[财经类试卷]税务师职业资格税法一（消费税）模拟试卷19及答案与解析.doc

1、税务师职业资格税法一（消费税）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，不正确的是( )。（A）对进口的石脑油征收消费税（B）对催化料、焦化料征收消费税（C）对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税（D）对卡丁车不征消费税2 某卷烟生产企业的 A 牌卷烟出厂价格为每标准条 55 元(不合增值税，下同)，税务机关采集 A 牌卷烟批发环节价格为每标准条 110 元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为 29。该企业当期出厂销售 A 牌卷烟 300 标准箱(每标准箱 250 条

2、)，则该企业当期应纳的消费税为( )元。（A）3325200（B） 2153700（C） 2355000（D）15300003 下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是( )。（A）采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不合增值税的全部价款为计税依据（B）委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（C）将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税（D）卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税4 2017 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000 元；将新研制的

3、高档香水用于广告样品，生产成本 20000 元。高档护肤类化妆品和高档香水的成本利润率均为 5，消费税税率为 15。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2017 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。（A）1119643（B） 1019118（C） 1752500（D）25107435 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。 (以上款项均不含增值税，鞭炮、焰火的消费税税率为 15)(2012 年)（A）600000（B） 675000（C） 79

4、4118（D）20250006 某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2015 年 10 月向烟酒零售单位批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；向烟酒零售单位批发B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时向消费者直接零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元，当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（A）3908（B） 3995（C） 6055（D）61287 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。（A）啤酒屋生产的啤酒不征收

5、消费税（B）宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以生产销售宝石坯不征收消费税（C）果汁啤酒应按照啤酒的税率征收消费税（D）调味料酒按照“ 其他酒” 的税率征收消费税8 纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( ) 。（A）组成计税价格（B）金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计（C）金银首饰的销售额（D）金银首饰与其他非金银首饰的购销差额9 某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。劳动节促销期间，直接销售甲类啤酒200 吨，取得收入 80 万元；直接销售乙类啤酒 300 吨，取得收入 75 万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得收入 12 万元(内含甲类啤酒和乙

6、类啤酒各 18吨)，上述收入均不含增值税。已知甲类啤酒适用的消费税税率为 250 元吨，乙类啤酒适用的消费税税率为 220 元吨。该啤酒厂上述业务应纳的消费税为( )万元。（A）1245（B） 125（C） 1260（D）126510 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，该厂将生产的一批成本价 70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80销售，取得含税销售额 7722 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率为 10，高尔夫球具厂该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。（A）513（B） 6（C） 660（D）77211 下列消费品中，移送使用时应视同销

7、售缴纳消费税的是( )。（A）将外购已税消费品继续加工成应税消费品（B）将委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品（C）自制应税消费品继续加工成应税消费品（D）自制应税消费品继续加工成非应税消费品12 根据消费税的有关规定，委托加工的特点是( )。（A）委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费（B）委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料（C）委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料（D）委托方支付加工费，受托方先购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工13 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（

8、B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列属于消费税征税范围的有( )。（A）燃料油（B）含增值税售价每只 10000 元的手表（C）未经打磨、倒角的木制一次性筷子（D）电动汽车（E）啤酒屋利用啤酒设备生产的啤酒15 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定其计税价格的有

9、( )。（A）卷烟（B）实木地板（C）高档手表（D）白酒（E）小汽车16 甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将外购成本为 260 万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350 万元，已知实木地板消费税税率为 5。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( ) 。(2015 年)（A）甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税（B）乙企业应代收代缴的消费税 165 万元（C）甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7 万元（D）甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元（E）乙

10、企业应代收代缴消费税 15 万元17 以下符合进口货物进口环节海关代征税收政策的有( )。（A）广告品和货样免征进口环节增值税和消费税（B）外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税（C）国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税（D）外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税（E）在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税18 工业企业以外的单位和个人的下列行为中，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有( ) 。（A）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的（B）将外购的消费税已税产品加价对外销售的（C）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产

11、品对外销售的（D）将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的（E）将外购的消费税已税产品以非应税产品对外出售的19 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）从国外进口数码相机（B）葡萄酒厂销售自产的葡萄酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒（D）从国外进口小轿车（E）商场零售高档化妆品20 按消费税暂行条例的规定，下列应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于职工福利的应税消费品（E）用于对外投资人股的应税消费品21

12、下列项目中，不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的有( )。（A）为生产高档化妆品而领用的外购已税高档香水精（B）为生产金银镶嵌首饰而领用的外购已税珠宝玉石（C）为生产实木地板而领用的外购已税实木地板（D）为生产白酒而领用的外购已税白酒（E）为生产卷烟而领用的外购已税烟丝22 下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。（A）卷烟的零售环节（B）白酒的批发环节（C）金银首饰的零售环节（D）高档化妆品的进口环节（E）高尔夫球具的生产销售环节23 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以外购已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以外购已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

