万元、建设基金 0.4 万元，运输保险费 0.01 万元。

29、(4)另有上期未抵扣完的增值税 12 万元。要求：(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。(增值税退税率为 13%，消费税税率为 15%)56 A 城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元。(2)3 月 1 日将上年购入的一处 1 000 平方米写字楼部分出租，月租金为 10 万元，购入房产的原值为 480 万元，按

30、20 年折旧年限计算，计提的出租房折旧费单独计入其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。(3)产品销售成本为 2 700 万元，销售税金为 5 万元(不包括出租房屋的税费)。(4)产品销售费用为 510 万元(其中，业务宣传费为 43 万元，无真实凭证的佣金为30 万元)；管理费用为 380 万元(其中，上午自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额为36 万元，为职工投健康保险 100 万元)。(5)2005 年购买国产设备技术改造的投资额为 80 万元。(6)境外 A 国分支机构 2005 年分回利润 60 万

31、元，已在 A 国缴纳公司所得税 10 万元。要求：计算该企业 2005 年汇算清缴应纳企业所得税(该企业 2004 年缴纳企业所得税 82 万元)。57 某经济特区 A 生产性外商投资企业 1998 年 7 月开业，生产经营期 15 年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从 2001 年至 2004 年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2005 年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于企业，2002 年再投资增加注册资本，2004 年再投资用于本企业扩建。 该企业从 1998 年到 2005 年的获利情况下：要求： (1)计算该企业 8 年应纳企业所得税税额(假设地方所得税均免税)。 (2)计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。