13、（C）以外购已税小汽车连续生产的小汽车（D）以外购已税润滑油为原料生产的成品油（E）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆24 下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。（A）纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（B）带料加工的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（C）金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额（D）纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的不含增值税的价款确定计税依据征收消费税（E）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售

14、的，应按成套消费品的销售金额征收消费税25 下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款（B）纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（C）一般情况下，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（E）进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每

15、题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2017 年 6 月发生如下业务：(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 136 万元。(2)进口一批高档化妆品作为原材料，支付货价 60 万元、购货佣金 3 万元，支付进口高档化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计 9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为 20，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；支付海关监管区至企业仓库运费，取得增值税专

16、用发票，运费金额 108 万元，本月生产高档化妆品领用进口化妆品的 80。(3)将普通护肤品和高档化妆品组成成套高档化妆品销售，某大型商场一次购买 240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 48 万元，其中包括普通护肤品 18万元，高档化妆品 30 万元。(4)销售其他高档化妆品取得不含税销售额 150 万元。(5)将成本为 14 万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用，无同类高档化妆品市场销售价格。(其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣；高档化妆品的成本利润率是 5。)要求：根据上述资料，回答下列问题。26 该企业受托加工高档化妆品应代收代缴消费税和城市

17、维护建设税共计( )万元。（A）600（B） 582（C） 580（D）52927 该企业进口高档化妆品应缴纳进口关税( )万元。（A）1380（B） 1400（C） 1440（D）146028 该企业国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（A）1885（B） 1899（C） 1874（D）183929 该企业国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（A）122（B） 181（C） 254（D）303四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 某汽车制造企业属于增值税一般纳税人，生产某种品牌的小轿车，每辆不含税平均销售价格和

18、最高销售价格均为 10 万元，2016 年 2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的平销返利协议，协议规定按含税销售额的5支付返还收入，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的相关销售凭证及销售货款(已扣除返还收入) ，考虑到与其长期业务关系，汽车制造企业开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位 3 辆小轿车，并开具了增值税专用发票。(3)用一辆小轿车与某空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了 30 台空调，用于改善办公条件，考虑双方等价交换，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用五年的 2 辆小轿车(每辆原购买价

19、值为 8 万元)，以每辆含税价格 515 万元销售给了某企业，该企业未放弃减税。(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 585 万元。(6)本月购进一批生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税税额 14 万元，货款只支付 70，其余 30下月一次付清，并支付购货运输费取得增值税专用发票，金额 191 万元。(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，缴纳关税 15 万元，货已人库，本月生产小轿车领用 50。(其他相关资料：小轿车消费税税率为 5，取得的相关发票均经过认证并于当月抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。30 企业第(1)笔业务计算增值税的销售额为( ) 万

20、元。（A）285（B） 300（C） 380（D）40031 关于第(3)笔业务正确的说法有( ) 。（A）汽车制造企业与空调生产厂家的该项业务属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额（B）汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，且不能抵扣进项税额（C）汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，也可以抵扣进项税额（D）汽车制造企业与空调生产厂家因为没有开具增值税专用发票，所以其是否计算销项税额以及能否抵扣进项税额要由当地税务机关确定（E）汽车制造企业该项业务应缴纳消费税32 企业第(4)笔业务应纳增值税( ) 万元

21、。（A）0（B） 016（C） 020（D）03233 企业第(7)笔业务应缴纳进口环节增值税为( ) 万元。（A）1530（B） 1726（C） 18（D）185634 企业当月向税务机关应纳增值税( )万元。（A）4634（B） 4932（C） 5279（D）544435 企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（A）1 32（B） 1575（C） 22（D）254税务师职业资格税法一（消费税）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 C 选项不属于消费税的征税范围。2 【正确答案】 A【

22、试题解析】 A 牌卷烟计税价格=110(129)=781(元条)，属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=300150+781300 箱250 条箱56=45000+3280200=3325200( 元) 。3 【正确答案】 C【试题解析】 将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时纳税。在计算消费税时，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。上述业务应纳消费税=35000(

23、1+5 )+20000 (1+5 )(115) 15=1019118(元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核委托加工应税消费品代收代缴消费税的计税公式的运用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工费和辅料费都组进计税价格。该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(115)15=794118(元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=250+8892(1+17 )+20358(1+17)1 1+(5000+2000+300)0005200 10000=3777+073=3850( 万元)应纳增值税=250+(8892+20358)(1+17)17一

24、35598=5837835598=2278(万元)合计缴纳增值税、消费税=3850+2278=61 28(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：对于啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税；选项 B：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对生产销售宝石坯应按规定征收消费税；选硕 D：调味料酒不征收消费税。8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征收消费税。9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将适用税率不同的应税

25、消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=(200+1 82)250+300220=125000(元)=125(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计税时要按非独立核算门市部对外的销售额计算消费税税额。高尔夫球具厂应纳消费税税额=77 22(1+17)10 =66(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视

26、同销售，不缴纳消费税；但自制应税消费品继续加工成非应税消费品的移送环节应视同销售缴纳消费税。12 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工生产方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 C：委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为应税消费品发出的当天。只有选项 B 符合规定。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意

27、。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：未达到不含增值税 10000 元的高档手表的条件；选项 D：不属于消费税的征税范围。15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定；进口应税消费品的计税价格由海关核定。16 【正确答案】 C,E【试题解析】 考核委托加工的计税和扣税规则。乙企业委托加工代收代缴的消费税：(260+25)(15)5 =15( 万元)。甲企业销售时应纳的消费税=3505一 1570=7( 万

28、元)。17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，广告品和货样在无商业价值的前提下免征进口环节增值税和消费税；选项 D，外国企业赠送的物资不属于规定免征进口环节增值税和消费税的范畴。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：进口数码相机征收增值税不征收消费税；选项 C：烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不征收消费税，征收增值税；选项 E：商场零

29、售的高档化妆品，不征收消费税，征收增值税。20 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 考核应税消费品用于其他方面的规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：在零售环节缴纳消费税的金银镶嵌首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税税款；选项 D：酒类产品一般不允许抵扣以前环节已纳的消费税税额。22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 卷烟、白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。自 2009年 5 月 1 日起，对卷烟在批发环节加征一道消费税。23

30、 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：以已税珠宝玉石为原料生产的金银(含铂金)首饰和钻石首饰不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款。选项 C：小汽车没有抵扣消费税已纳税款的规定。24 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 AD：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项 B：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一金银首饰消费税税率)。选项 C：金银首饰

31、连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。选项 C：纳税人(卷烟批发企业除外)的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；但经财政部、国家税务总局或者授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 D：委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项 E：进口的应税消费

32、品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 【正确答案】 D27 【正确答案】 B28 【正确答案】 D29 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)涉及代收代缴消费税、城建税，日化企业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税=(20+8)(115)15 =494(万元)应代收代缴城建税=4947=0 35( 万元)日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为 136 万元。业务(2)涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税

33、价格=60+9+1=70(万元)应纳进口关税=7020 =14( 万元)进口环节应缴纳的消费税=(70+14)(1 一 15)15 =14 82(万元)进口环节应纳增值税=(70+14+1482)17=16 8(万元)或，应纳增值税=(70+14)(1 一 15)17=168(万元)因为题目给出本月生产高档化妆品领用进口高档化妆品的 80的条件，所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=148280=1186(万元)。本业务可以抵扣的进项税额=168+1 0811=1692(万元)业务(3)组成成套高档化妆品出售，应按成套高档化妆品的售价和 15的税率计算消费税。应纳消费税=4815=7 2( 万

34、元)增值税销项税额=4817 =8 16( 万元)业务(4)销售其他高档化妆品应纳消费税=15015=225(万元)增值税销项税额=15017 =25 5( 万元)业务(5)将自产高档化妆品对外赠送应视同销售。应缴纳消费税=14(1+5)(115)15=026(万元)增值税销项税额=14(1+5)(115)17=029(万元)由上述计算针对题目提问得出结论：(1)该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城市维护建设税=4 94(1+7 )=5 29(万元)(2)该企业进口关税为 14 万元。(3)该企业可抵扣的增值税进项税额=168+10811=16 92(万元)增值税销项税额=136+816+2

35、5 5+029=3531(万元)该企业国内销售环节应纳增值税=35311692=1839(万元)(4)该企业国内销售环节应纳消费税=72+225+0261186=18 1(万元)。四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。30 【正确答案】 D31 【正确答案】 B,E32 【正确答案】 C33 【正确答案】 A34 【正确答案】 A35 【正确答案】 C【试题解析】 (1)由于汽车制造企业按照 40 辆小轿车开具了增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算增值税销项税额和消费税，而且支付给经销商的返还收入不得从销售额中扣减

36、，所以其计税销售额=4010=400(万元)。(2)作为汽车制造企业以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算增值税销项税额和消费税，但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。(3)应缴纳增值税=5 152(1+3)2=02(万元 )。(4)进口汽车轮胎应缴纳增值税=(75+15)17=153(万元)。(5)当期销项税额=(40+3+1)1017+585(1+17 )17=7565(万元)当期进项税额=14+1911 1+153=2951(万元)当期应纳增值税=7565-2951+02=4634(万元 )。(6)企业当期应向税务机关缴纳消费税=(40+3+1)105=22(万元)。